Организация учета депозитарных операций юридических лиц

Синтетический учет ведется  в сводных карточках, в оборотных ведомостях, в балансах депо. Сводные карточки составляются ежедневно на основании данных журнала оборотов отдельно по выпускам ценных бумаг. В сводных карточках выпусков ценных бумаг регистрируются итоги оборотов за день и остатки на начало и конец операционного дня по синтетическим счетам депо данного выпуска, сгруппированные по активу и пассиву депо. Ежеквартально по данным сводных карточек для сверки оборотов составляется оборотная ведомость, которая содержит в разрезе синтетических счетов с выведением итогов по активу и пассиву остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода. Суммарная оборотная ведомость содержит результаты, получаемые суммированием соответствующих полей по всем оборотным ведомостям выпусков ценных бумаг.

Различают три вида балансов депо:

1. Краткий баланс - составляется ежедневно по данным сводных карточек и содержит суммарные итоги по всем выпускам ценных бумаг.

2. Обобщенный баланс - составляется ежедневно по данным сводных карточек, являющихся составной частью краткого баланса и содержит итоги по активу и пассиву счетов депо

3. Полный баланс - составляется ежемесячно и предоставляется в учреждение Ц.Б. для контроля за депозитарной деятельностью кредитной организации; составляется в двух экземплярах.

До ежемесячного подписания полного баланса депо и ежеквартального  подписания суммарной оборотной  ведомости эти материалы должны быть сверены с проверочными ведомостями, составленными по данным аналитического учета.

Для ведения синтетического учета ценных бумаг, находящихся на хранении в депозитарии, используется глава: Д. Счета депо. План синтетических счетов депо выглядит следующим образом:

Активные счета:

98000 Ценные бумаги на  хранении в депозитарии.

98010 Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии (НОСТРО базовый)

98015 Ценные бумаги на  хранении в других депозитариях (НОСТРО расчетный)

98020 Ценные бумаги в  пути, на проверке, на переоформлении.

98030 Недостача ценных  бумаг.

98035 Ценные бумаги, изъятые  из депозитария.

Пассивные счета

98040 Ценные бумаги владельцев.

98050 Ценные бумаги, принадлежащие  депозитарию.

98053 Ценные бумаги клиентов  по брокерским договорам.

98055 Ценные бумаги в  доверительном управлении.

98060 Ценные бумаги, принятые  на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО базовый)

98065 Ценные бумаги, принятые  на хранение от других депозитариев (ЛОРО расчетный)

98070 Ценные бумаги, обремененные  обязательствами.

98080 Ценные бумаги, владельцы  которых не установлены.

98090 Ценные бумаги, вне  обращения.

 Дадим краткое описание некоторых депозитарных операций на синтетических счетах депо. Общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами отражается по дебету счета 98000 в корреспонденции со счетами:

98010 - при перемещении  сертификатов ценных бумаг на  хранение в данный депозитарий из депозитария, являющегося ведущим по данному выпуску

98020 - при завершении  поставки, проверки или переоформления  сертификатов ценных бумаг

98030 - в отношении ценных бумаг, сертификаты которых найдены или приобретены взамен утраченных

98040 - при приеме на  хранение сертификатов от владельца  для зачисления ценных бумаг  на его счет депо

98050 - при приеме на  хранение сертификатов ценных  бумаг для зачисления на баланс  депозитария

98070 - при приеме на  хранения сертификатов ценных бумаг, обремененных обязательствами

98080 - при приеме на  хранение сертификатов ценных  бумаг, владелец которых не  установлен

98090 - при приеме на  хранение сертификатов новых  выпусков ценных бумаг, принятых  на депозитарное обслуживание  от эмитента

По кредиту счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами, изымаемыми из хранения депозитария, операции проводятся в корреспонденции со счетами:

98010 - при передаче сертификатов  ценных бумаг на хранение в  ведущий депозитарий

98020 - при изъятии сертификатов для транспортировки, проверки или переоформления

98030 - при обнаружении  утраты сертификатов ценных бумаг

98040 - при выдаче сертификатов  ценных бумаг на руки владельцам

98055 - при выдаче сертификатов  ценных бумаг, находившихся в доверительном управлении

98070 - при выдаче на  руки сертификатов ценных бумаг,  обремененных обязательствами

98090 - при снятии с  хранения сертификатов ценных  бумаг, изъятых из обращения.

