Анализ финансового состояния ООО «Виренд Интернейшнл»

На предприятии устанавливается: журнально-ордерная система ведения бухгалтерского учета (с применением программы 1С «Предприятие 8.1». Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами, которые должны соответствовать унифицированным формам. Фирма самостоятельно разрабатывает систему внутреннего учета, отчетности и контроля, исходя из особенностей функционирования и требований управления предприятием.

Срок использования основных средств определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы и приказом руководителя. Амортизация основных средств начисляется линейным способом в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 « О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

 К нематериальным активам  относятся, указанные в п.15, п.21 ПБУ 14/2000. Нематериальные активы отражаются  в учете и отчетности в сумме  затрат на приобретение, изготовление  и расходов по их доведению  до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Начисление амортизации по нематериальным активам ведется линейным способом путем ее накопления на счете 05.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2  Методика анализа финансового  состояния субъекта хозяйствования

        2.1 Анализ имущественного потенциала субъекта хозяйствования

 

Финансовое состояние организации - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений организации и поэтому определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Финансовое состояние организации зависит от результатов ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности, и оно может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о ее хорошем финансовом состоянии.

Устойчивое финансовое состояние в свою очередь оказывает положительное влияние на эффективность производственной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение своевременного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Финансовое состояние является индикатором, характеризующим жизнеспособность организации, и одним из основных критериев ее конкурентоспособности.

Цель анализа финансового состояния организации – своевременно выявлять и устранять причины нежелательных отклонений в финансовом состоянии организации, определять резервы улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности.

Имущественный потенциал характеризуется в первую очередь размером, составом и состоянием активов, которыми владеет и распоряжается организация для достижения своих целей. При анализе имущественного потенциала рассматривают не предметно-вещественные или функциональные его характеристики, а его оценку в денежной форме, представленную в активе бухгалтерского баланса организации.

Анализ баланса начинается с описания общей суммы имущества предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращения активов предприятия и определение статей активов, по которым данные изменения произошли.

Анализ структуры и динамики активов (имущества) и источников их формирования целесообразно проводить с помощью сравнительного аналитического Баланса. Он строится путем объединения однородных по своему составу элементов Балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал).

С помощью сравнительного аналитического Баланса:

- оценивают тенденции изменения  имущественного и финансового положения организации;

- определяют общее увеличение (уменьшение) стоимости имущества и источников  его формирования;

- выявляют сдвиги в структуре  активов и пассивов организации;

- устанавливают, за счет, каких  источников в большей степени  осуществляется приток новых средств (собственных и заемных) и в какие активы (внеоборотные или оборотные) эти новые средства в основном вложены.

Все показатели сравнительного Баланса можно разделить на три группы:

1. показатели структуры Баланса (удельные веса различных статей актива и пассива);
2. показатели динамики Баланса (абсолютные отклонения значений статей Баланса на конец периода по сравнению с началом);
3. показатели динамики структуры Баланса (изменения удельных весов статей актива и пассива, сложившихся на конец года, по сравнению с его началом).

Для получения более детальной картины изменения финансового состояния организации могут быть построены аналитические таблицы, содержащие показатели структуры и динамики актива и пассива Баланса, каждого его раздела или укрупненных групп статей.

Из сравнительного аналитического Баланса можно получить следующие важнейшие характеристики финансового состояния организации:

- общая стоимость имущества (активов, капитала) организации равна валюте  Баланса 

- стоимость иммобилизированных (внеоборотных) активов равна итогу раздела 1 Балана

- стоимость оборотных (мобильных, текущих) активов (оборотного капитала) равна итогу раздела 2 Баланса  за минусом долгосрочной дебиторской  задолженности 

- стоимость материальных оборотных  средств равна значению статьи «Запасы»

- величина дебиторской задолженности  равна сумме строк 230 и 240 Баланса;

- величина  абсолютно ликвидных  и приравненных к ним средств  равна сумме денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений  Баланса;

- стоимость собственного капитала равна сумме значений раздела 3 Баланса «Капитал и резервыи статей «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов»

- величина заемного капитала  равна сумме значений итогов  разделов 4 «долгосрочные обязательства»  и 5 «Краткосрочные обязательства» Баланса за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов

- величина долгосрочных кредитов, займов и прочих обязательств  предназначенных, как правило, для  формирования внеоборотных активов, равна итогу раздела 4 Баланса «Долгосрочные обязательства»

- величина краткосрочных кредитов  и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, равна значению «Займы и кредиты»  Баланса;

- величина кредиторской задолженности  и иных краткосрочных обязательств равна сумме значений строк «Кредиторская задолженность» «Задолженность перед участниками (учредителями по выплате доходов)» и  «Прочие краткосрочные обязательства» Баланса;[10,с.32]

При анализе  следует обратить внимание на некоторые вопросы.

