Международные стандарты финансовой отчетности для кредитных организаций

Оглавление

     Введение  ……….3

Глава 1 Теоретические аспекты финансовой отчетности  .………5

1. Порядок составления и представления кредитным организациям финансовой отчетности                                                         .………5
2. Принцип составления отчетности по РСБУ и МСФО       ..………9

Глава 2 Практическое применение МСФО                                         ..……..15

          2.1 Оценка кредитного портфеля  по МСФО                              ………15

          2.2 Анализ соответствия стандартов  России по учетной политике  требованиям МСФО                                                                              ..……..24

      Заключение .………34

Список использованных источников                                           .………36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Ведение

     Актуальность  изучения международных стандартов финансовой отчетности определяется необходимостью подготовки российских специалистов к  переходу на международные стандарты  финансовой отчетности и передачи накопленного опыта. Полученные знания позволят специалистам эффективно проводить финансовый анализ деятельности организации для принятия обоснованных и объективных управленческих решений, определять оптимальную балансовую политику компании, трансформировать российскую отчетность и формировать  международную отчетность для зарубежных инвесторов.

     Для обеспечения   подготовки   финансовой  отчетности  кредитными

организациями  Банк  России   предлагает   использовать   Методические рекомендации   о   порядке   составления  и  представления  кредитными организациями финансовой отчетности в  соответствии  с  международными

стандартами  финансовой  отчетности  (далее  -  МСФО),  разработанными

Комитетом по Международным стандартам финансовой отчетности.

     Цель  МСФО - координация учетных стандартов для того, чтобы свести к минимуму национальные различия отчетности и обеспечить на этой основе сравнимость и надежность информации для принятия решения её пользователями.

           Основные задачи МСФО:

1) Определить  порядок подготовки и предоставления  ФО

2) Установить  критерии признания отдельных  статей и операций ФО

3) Классифицировать  объекты учета 

4) Унифицировать  порядок отражения объектов учета  в отчетности

5) Рекомендовать  методы оценки объектов учета

6) Определит  объем информации, подлежащей раскрытию  и др.

     Цель  данной курсовой работы: исследование международных стандартов финансовой отчетности для кредитных организаций.

     Исходя  из целей работы, задачами исследования являются:

- рассмотреть  порядок составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности;

- исследовать кредитный портфель по МСФО;

- проанализировать  соответствия стандартов России по учетной политике требованиям МСФО.

     Предметом МСФО выступает кредитно-учетная  политика, а объектом – международные  стандарты финансовой отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1 Теоретические аспекты  финансовой отчетности

1.1 Порядок составления  и представления  кредитным организациям  финансовой отчетности

     Для  составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на базе  российской  бухгалтерской  отчетности  кредитные  организации используют метод трансформации,  то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, вносят необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения.

     Финансовая  отчетность в соответствии с МСФО включает:

     - баланс на отчетную дату;

     - отчет о прибылях и убытках  за отчетный период;

     - отчет о движении денежных  средств за отчетный период;

     - отчет об изменениях собственных  средств (капитала) за  отчетный период;

     - примечания  к  финансовой  отчетности,  в  том  числе   принципы учетной политики по составлению финансовой отчетности.

     Орган  управления  кредитной  организации,   в   компетенцию которого  входит  утверждение  учетной  политики,  утверждает  учетную политику по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО, а

также структуру и содержание форм указанной  финансовой отчетности.

     Для составления финансовой отчетности в соответствии с  МСФО

кредитной  организацией  утверждается регламент  составления финансовой

отчетности,  содержащий  порядок  подготовки,  утверждения  финансовой

отчетности  в соответствии с МСФО,  включая  ведомости перегруппировки и

корректировок статей бухгалтерского баланса  и  отчета  о  прибылях  и убытках,       задокументированные      профессиональные      суждения (профессиональные  мнения  ответственных лиц кредитной организации, сформированные  на базе объективной интерпретации имеющейся информации о конкретных операциях и сделках кредитной организации в  соответствии с требованиями МСФО),  а также порядок хранения указанной документации в  течение  сроков,  установленных   для   российской   отчетности   в соответствии  с  законодательством  Российской Федерации,  в том числе нормативными актами Банка России.

