Анализ бухгалтерского баланса

 

Анализируя данные таблицы  3.3, видим, что общая сумма источников имущества равна сумме активов предприятия  на конец отчетного периода году, по сравнению началом отчётного периода, выросла 62897 тыс. руб. или на                    5,09 %.

Рост произошел за счет роста кредиторской задолженности  предприятии на 832518 тыс. руб., или более чем в 15 раз. Этот весьма опасно, так как говорит о непродуманной торговой политике предприятия.

На рисунке 3.2. отразим динамику источников имущественного положения предприятия за последние три года.

Рис. 3.2 Динамика источников имущественного положения (тыс. руб.)

 

Из данных рисунка видно, что на предприятии значительно выросла кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

Значительно сократился собственный  капитал предприятия, что произошло  из-за снижения прибыли.

Рассмотрим структуру  источников имущества ООО «Золотой пагон» в таблице 3.4

 

 

Таблица 3.4

Структура  источников имущества  в тыс. руб.

ПАССИВ	На начало отчетного периода	Удельный вес	На конец отчетного  периода	Удельный вес	Отклонение
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	780000	63,10	780000	60,05	-3,06
Добавочный капитал
Резервный капитал	23920	1,94	23920	1,84	-0,09
Нераспределенная прибыль  отчетного года	175500	14,20	-594121	-45,74	-59,93
Итого по разделу III	979420	79,23	209799	16,15	-63,08
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	200000	16,18	200000	15,40	-0,78
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	200000	16,18	200000	15,40	-0,78
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность	56700	4,59	889218	68,45	63,87
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные  обязательства
Итого по разделу V	56700	4,59	889218	68,45	63,87
БАЛАНС	1236120	100,00	1299017	100,00	0,00

 

Из данных таблицы 3.4 видно, что доля собственного капитала снижается на конец отчетного периода с 79,23% до 16,15%.

В то же время значительно  выросла доля кредиторской задолженности  предприятия с 4,59% от суммы пассивов до 63,87%.

Это говорит о весьма нестабильном положении у предприятия, так как его заемные средства значительно превысили собственные.

3. Оценка ликвидности баланса

 

Проведем оценку ликвидности  предприятия, для этого баланс предприятия  разделим на активы и пассивы.

Активы предприятия в  зависимости от скорости превращения  их в деньги делятся на четыре группы.

Наиболее ликвидные активы – А1. В эту группу входят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Быстро реализуемые активы – А2. В эту группу входят дебиторская задолженность и прочие активы.

Медленно реализуемые  активы – А3. В эту группу включаются статьи раздела II актива «Запасы» кроме  строки «Расходы будущих периодов», а из I раздела баланса статья «Долгосрочные финансовые вложения».

Трудно реализуемые активы – А4. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса, за исключением строки, включенной в группу «Медленно реализуемые активы».

Обязательства предприятия (статьи пассива баланса) также группируются в четыре группы и располагаются  по степени срочности их оплаты.

Наиболее срочные обязательства  – П1. В группу включается кредиторская задолженность.

Краткосрочные пассивы –  П2. В группу включаются краткосрочные кредиты и займы, и прочие краткосрочные пассивы.

Долгосрочные пассивы  – П3. В группу входят долгосрочные кредиты и займы.

Сгруппируем данные бухгалтерского баланса по показателям ликвидности  в таблице 3.5

 

 

 

 

 

Таблица 3.5

Группировка показателей  ликвидности (тыс. руб.)

№п/п	Показатели	на начало отчетного периода	на конец отчетного  периода
	Актив
1	Наиболее ликвидные активы - денежные ср-ва и фин вложения	850000	902664
2	Быстрореализуемые активы- дебиторская задолженность в течение 12 м-в после отчетной даты	10300	11342
3	Медленно реализуемые  активы- запасы, НДС	8320	23000
4	Труднореализунмые активы( внеоборотные ср-ва и дебит задолженность после 12 м-в)	367500	362011
	Баланс	1236120	1299017
	Пассив
1	Наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность	56700	889218
2	Краткосрочные пассивы
3	Долгосрочные пассивы	200000	200000
4	Постоянные пассивы ( капитал и резервы)	979420	209799
	Баланс	1236120	1299017

 

Проведем распределение  этих показателей по группам в  таблице 3.6

Таблица 3.6 

Расчет групп активов  и пассивов (в тыс. руб.)