Таблица 1 – Типовая  корреспонденция счетов по учету  депозитарных операций

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Отражено перемещение сертификатов ценных бумаг на хранение в данный депозитарий из депозитария, являющегося  ведущим по данному выпуску	98000	98010
Отражено завершение поставки, проверки или переоформления сертификатов ценных бумаг	98000	98020
Отражено поступление ценных бумаг, сертификаты которых найдены  или приобретены взамен утраченных	98000	98030
Отражен прием на хранение сертификатов от владельца для зачисления ценных бумаг на его счет депо	98000	98040
Отражен прием на хранение сертификатов ценных бумаг для зачисления на баланс депозитария	98000	98050
Отражен прием на хранение сертификатов ценных бумаг, обремененных обязательствами	98000	98070
Отражен прием на хранение сертификатов ценных бумаг, владелец которых не установлен	98000	98080
Отражен прием на хранение сертификатов новых выпусков ценных бумаг, принятых на депозитарное обслуживание от эмитента	98000	98090
Отражена передача сертификатов ценных бумаг на хранение в ведущий депозитарий	98010	98000
Отражено изъятие сертификатов для транспортировки, проверки или  переоформления	98020	98000
Отражение утраты сертификатов ценных бумаг	98030	98000
Отражена выдача сертификатов ценных бумаг на руки владельцам	98040	98000
Отражена выдача сертификатов ценных бумаг, находившихся в доверительном управлении	98055	98000
Отражена выдача на руки сертификатов ценных бумаг, обремененных обязательствами	98070	98000
Отражено снятие с хранения сертификатов ценных бумаг, изъятых из обращения	98090	98000

3.3 Направления  совершенствования депозитарных  операций и их учет

 

В результате исторического  развития сложилась ситуация, когда  существует на единый финансовый рынок, а несколько разделенных между  собой рынков. Складываются особые условия, специальные стандарты и форматы на каждом из рынков, зачастую на совпадающие с условиями, стандартами и форматами других рынков. Такая ситуация приводит к существенным расходам участников, вынужденных изучать и поддерживать форматы нескольких торговых систем и депозитариев. Таким образом, оптимизация инфраструктуры является самой болезненной в реформировании рынка ценных бумаг точкой, но в то же время она является и отправной точкой.

Сейчас учет прав на ценные бумаги в России ведут регистраторы и депозитарии. Даже в упрощенном виде система выглядит запутанно – регистраторы ведут реестры акционеров, работая по договору с эмитентом акций, а клиентами депозитариев становятся владельцы ценных бумаг, передающие их на хранение или совершающие с ними сделки. Если акционер переводит акции из реестра в депозитарий, то в реестре вместо счета акционера открывается счет номинального держания, принадлежащего депозитарию. При этом депозитариев может быть много, и все они вправе открывать счета номинального держания как в реестрах, так и друг друга. Тем самым можно выстроить длинную цепочку так называемых вложений, когда счет номинального держателя открывается в депозитарии, являющемся номинальным держателем в другом депозитарии. По этой цепочке легко увести акции в оффшор, и получить информацию о конечном собственнике акций будет сложно даже их эмитентам.

Инфраструктура российского  фондового рынка стала одним  из основных факторов, сдерживающих его  развитие. Децентрализованная система  учета прав и расчетов по ценным бумагам затрудняет и удорожает совершение сделок, а также существенно увеличивает риски. Результатом решения проблемы создания центрального депозитария должно быть:

- повышение прозрачности  фондового рынка и контроля  государства над его участниками;

- улучшение учета собственности;

- снижение затрат на  проведение операций;

- повышение эффективности  и оперативности исполнения операций;

- снижение рисков депозитарной  деятельности.

Издержки снизятся, поскольку  сделки будут рассчитываться внутри одного депозитария, и, таким образом, исчезнет необходимость сверять  информацию по всем счетам в реестрах, а достаточно будет подтвердить количество акций на одном счете номинального держания. Кроме того, снижаются риски, т.к. проверять одно место хранения ценных бумаг гораздо легче.

Создание центрального депозитария – необходимый шаг  совершенствования инфраструктуры для успешной конкуренции в мировом сообществе. По замыслу ФСФР только центральный депозитарий сможет выступать номинальным держателем акций российских компаний, обслуживать расчеты иностранных коллег в России, а также быть единственным расчетным депозитарием для бирж. При этом число центральных депозитариев не будет ограничиваться одной организацией.

