Некоторые подходы к совершенствованию управления ресурсами банка

243

НЕКОТОРЫЕ ПОДХОДЫ К СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ

УПРАВЛЕНИЯ  РЕСУРСАМИ БАНКА

Р.А. Титенский

Пермский  государственный  университет

Процесс управления кредитной организацией, принятие оптимальных управ-

ленческих решений  во многом зависит от используемых инструментов текущего

мониторинга, ретроспективного анализа и прогнозных оценок. Банковская орга-

низация является достаточно сложной и динамичной системой, что предъявляет

дополнительные  требования к их качеству. Формализация процесса движения

ресурса внутри банка  свидетельствует о необходимости  его комплексной оценки

по всем статьям  банковского баланса. Именно этот факт преподносит банковский

баланс как  основной источник информации, позволяющий оценить уровень ди-

версификации  ресурса, риск вложений кредитной организации и как следствие —

качество проводимого  в банке менеджмента. Как правило, день руководящего

работника банка  начинается с листания «сальдовки» и прочих регистров бухгал-

терской документации. Однако практика «работы с балансом» в виде стандартной

бухгалтерской отчетности выявляет ряд проблем использования  ее в рамках —

системы текущего мониторинга.

Качественная  и оперативная оценка структуры  активов и пассивов предпола-

гает определенную агрегацию информации по типам операций, сроку их проведе-

ния, стоимости и экономическому содержанию. Отличительной особенностью

классических  схем агрегации баланса, нашедших отражение в работах Ю.С. Мас-

ленченкова, О.И. Лаврушина, В.В. Пятренко, Е.Б. Ширинской, и подходов, разра-

ботанных более  поздними авторами, является то, что консолидация статей балан-

са производится по принадлежности балансового счета  второго порядка к той или

иной группировке. Например, счета ссудной задолженности, как правило, объе-

динены в показатель «Кредиты» с разбивкой на срочные и просроченные. Изредка

на практике встречаются  группировки, предполагающие выделение неликвидной,

но в то же время  срочной ссудной задолженности. Агрегация активов главным

образом сводится к выделению «работающих _____активов» — активов, приносящих

доход и величины иммобилизации. Остатки в кассе рассматриваются как первич-

ные резервы для  поддержания текущей ликвидности, и относятся к не при-

носящим доход  активам. В то же время доход от переоценки валютных средств

напрямую зависит  от величины остатков в валютной кассе.

Рассматривая  регистры управленческой информации, нельзя забывать о прева-

лирующем принципе управленческого учета — преобладания содержания над

формой. Реализация стратегических планов банка в совокупности с пруденциаль-

ным контролем  приводит к тому, что некоторые активы имеют суть, отличную от

формы. К примеру, краткосрочные ссуды могут являться ни чем иным как вложе-

нием в имущество  банка (через третьи фирмы). Срок погашения таких ссуд, к

примеру, может зависеть от нахождения на балансе ресурсов определенного кре-

дитора и т.д. Поэтому агрегация баланса должна использовать данные управлен-

ческого учета  и быть построена с учетом управленческого  содержания операции.

В процессе определения  перспективной ликвидности на основе бухгалтерского

баланса его использование  неприемлемо в виду того, что особенности бухгал-

терского учета  подразумевают способ отражения  на балансовых счетах второго

244

порядка сделки, исходя из ее предполагаемого срока, а не срока до фактического

окончания. В результате, по истечению определенного периода с момента отра-

жения, остаток на балансовом счете второго порядка, имеющий отличительную

особенность от балансового  счета первого порядка только по срочности, теряет

часть своей аналитической  ценности с позиции управления ликвидностью. Ис-

ключением является выделение операций до востребования  по некоторому виду

операций, таких как овернайты по МБК, что не дает представления об уровне ди-

версификации  ресурсов в разрезе операций. Поэтому в целях расчета как пер-

спективной ликвидности, так и текущей необходимо использование дополнитель-

ной информации как  о регламентированных, так и не регламентированных дого-

ворами сроках сделок.

Практика решения  указанных проблем определила необходимость  разработки

управленческих  отчетов, построенных на балансовом принципе, содержащих, на-

ряду с данными  бухгалтерского учета, элементы системы управленческого учета.

Таким образом, предлагаемый отчет содержит в себе исчерпывающую информа-

цию об источниках средств, направлениях их использования, ликвидности банка,

эффективности проводимой политики диверсификации ресурсов, стоимости про-

ведения операций. Другими словами, данный отчет выступает как главный доку-

мент в системе  текущего мониторинга и ретроспективного анализа и отправным

документом в  системе прогнозов финансового  состояния кредитной организации.

Методика составления  управленческого балансового отчета основана на тео-

рии «выделения фондов» и предполагает разделение совокупности статей баланса

на четыре основные части по видам активных операций и источникам их финан-

сирования, а именно выделение:

1. Баланса собственных средств и имущества банка.

2. Баланса доходов и расходов будущих периодов.

3. Баланса средств в расчетах.

4. Бизнесбаланса.

По каждому  блоку управленческого балансового  отчета определяется сальдо

между активом  и пассивом, означающее либо избыток ресурсов в данном блоке,

либо его дефицит. Информация представляется в разрезе валют, стоимости балан-

совых агрегатов  и средневзвешенных по сумме составляющих сроков.

Целью выделения Баланса собственных средств и имущества является мони-

торинг размера  собственных средств банка и  направлений его иммобилизации.

Источником финансирования имущественных вложений банка должны являться