Организация и учет долгосрочного кредитования

n="justify">    Счета учета группируются по видам кредита. Счета первого порядка подразделяются на 4 группы:

1. Межбанковские кредиты. Отражаются на активных счетах 320 – 322.
2. Кредиты юридическим лицам. Счета 441 – 454, 456, 460 – 473.
3. Кредиты физическим лицам. Счета 455, 457.
4. Счета для учета просроченной задолженности. Счета 324, 325, 458, 459.

    Счета второго порядка первых трех групп  счетов открываются по срокам размещения кредитов. Счета второго порядка  четвертой группы формируются по видам заемщиков, по которым образовалась просроченная задолженность.

    По  дебету счетов учета кредитов отражаются суммы, предоставленных кредитов, и суммы, восстановленных кредитов. По кредиту – суммы, погашенной задолженности.

    Потребительские кредиты выдаются гражданам и  сотрудникам банка.

    Типовые проводки

 

    Коммерческий  кредит предоставлен организациям, предприятиям, т.е.юридическим лицам для пополнения оборотных средств для покупки товаров и развития производства.

    Типовые проводки

 

    Кредитная линия – клиенту открывается  ссудный счет, по которому установлен лимит кредитования.

    Кредит  в форме овердрафт в соотв. с договором – банк осуществляет платежи со счета, не смотря на отсутствие денежных средств, т.е. предоставляется  кредит на соответствующую сумму  со дня осуществления такого платежа.

    Типовые проводки

 

    При недостатке денежных средств коммерческий банк может получать кредиты Банка  России и кредиты от других банков.

    Для учета межбанковских кредитов используют пассивные счета 312 – 315.

    Для учета межбанковских кредитов, предоставленных  другим банкам, меняются счета: 320, 321. Счета  активные.

    Типовые проводки

 
    

2. Учет процентов  по кредитам

    Процентная  ставка фиксируется в кредитном  договоре. При расчете процентов  применяются следующие  способы:

1. сложные и простые проценты.
2. Фиксированные и плавающие процентные ставки.

    Сумма процентов по простым процентам рассчитывается по формуле:

    SUM = X * % * n                                                 (10)

    где 

    SUM - конечная сумма;

    X - начальная сумма;

    % - процентная ставка, процентов годовых  /100;

    n - количество периодов, лет (месяцев,  кварталов).

    Сумма процентов по сложным процентам рассчитывается по формуле:

    SUM = X * (1 + %)ⁿ                                            (11)

    где 

    SUM - конечная сумма;

    X - начальная сумма;

    % - процентная ставка, процентов годовых  /100;

    n - количество периодов, лет (месяцев, кварталов).

    Существует 2 основные схемы погашения кредита:

1. Дифференцированные платежи. Основной долг делится на равные части и в каждый период выплачивается эта часть и проценты на остаток основного долга.
2. Аннуитетные платежи. Выплаты одинаковой суммы за каждый период погашения.

                                        (12),

    где

    СК - сумма кредита; 

    ПС - процентная ставка в долях за месяц , т.е., если годовая % ставка равна 18%, то ПС = 18/(100×12); 

    м – количество месяцев, на которые  берётся кредит.

 
    

3. Учет просроченных кредитов и процентов по ним

    При появлении задолженности по кредитам и процентам суммы просроченных кредитов переносятся на специальные  счета. При этом проценты начисляются  по повышенной ставке. Учет таких кредитов ведется на активных счетах 324 и 458.

    По  дебету отражается просроченная задолженность  по кредитам. По кредиту – погашенная просроченная задолженность и просроченная задолженность, списанная за счет резервов на возможные потери.

    Для учета просроченных процентов применяются  счета 325, 456. Активные счета. По дебету отражается просроченная задолженность по процентам, по кредиту – списание погашенной задолженности.

 

4. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ПО УЧЕТУ ДОЛГОСРОЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ

4.1. Задание 1

1. Составить начальный баланс Коммерческого Банка «Восток», остатки взять из исходных данных таб. 1.

Баланс  КБ «Восток» на 10.01

 

2. Составить бухгалтерские проводки по операциям, проведенным 10.01, и отразите их в «Ведомости по балансовым счетам» таб. 2.

Ведомость по балансовым счетам