Вклады населения в Сберегательный банк и их анализ

       В соответствии с Положением о порядке  начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением  денежных средств банками, и отражения  указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов  по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по  каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок [3].

       Бухгалтерский учет операций по начислению процентов  по вкладам может осуществляться двумя способами:

• кассовый –  банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;
• метод начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

       При начислении процентов в расчет принимается  величина процентной ставки, фактическое  количество дней, на которое привлекаются средства.

       Начисление  процентов ведется по одному их способов:

• простые проценты;
• сложные проценты;
• с фиксированной процентной ставкой;
• с плавающей процентной ставкой.

       Традиционным  видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

         Другим видом расчета дохода  являются сложные проценты  (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент, и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

         Применяется также прогрессивно  возрастающая процентная ставка  в зависимости от времени фактического  нахождения средств на вкладе.  Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

       Для вкладчика, выбирающего банк с целью  размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

       При начислении процентов наблюдаются  ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.

       В первом случае в учете делаются записи:

1. Начисление процентов:

       Д-т  сч. №  47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)»

       К-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

2. Уплата процентов:

физическим  лицам:

       Д-т  сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

         К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».

       юридическим лицам:

         Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

         К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.

       3) Отнесение суммы начисленных процентов на расходы банка:

       Д-т  сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

       К-т  сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям по привлечению средств от клиентов».

       В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов  совпадают, в учете это отражается следующим образом:

       Д-т  сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

       К-т  сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета клиентов.

       В учете затраты банка, связанные  с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. № 702 «Разные расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:

• при выплате наличными эта операция отражается:

Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

Кт. сч.  20202 «Касса кредитных организаций».

• при перечислении в безналичном виде:

Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

Кт. сч.  401- 408 «Средства на счетах».

• при направлении дохода на увеличение суммы вклада:

       Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

       Кт. сч.  410 – 422 «Депозиты», 423, 426 «Депозиты физических лиц»,    427 – 440 «Прочие привлеченные средства».

       Ежеквартально в целом по кредитной организации  составляется и передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.

       Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по кладам.

       В завершении можно сказать, что важнейшим  инструментом  депозитной политики  является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕПОЗИТНЫХ  ОПЕРАЦИЙ

       При привлечении  денежных средств право  выбора остается за клиентом, а банк вынужден вести нередко жесткую  конкуренцию за вкладчика, потерять которого довольно легко. Ограниченность ресурсов, связанная с развитием  банковской конкуренции, ведет к тесной привязке к определенным клиентам. Если круг этих клиентов узок, то зависимость от них банка очень высока. В части пассивных операций выбор банка обычно ограничен определенной группой клиентуры, к которой он привязан намного сильнее, чем к заемщикам. Вследствие этого в сложившейся ситуации для решения проблемы формирования ресурсной базы банка необходимо усилить работу по расширению круга вкладчиков. Поэтому банку нужна грамотная депозитная политика, в основу которой ставится поддержание необходимого уровня диверсификации, обеспечение возможности привлечения денежных ресурсов из других источников и поддержание сбалансированности с активами по срокам, объемам и процентным ставкам.

       3.1. Способы активизации  депозитной политики

       С целью расширения своего кредитного потенциала банкам необходимо активизировать свою депозитную политику. Этого можно достичь несколькими способами, в том числе с помощью расширения перечня вкладов. Так, можно предположить, что для клиентов будут выгодны целевые вклады, выплата которых будет приурочена к периоду отпусков, дням рождений или другим праздникам. Их сроки короче традиционных, а процент – выше. Примером целевого вклада могут стать так называемые «новогодние вклады», «рождественские вклады», т.е. в течение года банк принимает небольшие вклады на празднование Нового года и Рождества, а в конце года банк выдает деньги вкладчикам, желающие же могут продолжать накопление денег до следующего нового года.

