Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Ноября 2011 в 10:49, курсовая работа
Цель данной работы – поиски путей совершенствования учета материалов.
Задачи:
- рассмотрение понятия, классификации и порядка отражения в учете и отчетности материалов;
- анализ финансовой деятельности предприятия.
Введение 4
1. Понятие, классификация, порядок отражения в учете и отчетности материалов 5
1.1. Понятие, классификация и первичные документы учета материалов 5
1.2. Оценка и учет материалов при их заготовлении и приобретении 8
1.3. Оценка и учет материалов при их выбытии 15
2. Особенности учета материалов с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» 20
3. Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии 24
3.1. Учет материалов на забалансовых счетах 25
3.2. Инвентаризация материалов и учет ее результатов 26
Заключение 29
Список литературы 31
ФИФО (FIFO — first in first out (первым поступил — первым использован)) — способ оценки МПЗ при выбытии по цене первой поступившей партии.
Рассмотрим
на примере порядок определения фактической
себестоимости израсходованных за месяц
материалов различными способами. Сведения
об остатках и поступлении материалов
приведены в табл. 5. Расход материалов
за месяц составил 1600 ед.
Таблица 5 - Показатели поступления материалов за отчетный месяц
|
Предположим, что при оценке материалов по себестоимости каждой единицы в течение отчетного периода израсходовано 580 ед. — из первой партии, 470 ед. — из второй, 190 ед. — из третьей, 360 ед. — из остатка (всего 1600 ед.). Общая сумма отпущенных материалов составит:
(580
х 8) + (470 х 12) + (190 х 15) + (360 х 8) =
16 010 руб. Фактическая
При втором способе оценки материалов при выбытии первоначально определим среднюю себестоимость единицы материалов:
(3200 +13 800)/( 400 +1300)= 10 руб.
Фактическая себестоимость материалов, списываемых в производство, составит:
1600 ед. х 10 руб. = 16 000 руб.
Фактическая себестоимость остатка материалов на конец месяца равна: 100 ед. х 10 руб. = 1000 руб.
В соответствии с методом ФИФО стоимость материалов, списываемых в производство, составляет:
(400 х 8) + (600 х 8) + (500 х 12) + (100 х 15) = 15 500 руб.
Израсходованы
материалы из всех партий, кроме
последней — третьей. [Фактическая
себестоимость остатка
100 х 15 = 1500 руб.
Как следует из табл. 6, использование способа ФИФО в условиях инфляции позволяет снизить себестоимость готовой продукции (работ, услуг), повысить прибыль, а также увеличить сумму остатка производственных запасов.
Таблица 6 - Сводная таблица расчета фактической себестоимости материалов
№ п/п | Метод списания материалов в производство | Себестоимость матери-алов, списываемых в производство, руб. | Остаток материалов на конец месяца, руб. |
1 | Себестоимость каждой единицы | 16010 | 990 |
2 | Средняя себестоимость | 16000 | 1000 |
3 | ФИФО | 15500 | 1500 |
В
бухгалтерском учете на сумму
фактической себестоимости
Д-т сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»
К-т сч. 10 «Материалы».
Выбытие материалов при их продаже, передаче в качестве вклада в уставный капитал, передаче безвозмездно оформляется накладной на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
По дебету этого счета показывается фактическая себестоимость выбывших ценностей, расходы, связанные с их выбытием.
Рассмотрим следующий пример. Предприятие продало материалы на сумму 70 800 руб., в том числе НДС 18% — 10 800 руб. Фактическая себестоимость проданных материалов составила 50 000 руб.
В табл. 7 приведены основные записи бухгалтерского учета продаж} материалов.
Таблица 7. - Записи на счетах бухгалтерского учета продажи материалов
Хозяйственная операция | Документ-основание | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Списана
стоимость реализованных |
Накладная | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» | 10 «Материалы» | 50000 |
Начислена выручка от продажи материалов | Накладная | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» | 70800 |
Начислен НДС по реализованным материалам | Счет-фактура, книга продаж | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 10800 |
Определен финансовый результат (прибыль) по реализованным материалам | Справка-расчет бухгалтерии | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 1 -9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | 99 «Прибыли и убытки» | 10000 |
Передача организацией материалов обособленным подразделениям оформляется накладной ф. № М-15 и фиксируется на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Ликвидация материальных ценностей вследствие чрезвычайных ситуаций отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» на основании сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМИ (ф. № ИНВ-19).
Возврат
материалов поставщику при обнаружении
дефектов на основании акта о приемке
материалов (ф. № М-7) отражается по дебету
счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
(табл. 8). В приведенных в табл. 8 записях
кредитуется счет 10 «Материалы».
Таблица 8 - Записи на счетах бухгалтерского учета операций выбытия материалов
Хозяйственная операция | Корреспондирующий счет |
Отгружены
материалы сторонним |
Д-т сч. 9 1 -2 «Прочие расходы» |
Переданы материальные ценности в качестве вклада в уставный капитал | Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы» |
Переданы материальные ценности безвозмездно | Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы» |
Переданы материальные ценности обособленным подразделениям | Д-т сч. 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» |
Ликвидация материальных ценностей вследствие чрезвычайных ситуаций | Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» |
Возврат материалов поставщику при обнаружении дефектов | Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Определить фактическую себестоимость материалов во многих случаях возможно лишь по некоторым партиям материалов. Материально-производственные запасы удобно учитывать по учетным ценам. В качестве учетной цены может использоваться средняя цена на начало отчетного периода по аналогичным запасам. Для учета материалов по учетным ценам дополнительно используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». При использовании счетов 15 и 16 на счете 10 «Материалы» показывается стоимость по учетным ценам.
Рассмотрим пример. Предприятие получило от поставщика материалы на сумму 23 000 руб., НДС — 4140 руб. Стоимость доставки материалов 2950 руб., в том числе НДС 18% — 450 руб. Учетная цена материалов 24 000 руб.
Записи
на счетах бухгалтерского учета указанных
операций с применением счетов 15 и 16 даны
в табл. 9.
Таблица
9. – Записи на счетах бухгалтерского учета
материалов с использованием счетов 15
и 16
Хозяйственная операция | Документ-основание | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Получены материалы по цене поставщика | Приходный ордер, накладная поставщика | 1 5 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 23000 |
Учтен НДС на стоимость материалов | Счет-фактура | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 4140 |
Продолжение таблицы 9
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Учтены транспортные расходы по доставке материалов | Акт об оказании услуг по доставке | 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 2500 |
Учтен
НДС на стои-
мость транспорт- ных услуг |
Счет-фактура
|
19 «НДС по
приоб-
ретенным ценно- стям» |
60 «Расчеты с
по-
ставщиками и подрядчиками» |
450
|
Оприходованы
материалы по учет-
ным ценам
|
Акт
|
10 «Материалы»
|
15 «Заготовление
и приобретение
материальных ценностей» |
24000
|
Определено
отклонение фактической
стоимости материалов от стоимости, рассчитанной по учетным ценам (23 000 + 2500) --24 000 =1500 руб. |
Справка-расчет
бухгалте-
рии
|
16 «Отклонение
в стоимости матери-
альных ценностей»
|
15 «Заготовление
и приобретение
материальных ценностей»
|
1500
|
Информация о работе Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии