Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

 

Продолжение таблицы 2

1		2		3	4
11. Ведомость  начисления амортизации за март. Начислена амортизация по основным  средствам основного производства		8 000		20	02
12. Расчетно-платежная  ведомость №3 за март. Начислена  заработная плата работникам предприятия		79 000		20	70
Начислен налог  на доходы физических лиц		9 100		70	68
Начислен единый социальный налог		23 700		20	69
13. Справка бухгалтерии  от 30.03.200_г. Начислен налог на имущество		28 000		20	68
14. Требование-накладная  №9 от 30.03.200_г. Поступила на  склад готовая продукция из  основного производства		110 000		43	20
15. Счет-фактура  №6 от 30.03.200_г. Начислена задолженность ОАО «Мираж» за реализованную продукцию		172 000		62	90.1
Начислен НДС  от суммы выручки за реализованную продукцию		26 237		90.3	68
16. Накопительная  ведомость по отгрузке готовой продукции за март. Списывается фактическая себестоимость готовой продукции		100 000		90.2	43
17. Справка бухгалтерии от 31.03.200_г. Произведен зачет по НДС		11 340		68	19
18. Справка бухгалтерии  от 31.03.200_г. Определяется финансовый результат от реализации готовой продукции		45 763		90	99
19. Справка бухгалтерии  от 31.03.200_г. Начислен налог на прибыль		9 152	99		68
20. Справка бухгалтерии  от 31.03.200_г. Учтена нераспределенная прибыль	36 611		99		84

 

Журнал-ордер  №1 по счету 50 «Касса»

ОАО «Альфа»  за март 200_г.

Дата	С кредита счета 50 «Касса» в дебет счетов			Итого
	№71	№51	№70
12.03	4 500		91 000	95 500
15.03		5 000		5 000
Итого	4 500	5 000	91 000	100 500

 

 

 

 

Ведомость по счету 50 «Касса»

ОАО «Альфа»  за март 200_г.

                                                                    Сальдо на начало месяца 5 000

Дата	В дебет счета 50 «Касса» с кредита счетов		Итого
	№51	№71
12.03	96 000		96 000
18.03		1 000	1 000
Итого	96 000	1 000	97 000

                                                                                 Сальдо на конец месяца 1 500

 

Журнал-ордер  №2 по счету 51 «Расчетные счета»

ОАО «Альфа»  за март 200_г.

Дата	С кредита счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов				Итого
	№50	№60	№68	№69
12.03	96 000				96 000
15.03		30 680	10 400	25 000	66 080
			80 600		80 600
			29 000		29 000
Итого	96 000	30 680	120 000	25 000	271 680

 

Ведомость по счету 51 «Расчетные счета»

ОАО «Альфа»  за март 200_г.

                                                                              Сальдо на начало месяца 260 000

Дата	В дебет счета 51 «Расчетные счета» с кредита счетов		Итого
	№62	№50
12.03	50 000		50 000
15.03		5 000	5 000
Итого	50 000	5 000	55 000

                                                                                 Сальдо на конец месяца 43 320

 

Журнал-ордер  №7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

ОАО «Альфа»  за март 200_г.

№	ФИО подотчетного лица	Остаток на начало месяца			Выдано под  отчет
		Дата возникновения задолженности	Дт	Кт	Дата	Корреспон-дирующий счет	Сумма
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Машков		6000
2.	Петров					50	4500

 

Продолжение журнала-ордера №7

№	С кредита счета 71 в дебет счетов				Итого	Остаток на конец  месяца
	№10	№19	№20	№50		Дт	Кт
9	10	11	12	13	14	15	16
1.	5 000	900			5 900	100
2.			3 500	1 000	4 500

 

Журнал-ордер  №6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ОАО «Альфа»  за март 200_г.

№	Наименование  поставщика	Сальдо на начало		С кредита счета  в дебет счетов		Итого по кредиту
		Дт	Кт	№10	№19
1	2	3	4	5	6	7
1.	ОАО «Сервис»		81 900
2.	ОАО «РТП-5»			26 000	4 680	30 680
3.	ОАО «Домострой»			32 000	5 760	37 760
	Итого		81 900	58 000	10 440	68 440

 

Продолжение журнала-ордера №6

№	В дебет счета  с кредита счетов			Итого по Дт	Сальдо на конец
	№51	№	№		Дт	Кт
8	9	10	11	12	13	14
1.						81 900
2.	30 680			30 680
3.						37 760
	Итого			30 680		119 660

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Журнал-ордер №8 по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

ОАО «Альфа»  за март 200_г.

