Организация кассовых операций в кредитных организациях и порядок их учета

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии, берет под свой контроль все деньги и ценности, выясняет, не имеется ли денег, ценностей и сумок с денежной наличностью в вечерней и приходной кассах, кассе пересчета, под ответственностью кассовых и инкассаторских работников, и при наличии производит их ревизию наряду с другими ценностями.

Ревизия денег и ценностей производится в следующем порядке:

· Банкноты Банка России проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно полистно. При этом неполные пачки банкнот и неполные корешки проверяются полистно;

· Монета проверяется по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно по кружкам;

· иностранная валюта платежные документы в иностранной валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикрепленным к мешкам, а также выборочно полистным пересчетом и пересчетом по кружкам;

· чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выборочно поштучным и полистным пересчетом;

· другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно поштучным и полистным пересчетом.

Размер выборочного полистного и поштучного пересчета определяется руководителем банка или руководителем ревизии, если ему предоставлено это право в распоряжении на проведении ревизии.

Выдача денег на полистный и поштучный пересчет и их прием после обработки производится под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

После пересчета банкнот, монет и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер, недостача на основании расходного кассового ордера относится на счет 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного его погашения. Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи. Суммы расписок и других документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдании остатка кассы не принимаются и считаются недостачей. Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счет 70107 «Другие доходы».

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

• суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей
• фактическая сумма ценностей
• обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения правил ведения кассовых операций
• правильность оформления кассовых документов, ведения книг учета ценностей, соблюдения предельной суммы денег в операционной кассе
• особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища, делается запись в акте.

Результаты проведенной ревизии или проверки рассматриваются руководителем банка, и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя банка в отдельном деле.

В бухгалтерском учете операции, связанные с ревизией, оформляются следующими проводками:

Оприходование излишков:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 70107 «Доходы банка»

Все недостатки денег списываются в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения:

Дт 60308 «Расчеты с работниками банка подотчетным суммам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

При погашении этой суммы:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» (2)

Практическое задание:

1 Составить бухгалтерские проводки.

2 Заполнить документы:

-объявление на взнос наличными,

-денежный чек.

-Расходный вне балансовый ордер на выдачу чековой книжки.

-Заявление на выдачу чековой  книжки.

02 апреля текущего года АО  «Луч» представило в АКБ «  Поколение»

объявление на взнос наличными Выручка 50000 руб. с зачисление на расчетный счет 40702.

11 апреля т.г. ОА «Луч» представило  в банк:

- заявление на получение денежной  чековой книжки на 50 листов;

Денежная чековая книжка выдана.

12 апреля т.г. ОА «Луч» представило  в банк:

- денежный чек на сумму 38000 руб., в т.ч. зарплата в сумме 30000 руб., хозрасходы в сумме 8000 руб.

1. 02 апреля прием денег по объявлению на взнос наличными от клиента

Дебет 40702 «Расчетный счет клиента»

Кредит 70107 «Другие доходы»

2. 02 апреля зачисление выручки  на расчетный счет клиента  по объявлению на взнос наличными

Дебет 20202 «Касса кредитной организации»

Кредит 40702 «Расчетный счет клиента»

3. 11 апреля выдача денежной чековой  книжки

Дебет 99998

Кредит 91207 «Бланки»

4. 11 апреля клиентом оплачена  стоимость чековой книжки

Дебет 20202 «Касса кредитной организации»

Кредит 70107 «Другие доходы».

 

Заключение

 

В данной курсовой работе, по дисциплинам «Банковские операции» и «Учет в банках», предусмотрено 3 раздела:

- Первый раздел освещает сущность кассовых операций;

- Второй раздел содержит описание учета и бухгалтерское оформление кассовых операций. Порядок учета сделки. Документальное оформление операций, на каких счетах учитываются операции, характер счетов, правила применения этих счетов, согласно Положению ЦБР от 05.12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Подводя итог курсовой работы, можно сделать вывод, что задачи курсовой работы были подробно рассмотрены и изучены, а именно:

1 Определен порядок документального  оформления движения денежных  средств в кассе банка

2 Выделены особенности работы  с денежной наличностью при  обслуживании населения

3 Проанализирован порядок кассового  обслуживания филиалов, не имеющих  корреспондентских субсчетов в  РКЦ

4 Указан порядок инкассации  денежной наличности, хранение денег  и других ценностей

5 Ознакомились с отчетностью  кассовых работников банка и  признаками платежеспособности  банкнот и монеты Банка России.

Данная курсовая  состоит  из ведения ,трех глав и семи параграфов ,а также заключения и списка литературы.

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

   1. «Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» ЦБРФ от 24 апреля  2008 года №318-П

2. «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» ЦБРФ от 5 16 июня 2012 года № 385-П

3. Козлова Е.П. Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» Финансы и статистика, Москва 2000 г. стр. 54

4. Конспекты лекций по банковским операциям и учету в банках за 2 курс

5. Печникова А.В, Маркова О.М, Стародубцева «Банковские операции», ФОРУМ-ИНФРА-М, Москва 2005. стр. 77, 119

6. Семенихина.В.В., «Организация кассовых операций» : Практическое руководство Издательство «Эксмо», Москва 2005. стр. 112, 148

7. Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д. «Банковское дело», Учебник для средних профес. учеб. заведений / Под ред. проф. А.Н. Тавасиева, ЮНИТИ-ДАНА, Единство, Москва 2004. стр. 156, 178

8. Усатова Л.В., Сегитан М.С., Арская  Е.В. «Бухгалтерский учет в коммерческих  банках»: Учебное пособие. Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», Москва 2005. стр. 89