Сегодня биржи взялись  за построение структуры депозитариев и за счет сложных схем и комбинаций многого добились:

- конфликт между ними исчерпан, и это повысит доверие к биржам со стороны инвесторов;

- это позволит обоим  вновь созданным расчетно-клиринговым  центрам претендовать на статус  центрального депозитария;

- клиринговые центры  будут соответствовать западному  законодательству, что становится актуальным с принятием закона о листинге в России западных бумаг;

- вновь созданные структуры  будут регулироваться прямыми  указами ФСФР, ЦБ и ФАС;

- будет повышено доверие  к российским депозитариям со  стороны западных игроков;

- большое количество депозитариев, которые существуют при брокерских компаниях, будет упразднено.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данной работе была изучена тема – «Организация, оформление и учет депозитарных операций в кредитных организациях». Была поставлена конкретная цель – раскрыть содержание темы с теоретического и практического аспектов, анализа полученных сведений. В процессе изучения были решены следующие задачи:

- исследована организация депозитарных операций в кредитных организациях с точки зрения современного законодательства;

- рассмотрен порядок оформления и учета депозитарных операций в кредитных организациях в современном аспекте в теории и на практике.

По итогам проведенных исследований можно  сделать выводы.

Депозитарные операции – это операции, проводимые банком или иной кредитной организацией в рамках осуществления ею депозитарной деятельности.

Депозитарная деятельность – это оказание услуг депозитарием по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги.

Основными субъектами (участниками) депозитарной деятельности в Российской Федерации являются депозитарии и депоненты. Депозитарий – это юридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление депозитарной деятельности, в своей деятельности руководствуется законами и нормативно-правовыми актами, приказами, положениями и указаниями Банка России, а также договором с клиентом. Депонент – это физическое или юридическое лицо, пользующееся на договорных основах услугами депозитария по хранению ценных бумаг и/ или учету прав на ценные бумаги. Их отношения оформляются депозитарным договором счета депо.

После заключение депозитарного  договора депозитарий совершает  все операции с ценными бумагами клиентов (депонентов), но только по поручению этих депонентов или уполномоченных ими лиц, включая попечителей счетов «депо», и в срок, установленный депозитарным договором. Депозитарий осуществляет записи по счету депо клиента (депонента) только при наличии первичных документов.

Далее все депозитарные операции должны быть отражены в ее депозитарном учете – синтетическом и аналитическом, основной целью которого является подготовка стандартных отчетов о всех совершенных депозитарных операциях в деталях и более обобщенном виде в соответствии с принятым планом счетов депо. При этом основой синтетического учета является аналитический учет ценных бумаг.

Порядок оформления депозитарных операций в кредитных организациях включается в операционный регламент депозитария и определяется им самостоятельно с учетом требований Правил ведения учета депозитарных операций и других документов Банка России, регламентирующих депозитарную деятельность в РФ.

Одним из основных выводов  настоящей работы является то, что  депозитарная деятельность в нашей стране оставляет желать лучшего: требования инвесторов по высококачественному депозитарному обслуживанию не всегда удовлетворяются в полной мере, а степень развития депозитарных технологий в РФ не позволяет обеспечить унифицированный и высококачественный уровень их обслуживания. Все это приводит к возникновению дополнительных рисков для инвесторов и снижению доверия к инфраструктуре фондового рынка Российской Федерации в целом.

В связи с вышесказанным, в качестве предложения для развития российского рынка ценных бумаг становится совершенствование депозитарной деятельности за счет обеспечения надежного хранения ценных бумаг, оперативного доступа к ним и перерегистрации прав собственности с минимальным риском для владельцев. Это - одно из условий обеспечения привлекательности фондового рынка РФ для национальных и иностранных инвесторов. Формирование эффективной депозитарной системы – это необходимое условие для стимулирования накоплений и трансформации сбережений в инвестиции, и обеспечения всего комплекса прав инвесторов.

С помощью более четкого  и продуманного нормативно-правового регулирования депозитарной деятельности, можно помочь кредитным организациям РФ обеспечить сохранность активов клиентов и надлежащее качество депозитарных услуг, обеспечить готовность к долговременной депозитарной специализации и гарантировать оптимальную стоимость таких услуг, предполагать возможность доступа к дополнительным услугам и взаимодействие с клиентами по другим направлениям.