№	Наименова-ние покупателя	Сальдо на начало		Обороты по дебету		Оборо-ты по кредиту в дебет счетов		Итого по кре-диту	Сальдо на конец
		Дт	Кт	Кор. счет	Сумма	№ 51	№		Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7	8	10	11	12
1.	ОАО «Зея»	54 000						50000	4000
2.	ОАО «Мираж»			90.1	172000				172000
	Итого	54 000			172000				176000

 

Бухгалтерские проводки по синтетическим счетам:

Дт   10         Кт  Дт         50       Кт                                                              

Н. с-до: 40 000                                              Н. с-до: 5 000

26 000      34 000       96 000             4500  

5 000              1000   91 000

 32 000            5 000

Об.: 63 000       Об.: 34 000  Об.: 97 000    Об.: 100 500

К. с-до: 1500     К. с-до: 1 500

 

Дт   51          Кт Дт         60        Кт

Н. с-до: 260 000            Н. с-до: 81 900

50 000      96 000   30 680      26 000

5 000       30680          4 680

     10 400           32 000

     80 600          5 760

     29 000    

        25 000

Об.: 55 000       Об.: 271 680  Об.: 30 680      Об.: 68 440

К. с-до: 43 320            К. с-до: 119 660

 

Дт                          62          Кт Дт                       84                 Кт

Н. с-до: 54 000            Н. с-до: 290 000

 172 000      50 000          36 611

Об.: 172 000      Об.: 50 000  Об.: ―      Об.: 36 611

К. с-до: 176 000            К. с-до: 326 611

 

 

Дт                          68          Кт Дт                        69                  Кт

      Н. с-до:120 000         Н. с-до: 25 000

10 400        91 000   25 000       23 700

80 600        28 000

29 000        26 237

11 340 9 152

Об.: 131 340 Об.: 72489  Об.: 25 000              Об.: 23700

К. с-до: 61149                 К. с-до: 23700

 

Дт                          70                     Кт Дт                        71                   Кт

Н. с-до: 96 000 Н. с-до: 6 000

91 000 79 000   4 500   5 000

9 100        900

3 500

        1 000

Об.: 100 100 Об.: 79 000  Об.: 4 500  Об.: 10 400

К. с-до: 74 900 К. с-до: 100

 

Дт                          80                    Кт Дт                        20                   Кт

                                  Н. с-до: 1 070 000 34 000  110 000

3 500

8 000

102 700

     28 000

Об.: ―                      Об.: 1 070 000  Об.: 176 200          Об.: 110 000

                                  К. с-до:    К. с-до: 66 200

     1 070 000

 

Дт                          43                     Кт Дт                        90                   Кт

110 000 100 000      176 000

26 237

100 000

     45 763

Об.: 110 000 Об.: 100 000  Об.: 176 000 Об.: 176 000

К. с-до: 10 000

 

Дт                          99                     Кт

9 152 45 763

36 611

Об.: 45 763 Об.: 45 763

 

 

Таблица 3 -  Оборотная  ведомость по синтетическим счетам

ОАО «Альфа»  за март 200_г.

№ счета	Сальдо на 01.03.200_г.		Оборот за март 200_г.		Сальдо на 01.04.200_г.
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
01	1 800 000	―	―	―	1 800 000	―
02	―	482 100	―	8000	―	490 100
10	40 000	―	63 000	34 000	69 000	―
50	5 000	―	97 000	100 500	1 500	―
51	260 000	―	55 000	271 680	43 320	―
60	―	81 900	30 680	68 440	―	119 660
62	54 000	―	172 000	50 000	176 000	―
68	―	120 000	131 340	72 489	―	61 149
69	―	25 000	25 000	23 700	―	23 700
70	―	96 000	100 100	79 000	―	74 900
71	6 000	―	4 500	10 400	100
80	―	1 070 000	―	―	―	1 070 000
84	―	290 000	―	36 611	―	326 611
20	―	―	176 200	110 000	66 200	―
43	―	―	110 000	100 000	10 000	―
90	―	―	172 000	172 000	―	―
99	―	―	45 763	45 763	―	―
Итого	2 165 000	2 165 000	1 182 583	1 182 583	2 166 120	2 166 120

 

Таблица 4 –  Баланс ОАО «Альфа» на 01.04.200_г.

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода
1	2	3	4	5	6
1.Внеоборот-ные активы 01 02	1 800 000 1 317 900	1 800 000 1 309 900	3.Капитал и  резервы 80 84	1 070 000 290 000	1 070 000 326 611
2. Оборотные  активы 10 50 51 62 71 20 43	40 000 5 000 260 000 54 000 6 000	69 000 1 500 43 320 176 000 100 66 200 10 000	4. Кратко-срочн. обязат. 60 68 69 70	81 900 120 000 25 000 96 000	119 660 61 149 23 700 74 900
Итого	1 682 900	1 676 020	Итого	1 682 900	1 676 020

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы, касающиеся учета и начисления амортизации, методы амортизационных отчислений.

Для производственной деятельности предприятиям необходимы основные средства – средства труда, используемые в производстве продукции в течение длительного времени (более одного года), сохраняющие свою натуральную форму, переносящие стоимость на изготовляемую продукцию частями по мере износа и способные приносить организации доход в будущем.

В процессе эксплуатации основные средства утрачивают свои технические свойства и качества, т.е. изнашиваются. Износ основных средств – частичная или полная утрата основными средствами потребительских свойств и стоимости как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии. Различают физический и моральный износ основных средств.

Для своевременной  замены средств труда, без ущерба для предпринимателя, необходимо, чтобы стоимость выбывающих основных средств была полностью перенесена на готовую продукцию. Для этого производятся амортизационные отчисления в амортизационный фонд. Амортизация – процесс постепенного перенесения стоимости основных средств по мере износа на производимую продукцию, превращая ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных средств. По экономической сущности амортизация – это денежное выражение части стоимости основных средств, перенесенных на вновь созданный продукт.