       Для клиентов с разным уровнем дохода банки могут предложить принципиально новые финансовые услуги, например, соединение традиционного депозитного вклада с целым набором небанковских услуг – страховых, туристических или по приобретению потребительских товаров со скидкой.

       Для наибольшей заинтересованности клиентов банки могут предложить выплату процентов по размещенным вкладам вперед с целью компенсации инфляционных потерь. В данном случае вкладчик при помещении средств на определенный срок сразу же получает причитающийся ему доход. Однако в том случае, если договор будет расторгнут досрочно, банк пересчитает проценты по вкладу и излишне выплаченные суммы будут удержаны из суммы вклада.

       С целью поддержания устойчивого  положения и динамичного развития на рынке депозитных услуг в банках целесообразно создать систему страхования депозитов. Этот вопрос является актуальным в настоящее время. Данная система будет выгодна и для банка и для его клиентов. Для клиентов система страхования депозитов будет привлекательна с точки зрения сохранности их вкладов при возможном банкротстве банка, что обеспечит данному банку сравнительные преимущества по сравнению с другими банками, где такая система отсутствует.  Эта  система даст банку дополнительный приток временно свободных средств населения и юридических лиц во вклады, т.к. будет уверен, что его вклад защищен в кризисных ситуациях. Приток средств соответственно позволит банку расширить свою базу для кредитования реального сектора экономики. Объектами страхования в первоочередном порядке (из-за недостатка источников финансирования) должны стать депозиты физических лиц, а в перспективе и депозиты юридических лиц.

       В рамках данного вопроса необходимо отметить и тот факт, что в целях  повышения эффективности управления риском ликвидности данной кредитной  организации возникает необходимость  принять меры по минимизации негативного влияния непредвиденного изъятия населением срочных вкладов на финансовое состояние банка. Только в случае защиты от досрочного изъятия банк в полной мере сможет использовать депозиты населения для расширения средне- и долгосрочного кредитования, столь необходимого экономике.

       Для проведения эффективного управления депозитами необходимо определить оптимальный  объем периода хранения срочных  вкладов как физических, так и  юридических лиц. При этом банкам особое внимание следует уделить тому, что сроки депозитов должны быть увязаны со сроками оборачиваемости кредитов, на выдачу которых могут быть направлены срочные депозиты.

       В заключение можно сказать, что каждый банк разрабатывает свою депозитную политику, определяя виды депозитов, их сроки и проценты по ним, условия проведения депозитных операций опираясь при этом на специфику своей деятельности и учитывая фактор конкуренции со стороны других банков и инфляционные процессы, протекающие в экономике. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

         Сегодня коммерческий банк способен  предложить клиенту до 200 видов  разнообразных банковских продуктов  и услуг. Следует учитывать,  что далеко не все банковские  операции повседневно присутствуют  и используются в практике  конкретного банковского учреждения (например, выполнение международных расчетов или трастовые операции). Но есть определенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально функционировать. Среди них не последнее место занимают привлечение и размещение временно свободных средств во вклады.

         Депозиты являются важным источником  ресурсов коммерческих банков. Депозитные  счета могут быть самыми разнообразными  и в основном их классификации  могут быть положены такие  критерии, как источники вкладов,  их целевое назначение, степень доходности и т.д.

         Структура их в банке подвижна  и зависит от конъюнктуры денежного  рынка. Этому источнику формирования  банковских ресурсов присущи  некоторые недостатки. Речь идет  о значительных материальных  и денежных затратах банка  при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады, зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. И, тем не менее, конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в его Уставе и из необходимости сохранения банковской ликвидности.

       Единственным  по настоящему устойчивым источником роста кредитных ресурсов банка  являются организованные сбережения населения. Среднемесячный темп прироста частных  вкладов вот уже два года стабильно  держится на уровне 3,6-3,7 %. Фундаментом быстрого роста вкладов населения является тенденция к увеличению его реальных доходов, которая носит устойчивый характер.