Актив	на начало отчетного периода	на конец отчетного  периода	Пассив	на начало отчетного периода	на конец отчетного  периода	Платежный излишек  или недостаток
						начало	конец
А1	850000	902664	П1	56700	889218	793300,00	13446
А2	10300	11342	П2	0	0	10300,00	11342
А3	8320	23000	П3	200000	200000	-191680,00	-177000
А4	367500	362011	П4	979420	209799	-611920,00	152212
Баланс	1236120	1299017	Баланс	1236120	1299017

 

Баланс считается ликвидным, если выполняются следующие условия:

1. А1 ≥ П1

Так в что в начале отчётного период, что в конце отчетного периода году условие первое выполняется. То есть наиболее ликвидные активы, которые составили 850 000 тыс. руб. больше суммы наиболее срочных обязательств, которая составила 56700 тыс. руб. На конец отчетного периода наиболее ликвидные активы - 902664 тыс. руб., что больше суммы наиболее срочных обязательств, которая составила 889218 тыс. руб.

2. А2 ≥ П2

Анализ второго неравенства  показывает, что весь анализируемый  период  данное неравенство выполняется. Однако выполняется оно за счет того, что у предприятия за два анализируемых периода не было краткосрочных пассивов. Так быстрореализуемые активы составили 10030 тыс. руб. и 11342 тыс. руб. соответственно.

3. А3 ≥ П3

Анализ третьего неравенства  показал, что в исследуемом предприятии медленно реализуемые активы (запасы) меньше долгосрочных пассивов.

Так на начало отчетного  периода  сумма запасов составила 8320 тыс. руб., что меньше долгосрочных пассивов, которые составили 2000000 тыс. руб.

В конце отчетного периода сумма запасов составила 23000 тыс. руб., что меньше долгосрочных пассивов, которые составили 200000 тыс. руб.

4. А4 ≤ П4

Анализ четвертого неравенства  показал, что в труднореализуемые  активы всегда меньше постоянных пассивов.

Так на начало отчетного  период сумма труднореализуемых активов составляла  367500, что меньше постоянных пассивов, чья сумма равна 979420 тыс. руб.

В конце отчетного периода  сумма труднореализуемых активов составляла  362011, что меньше  постоянных пассивов, чья сумма равна 209799 тыс. руб. 

Это свидетельствует о  том, что долгосрочные обязательства превышают медленно реализуемые активы.

 

Список использованных источников и литературы

 

1. Бердникова Т.Б.  Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 215 с.
2. Бухгалтерский учёт в России в ХХ1 веке: Учебное пособие / Под общ. ред.  Н. Л. Маренкова. — М.: Эдиториал УРСС, 2004. – 294 с.
3. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 476 с.
4. Ионова А.Ф. , Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб.- М.: ТК Велиби, Изд-во Проспект, 2008. – 624 с.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра-М, 2003. – 374 с.
7. Лапина О.Г. Годовой отчет за 2011 год.. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2010. – 386 с.
8. Порядок оформления учетно-хозяйственных документов. // Материал подготовлен консультационным отделом аудиторской фирмы МПКЦН и её Московским городским отделением. – Аудит и налогообложение. – 2009. - № 1. – С. 24.
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008 – 288 с.
10. Савицкая, Г.В. Экономический анализ : учебник / Г.В. Савицкая. – 10-е изд., испр. – М. : Новое знание, 2005. – 640 с.
11. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2005.
12. Теория бухгалтерского учёта: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Н.П. Любушина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 312 с.
13. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет».- 2002.  – С. 13-16.