Некоторые подходы к совершенствованию управления ресурсами банка

его собственные  средства.

На основании  баланса собственных средств  и имущества менеджер может

оценить уровень  иммобилизации источников собственных  средств. Отношение

пассива к активу данного баланса, которое не учитывает возникающего сальдо,

выражает коэффициент  иммобилизации собственных средств. Однако для оценки

реального уровня иммобилизации предлагается к размеру  активов по данной час-

ти управленческого  баланса добавить сальдо ресурса  по балансу средств в расче-

тах в части  хозяйственных операций. Величина активного сальдо определяет раз-

мер собственных  средств банка, задействованных в обороте текущих операций.

Величина пассивного сальдо свидетельствует о финансировании имущественных

вложений банка  за счет привлекаемых ресурсов, тем самым увеличивая риск лик-

видности. Для этого необходимо:

1) Оценить структуру источников собственных средств и направлений их ис-

пользования. Кроме того, отражение вложений в основные фонды, МБП и нема-

245

териальных активов  не по остаточной стоимости позволяет  оценить степень из-

ношенности основных фондов, запасы МБП.

2) Определить эффективность сделок по аренде имущества, договорам лизин-

га, при наличии информации о «стоимость размещения» в активе данной части

управленческого балансового отчета.

Второй частью управленческого балансового отчета является Баланс доходов и

расходов  будущих периодов.

По своей природе  данную часть балансовых агрегатов  можно было бы рас-

сматривать в  рамках баланса собственных средств  и имущества. Однако на прак-

тике удобно выделять их отдельно, поскольку данные статьи сопряжены с более

высоким риском их капитализации. Доходы и расходы, отраженные в первой час-

ти управленческого  баланса, имеют срок отражения, в зависимости от особенно-

сти учетной политики банка, от одного до трех месяцев. Отражение же доходов и

расходов будущих  периодов напрямую зависит от сроков проведения операций.

Группировка расходов и доходов будущих периодов должна быть произведена

в рамках прибыли  и затрат, например:

— доходов и расходов по кредитным операциям;

— доходов и расходов по ценным бумагам;

— доходов и расходов, связанных с переоценкой валюты.

Горизонтальный  анализ статей Баланса доходов и расходов дает четкое пред-

ставление об эффективности  проведения долгосрочной процентной политики

банка. Подобно Балансу собственных средств и имущества данная часть управ-

ленческого балансового  отчета может выступать либо в  роли «ресурсного доно-

ра», либо «ресурсного потребителя». Возникающее сальдо по данной части

управленческого баланса, суммируемое с величиной доходов и расходов по пер-

вой части отчета, определяет риск получения прибыли или убытка кредитной ор-

ганизацией.

На практике часто  встречается ситуация, когда банк выступает как крупный

расчетный центр. В этой связи актуальна оценка ресурсов банка, задействованных

в расчетах. В рамках управленческого балансового отчета для осуществления мо-

ниторинга величины ресурсов задействованных в расчетных  операциях, либо же

полученной в  оборот организацией виде превышения кредиторской задолженно-

сти применяется  третья его часть, а именно, Баланс средств в расчетах. В рамках

данной части  управленческого балансового отчета дебиторская и кредиторская

задолженность банка  подразделяется на:

1) дебиторов и кредиторов по хозяйственным операциям;

2) дебиторов и кредиторов по расчетным банковским операциям;

3) дебиторов и кредиторов по прочим операциям.

Данная группировка  предполагает, что в подблоке «дебиторы и кредиторы по

хозяйственным операциям» отражена часть расчетов, связанных с обеспечением

текущей деятельности банка, поддержанием и развитием его материально-

технического  обеспечения. Превышение дебиторской задолженности по данному

подблоку четко  свидетельствует о низком качестве работы службы материально-

технического  обеспечения банка.

Подблок Дебиторы и кредиторы по расчетным банковским операциям ха-

рактеризует размер ресурсов, связанных с расчетными операциями банка и его

клиентуры. Некачественный контроль в части проведения расчетов банка по ре-

сурсным операциям, как правило, ведет к увеличению иммобилизации ресурсов

именно по этой составляющей. Практика показывает, что большинство менедже-

246

ров производят контроль сделок без учета расчетной составляющей. Как правило,

именно бухгалтерия  ставит в известность ресурсные  подразделения в случае «по-

тери ресурса» — оседания его на счетах расчетов.

Подблок Баланса средств в расчетах имеет контрольные функции в части про-

ведения транзитных операций. Так, например, в АКБ «Урал  ФД» по данной

совокупности  группировок балансовых счетов отражались межфилиальные расче-

ты и расчеты  по бюджетным счетам. Как следствие, по сводному управ-

ленческому отчету сальдо по данному подблоку не возникает. Однако, на основа-

нии филиальных отчетов, это позволяет судить о величине переданного либо взя-

того у филиала  ресурса, строить систему трансфертов  и межфилиальных расче-

тов. Выделение  данного блока особенно актуально  с позиции оценки инвестиций

в регионы, поскольку  наличие дебетового сальдо по межфилиальным  расчетам

филиала иногороднего банка напрямую свидетельствует  о «выкачивании» ресур-

сов из региона.

В целом сальдо по балансу средств в расчетах свидетельствует либо об иммо-

билизации средств  банка в расчетные операции, либо о дополнительных источни-

ках, которые могут  быть использованы для проведения доходных операций. Ре-

сурс, привлекаемый в результате диверсификации средств  в расчетах, бесплат-

ный. При использовании  инструментов определения его стабильной величины

банк может  использовать данный агрегат при  планировании активных операций.

Наиболее интересным с позиции построения системы  управления ресурсами

является Бизнес–баланс.

Построение данной части управленческого балансового  отчета базируется на

следующих дополнительных принципах:

1) Бизнес–баланс содержит информацию в части пассивов, привлеченных для

проведения активных операций, активов, задействованных  в срочных доходных

активных операциях, и в виде величины высоколиквидных  резервов.

2) Каждый вид  привлечения и размещения ресурсов  рассматривается в двух

плоскостях:

а) клиентские —  привлечение по общим для внешней  клиентуры тарифам и

срокам, нецелевое  привлечение, размещение по утвержденным ставкам, обес-

печивающим необходимый  уровень процентной маржи;

б) «система» —  предполагает, что данный вид ресурса  может быть привле-

чен на особых условиях, носит целевой характер. К этой категории могут быть