1. Как в целом изменилась стоимость имущества  организации? Уменьшение стоимости имущества, как правило, свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота организации, что может повлечь ухудшение ее платежеспособности, и наоборот.
2. На какие активы (внеоборотные или оборотные) приходится наибольший удельный вес в структуре совокупных активов?
3. Какие изменения произошли в составе внеоборотных активов?
4. Как изменилась структура внеоборотных активов? Какова доля основных средств в совокупных активах?
5. Как изменилась величина оборотных активов? Какие статьи внесли основной вклад в их формирование?
6. Как изменилась стоимость запасов и отдельных их видов?
7. Как изменилась величина дебиторской задолженности? На какой вид дебиторов приходится наибольший удельный вес в общей величине дебиторской задолженности?
8. Как изменилась доля денежных средств в структуре оборотных активов?

При анализе пассивов следует обратить внимание на следующие моменты:

1. Какие средства (собственные или заемные) являются основными источниками формирования имущества организации?
2. Как изменилась величина собственного капитала? На какие составляющие приходится наибольший удельный вес?
3. Имеются ли у организации непокрытые убытки?
4. Какие обязательства (долгосрочные или краткосрочные) преобладают  в структуре заемного капитала?
5. Какие обязательства преобладают в структуре краткосрочной задолженности?
6. Какие виды кредиторской задолженности имеют наибольший удельный вес в их общей величине?

В процессе анализа активов и пассивов  следует также рассчитать и оценить изменение следующих соотношений между ними:

- соотношение внеоборотных и  оборотных активов – характеризует  имущественное положение, структуру  активов

- соотношение собственного и  заемного капитала – позволяет  оценить финансовую устойчивость  организации

- соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств – дает возможность оценить текущую платежеспособность организации

- соотношение собственного капитала  и внеоборотных активов – величина  этого соотношения более единицы  свидетельствует о наличии собственного оборотного капитала, являющегося важнейшей характеристикой финансовой устойчивости организации. [6,с.32]

Также, для получения общей оценки динамики финансового состояния за отчетный период проводится сопоставление темпов роста активов (капитала) организации с темпами роста выручки от продаж и прибыли, рассчитываемыми по данным Отчета о прибылях и убытках.

Оптимальным является следующее соотношение, базирующееся на их взаимосвязи:

                                                    (1)

 

, , – соответственно темпы изменения балансовой прибыли, объема реализации, суммы активов (капитала).

Данное соотношение свидетельствует, что:

- во-первых, прибыль увеличивается  более высокими темпами, чем объем  продаж продукции, что свидетельствует об относительном снижении издержек производства и обращения;

- во-вторых, объем продаж возрастает  более высокими темпами, чем активы (капитал) организации, т.е. ресурсы  организации используются более  эффективно;

- в-третьих, экономический потенциал организации возрос по сравнению с предыдущим периодом. [31,с.40]

 

2.2 Анализ финансовой устойчивости  субъекта хозяйствования

 

Одной из важнейших характеристик финансового состояния организации является стабильность ее деятельности, финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость организации – это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого риска. [6,с.56]

В отличие от платежеспособности, которая оценивает оборотные активы и краткосрочные обязательства организации, финансовая устойчивость определяется на основе соотношения разных видов источников финансирования и его соответствия составу активов. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные средства или производственные запасы позволяет генерировать такие направления хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния организации, к повышению ее устойчивости.

Финансово-устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы, не допускает неоправданной дебиторской и кредитной задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние организации может оставаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определенного состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой.

До настоящего времени нет установленной классификации факторов, влияющих на финансовую устойчивость организации, однако можно обобщить некоторые из них.

Различают факторы:

- по месту возникновения –  внешние и внутренние;

- по важности результата –  основные и второстепенные;

- по структуре – простые и  сложные;

- по времени действия – постоянные  и временные.

При рассмотрении первого признака классификации следует помнить, что внутренние факторы прямо зависят от организации работы самой организации. К ним относят состав и структуру выпускаемых товаров, активов и финансовых ресурсов организации, стратегию управления активами.

К числу внешних относят те изменения, которые полностью или частично не зависят от организации.

Абсолютная устойчивость финансового состояния отражает ситуацию, когда все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация совершенно не зависит от внешних кредиторов.

Такая ситуация в реальной жизни встречается крайне редко. Ее также нельзя рассматривать как идеальную, так как она означает, что руководство организации не умеет, не хочет, или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.