     Регламент предусматривает:

     - ответственных лиц кредитной  организации,  которым  руководитель кредитной организации предоставляет право формировать профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности кредитной  организации и   осуществлять   основанные   на   этих  профессиональных  суждениях корректировки к российской бухгалтерской отчетности;

     - должностных  лиц  из числа  руководителей кредитной организации, которые  обязаны  проводить  проверку   объективности   сформированных

профессиональных  суждений,  и  выполненных  на  основе  этих суждений

корректировок к российской бухгалтерской отчетности;

     - подразделение кредитной организации,  ответственное за обобщение всех корректировок к российской бухгалтерской  отчетности,  полученных от   соответствующих  подразделений  кредитной  организации,  а  также должностных  лиц  кредитной   организации,   осуществляющих   проверку

правильности  обобщения  всех корректировок к  российской бухгалтерской

отчетности  для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО;

     - порядок  оформления,  визирования,   утверждения,   подписания, хранения     документации,    включая    ведомости    перегруппировки, профессиональных  суждений  и  основанных  на  этих   профессиональных

суждениях корректировок к российской бухгалтерской  отчетности, а также

других  корректировок,  включенных в  финансовую  отчетность  кредитной

организации в соответствии с МСФО;

     - подписание   финансовой   отчетности   кредитных    организаций руководителем   и   главным  бухгалтером,  которые  в  соответствии  с законодательством  Российской  Федерации,  в  том  числе  нормативными актами Банка России, несут ответственность за достоверность финансовой отчетности.

     Составление финансовой отчетности:

     При    подготовке    финансовой    отчетности     кредитными

организациями применяется метод трансформации  в соответствии с учетной

политикой,  принятой для  целей  подготовки  финансовой  отчетности  в

соответствии  с МСФО.

     Метод трансформации состоит из следующих  этапов:

     Первый  этап  представляет  собой  перегруппировку  статей бухгалтерского баланса и  отчета  о  прибылях  и  убытках,  исходя  из экономической  сущности  активов,  обязательств,  собственных средств, доходов  и  расходов  кредитной  организации  для  приведения   их   в соответствие    с    требованиями    МСФО.   Рекомендуемые   алгоритмы перегруппировки статей баланса и отчета о прибылях и убытках приведены

в Приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.

     Второй  этап  состоит  в  определении  перечня  необходимых корректировок  статей  бухгалтерского  баланса  и  отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с требованиями  МСФО,  в  том

числе   на  основе  профессиональных  суждений  руководства  кредитной организации в целях:

     - корректировки  временных  (отчетных)  периодов,  в которые были совершены   операции   либо   образовались   рассматриваемые   активы, обязательства, источники собственных средств, доходы и расходы;

     - оценки активов,  обязательств,  собственных средств,  доходов  и расходов кредитной организации в соответствии с МСФО.

     Третий  этап  метода  трансформации   включает   процедуру расчета  сумм  необходимых  корректировок  статей  баланса  и отчета о прибылях и убытках для приведения их  в  соответствие  с  требованиями МСФО.

     Кредитным  организациям  необходимо  формировать   «Отчет   о движении    денежных    средств»    с    использованием   разработочных вспомогательных  таблиц,  а   также   корректировок, и на основе данных баланса  и  отчета  о  прибылях  и  убытках,  подготовленных  в соответствии с требованиями МСФО.

     Кредитным    организациям    рекомендуется     ежеквартально составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО.

     Кредитные   организации,   ранее   составлявшие   финансовую отчетность в соответствии с МСФО, за отчетные периоды, начавшиеся до 1

января  2004  года,  составляют финансовую отчетность в соответствии с МСФО 1 "Представление финансовой отчетности"  и  утвержденной  учетной

политикой.

     В   случае   если   кредитная    организация    контролирует деятельность  других  юридических  лиц и (или) владеет акциями (долями в

уставном  капитале)   данных   юридических   лиц,   то   рекомендуется установить,   являются   ли  данные  юридические  лица  дочерними  или зависимыми компаниями   для   данной   кредитной организации (в соответствии с требованиями МСФО 27 "Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании", 28 "Учет инвестиций в ассоциированные компании").

     В случае если данные  юридические   лица  являются  дочерними   или зависимыми   (ассоциированными)   компаниями   для   данной  кредитной

организации в соответствии  с  положениями  вышеназванных  стандартов, кредитной     организацией     подготавливается    и    представляется неконсолидированная финансовая  отчетность  в  соответствии  МСФО  как

самостоятельного   юридического   лица,   а   также  консолидированная финансовая отчетность в соответствии МСФО группы,  в которой кредитная

организация является материнской.

     Годовая финансовая отчетность  за отчетный период,  начинающийся 1 января  и   заканчивающийся   31   декабря, подтверждается  аудиторской  организацией  в соответствии со статьей 7 Федерального   закона   "Об  аудиторской   деятельности" и статьей 42 Федерального закона "О банках  и