Следующим этапом анализа дебиторской задолженности  является определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности предприятия.

    В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность.

    Для оценки оборачиваемости дебиторской  задолженности используют, прежде всего коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (обороты).

    Немаловажен показатель, который характеризует  длительность погашения дебиторской  задолженности (в днях).

    Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее погашения.

    Представляет  интерес для анализа и доля дебиторской задолженности в  общем, объеме оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.

    По  результатам анализа необходимо выявить на сколько срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивает продолжительность производственно-коммерческого цикла предприятия.

    Результаты  анализа позволяют обосновано предположить какие статьи дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения.

    Рассмотрим  порядок расчета основных групп  показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа:

1. Средняя дебиторская задолженность:

                                      (1)

    где: ДЗ – дебиторская задолженность.

2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

                                                   (2)

    где: О_ДЗ – Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

    В_р – Выручка от реализации продукции;

    С_ДЗ – Средняя дебиторской задолженность.

3. Период погашения дебиторской задолженности:

                                                  (3)

    где: П_ПДЗ – период погашения дебиторской задолженности.

    Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.

4. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

                                           (4)

    где: ДДЗ_сомн – доля сомнительной дебиторской задолженности

    ДЗ_сомн – сомнительная дебиторская задолженность

    Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

    Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая  группа показателей:

1. Средняя кредиторская задолженность:

                                  (5)

    где: КЗ – кредиторская задолженность.

2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

                                                 (6)

    где: О_кз – Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

    В_р – Выручка от реализации продукции;

    С_кз – Средняя кредиторская задолженность.

3. Период погашения кредиторской задолженности:

                                               (7)

    где: П_ПКЗ – период погашения кредиторской задолженности.

    Период  погашения кредиторской задолженности  показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо [9]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    III. Методы, приемы и способы анализа  дебиторской и кредиторской задолженности

 

    При статистическом исследовании применяются  основные статистические методы: группировок, средних и относительных величин, графический, индексный, а также метод сопоставления.

    Главная цель статистического анализа  —  проследить динамику и структуру изменений состояния предприятия посредством оценки изменения основных финансовых показателей. При этом используются следующие методы статистического исследования:

    - построение динамических рядов, как фактических показателей, так и в сопоставимых (относительных) показателях;

           - расчет показателей динамических  рядов;

           - построение трендовых и регрессивных  моделей;

           -расчет индексов.

    На  мой взгляд, главенствующее место при анализе активов  занимает:

    1. изучение структуры того или  иного показателя;

    2. характеристика динамики показателя;

    3. оценка и исследование факторов, влияющих на изменения основных  показателей, их состав и динамику изменения.

    Здесь следует отметить, что успех анализа и прогноза в значительной степени зависит от полноты и достоверности информации.

    Существуют  различные классификации методов  финансового анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди можно выделить основные:

    Горизонтальный  анализ (временной) -  сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

    Вертикальный  анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

    Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. Основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ.

    Анализ  относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

    Сравнительный анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными.

    Данную  методику целесообразно использовать при проведении анализа дебиторской и кредиторской способности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    IV. Практическая часть

    Анализ  дебиторской и  кредиторской задолженности  в ОАО «Иркутскгидродорнии»

    ОАО «Иркутскгидродорнии» находится в  Иркутске, также имеет три филиала в других городах России. Основной вид деятельности предприятия – это выполнение проектно-изыскательных работ, осуществляющихся по четырем направлением:

    а) проектно-изыскательные работы;

    б) проектное направление: проектирование автомобильных дорог, мостов, ПГС

    в) инженерное сопровождение

    г) лабораторные испытание

    Анализ  динамики, структуры  дебиторской и  кредиторской задолженности

    Проведем  анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Иркутскгидродорнии» за 2006-2007 гг. Для этого воспользуемся формами №1, №2 и №5 годовой отчетности ОАО «Иркутскгидродорнии» за 2006-2007 гг. Данные формы отчетности представлены в приложении.

    Анализ  динамики и структуры дебиторской задолженности проводится  при помощи таблицы 1.

 

    Таблица 1. Анализ динамики, структуры дебиторской  задолженности ОАО «Иркутскгидродорнии» за 2006-2007 гг.

    При анализе таблицы 1 можно отметить, что наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности составляет краткосрочная дебиторская задолженность, а в ней расчеты с покупателями и заказчиками как в 2006 так и в 2007 году. В отчетном году дебиторская задолженность выросла на 208 928 тыс. руб. Рост дебиторской задолженность главным образом обусловлен ростом краткосрочной дебиторской задолженности. При этом наибольший темп прироста наблюдается у долгосрочной дебиторской задолженности – 9395, 238 %.

    Для более наглядного представления структуры и динамики дебиторской задолженности представим рис. 2

    

    Рис. 2 Структура и динамика дебиторской задолженности за 2006-2007 гг. 

    Анализ  динамики и структуры кредиторской задолженности проводится  при  помощи таблицы 2.