Операционная техника в банке

ign="justify">- дебиторская задолженность;

- имущество  банка;

- расходы  банка.

      Пассивы – источники, за счет которых образуются и возникают средства   для осуществления деятельности: Уставный капитал, добавочный капитал, прочие фонды, прибыль, кредиты полученные, депозиты привлеченные, выпущенные векселя и т.д.

      Под банковской операцией понимается каждый совершающийся факт, оформленный  документ и влияющий на изменения  в составе «А» и «П» или  одновременно и в «А» и в  «П».

     Совокупность  способов и приемов, используемых для  правильной организации и ведения бухгалтерского учета, называется методом бухгалтерского учета.

     В его состав включается следующие  элементы:

     - документация

     - инвентаризация

     - счета

     - двойная запись

     - баланс

     - отчетность

     Документ  – письменное свидетельство о  совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета.

     Документация  выполняет роль импульса, дающего  начало движению учетной информации. Она обеспечивает бухгалтерскому учету  сплошное и непрерывное отражение уставной деятельности банка.

     К учету принимается только правильно  оформленные документы, а именно те, в которых заполнены все  реквизиты – обязательные показатели, обеспечивающие им силу закона.

     Инвентаризация  – позволяет путем проверки, в  натуральной форме материальных ценностей, основных и денежных средств, драгоценных металлов, требований и обязательств, выявить их фактическое состояние.

     Счета бухгалтерского учета предназначены  для группировки и текущего учета  однородных банковских операций. На каждый вид средств и их источников (ресурсов) открывается отдельный счет.

     Различают два вида счетов: активные и пассивные.

     Название  они получили от названых частей баланса  и отражают их содержание. Так, активные счета предназначены для учета  средств банка по их составу и  размещению, его расходов, а пассивные – для учета источников образования средств (ресурсов) по их целевому назначению, любого вида кредиторской задолженности, его доходов.

     Баланс, как элемент метода бухгалтерского учета представляет собой сгруппированный  поток информации о ресурсах и средствах банка.

     Баланс (с франц.) – весы, означает уравновешивание, равновесие.

     Таблица баланса состоит из двух частей: Актив – характеризует состояние  и размещение средств банка; Пассив – состояние ресурсов тех же средств  и их целевое назначение на определенную дату, значит, денежному выражению источников должно соответствовать денежное выражение средств, т.е. при заполнении баланса, необходимо обязательно добиться равенства указанных величин.

     Сумма статей Актива должна быть равна сумме статей Пассива баланса.

     В отличие от других хозяйственных  субъектов, банки ежедневно составляют формы отчетности «Операционный  день» с целью оперативного контроля, управления и анализа своей деятельности. 
 

3. Вложения  банка в государственные  ценные бумаги

   Для учета дилерских операций Банка России с ГКО, т.е. операций по покупке или перепродаже ценных бумаг от своего имени, за свой счет и по собственной инициативе, используются счет «Долговые обязательства Российской Федерации» № 501, на котором открываются лицевые счета «Государственные краткосрочные облигации». По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных Банком России ГКО, а по кредиту - стоимость перепроданных или погашенных облигаций. Стоимость облигаций отражается на этом счете по цене приобретения, продажи или по номиналу в случае погашения.

   Оценка  приобретенных ГКО, отраженная по дебету счета №501 не остается постоянной, а  периодически меняется в связи с  переоценкой. Она проводится в дни  проведения аукциона или торгов на вторичном рынке. Переоценка производится по средневзвешенной цене аукциона или цене последней сделки на торгах ММВБ за соответствующий день («цена закрытия» вторичного рынка).

   Для учета операций по переоценке используются счета № 61307 «Переоценка ценных бумаг  на ОРЦБ - положительные разницы» и № 61407 «Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - отрицательные разницы». В корреспонденции со счетом №501 по дебету счета №61407 отражаются суммы уменьшения балансовой стоимости ценных бумаг, а по кредиту счета №61307 - ее увеличение. Финансовые результаты от операции переоценки по этим счетам определяются в последний рабочий день месяца. Кредитовое сальдо балансового счета № 61307 относится в кредит счета № 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами», а дебетовое сальдо - в дебет счета № 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами».

   Организация учета операций с ОФЗ подобна  организации этого учета с  ГКО, подробно рассмотренной выше. Определенная специфика учета связана с  необходимостью учитывать купонный доход, так как доходом по ОФЗ является как дисконт, так и купонный доход. (При покупке ОФЗ покупатель уплачивает продавцу кроме цены за облигацию дополнительно накопленный купонный доход за время от даты начала купонного периода до даты исполнения заключенной сделки. Началом купонного периода считается день, следующий за датой выпуска облигации, или день, следующий за датой выплаты предыдущего купонного дохода. Накопленный купонный доход рассчитывается от стоимости купонного дохода как часть, пропорциональная количеству дней, прошедших от начала купонного периода). 
Для учета купонного дохода в балансе Банка России используются счета:

   61305 - Полученный авансом накопленный  процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам;

   61405 - Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам.

   По  дебету счета № 61405 учитываются затраты, произведенные на оплату накопленного купонного дохода при приобретении ОФЗ.

   По  кредиту счета № 61305 учитываются  суммы, полученные в виде накопленного купонного дохода при перепродаже ранее купленных облигаций на вторичном рынке, а также при погашении купона. 
При наступлении срока выплаты по купонному доходу ОФЗ, все суммы купонного дохода, оприходованные ранее по этому выпуску на балансовых счетах № 61305 и 61405 сальдируются, а результат переносится на балансовый счет № 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами». 
 
 
 

Задача:

1. Предоставление кредита физическому лицу в размере 150 000 руб из кассы банка на срок 180 дней.

Д 45403-08

К 30102,40802

2. Выдача первого транша кредитной линии клиенту – негосударственному коммерческому предприятию на условиях «под лимит выдачи» (внебалансовый счет «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»).

Д 45201

К 91302 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Сегодня перед российским рынком ценных бумаг  стоит ряд проблем, быстрое и  эффективное решение которых  послужит толчком к его дальнейшему  развитию.

Это такие  задачи, как:

- контроль  за действиями участников рынка  ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;

- компьютеризация  фондового рынка и создание  единого информационного пространства  для повышения информированности  субъектов рынка;

- защита  интересов инвесторов и в частности  необходимость совершенствования  процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;

- установление  четких мер ответственности государственных  и коммерческих структур за  нарушение процедуры выпуска  и обращения ценных бумаг.

      К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Ценная  бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. К ценным бумагам относят акции акционерных обществ, организаций и трудовых коллективов, облигации, депозитные сертификаты, векселя.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. «О бухгалтерском учете» от 21,10,96 в изменении от 23,07,98 : Закон РФ №129-ФЗ//СПС «Консультант+»
2. «О банках и банковской деятельности» от 03,02,96( с изменениями от 08,07,99): Закон РФ №394-1// СПС «Консультант+»
3. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», часть 1 от 18,07,97 № 61
4. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка.- М. «Логос», 2001г
5. Козлова Е.П., Галанина Е.Н Бухгалтерский учет в коммерческих банках.- М.Финансы и статистка, 1999
6. Ширинская З.Г Нестерова Т.Н Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках.- М. Перспектива Инфра-М, 1998