Кредитование в современных условиях

     1) Если общая сумма предоставленных  клиенту- заёмщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определённого в кредитном договоре- лимит выдачи;

     2) Если в период действия кредитного  договора размер единовременной  задолженности клиента- заёмщика  не превышает установленного  ему лимита (лимит задолженности).

      Отражение в учете кредитов предоставленных юридическим лицам учитывается в 4 разделе на счетах первого порядка, с 445.. – 453.. включительно. Счета второго порядка открываются по срокам кредитов.

      Залог получаемый банком от заемщика учитывается на внебалансовом счете 913.. . Счета второго порядка все пассивные, открываются по видам залога.

91311 – «Ценные бумаги»; 91312 – «Имущество»; 91313 – «Драгоценные металлы».

Отражение в  учете операций по кредитованию будет  открываться на примере негосударственной  коммерческой организации 40702.

1. при предоставлении кредита негосударственной коммерческой организации:

Дт - 452..

Кт - 40702

      Одновременно  учитываются залог полученный банком:

Дт  - 99998

Кт  - 913.. (в зависимости от залога)

2. при возврате заемщикам кредита:

Дт  - 40702

Кт  - 452.. (в зависимости от срока)

Дт  - 913..

Кт  - 99998

3. начисление процентов по предоставленным кредитам:

   47427

4. уплата заемщикам – юридическим лицам:

Дт - 40702

Кт - 47427

      Если заемщик – юридическое лицо не является клиентом данного банка кредитора (то есть расчетный счет заемщика открыт в другом банке).

Дт - 452…

Кт - 30102, 30109

 При погашении  кредита, если заемщик имеет  расчетный счет в другом банке:

Дт - 30102, 30110

Кт - 452.. 

      Если  заемщик юридическое лицо не уплатило в срок начисленные банком проценты по предоставленному кредиту, то начисленные  проценты начисляются на счет 459.. «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам», счета второго порядка открываются по визам заемщика:

Дт - 45912

Кт  - 47427

  При уплате заемщиком:

Дт - 40702

Кт - 45912

      Если  не является:

Дт - 30102, 30110

Кт  - 45912

      Учет  просроченной задолженности по предоставленным  кредитам юридическими лицами.

      Если  заемщик юридическое лицо по истечении не уплатил, то срочная задолженность, которая учитывалась на счете 452.. переносится на счет 45812: 

Дт - 45812

Кт - 452…

      При погашении заемщиком юридическим лицом просроченной задолженности:

а) если заемщик  клиент банка кредитора:

Дт - 40702

Кт - 45812

б) если не является:

Дт  - 30102, 30110

Кт  - 45812

      Учет  резерва на возможные потери по ссудам. В соответствии с законом от 03.02.1996г «О банках и банковской деятельности» банки кредиторы обязаны создавать резервы.

      При создании банком резерва:

Дт - 70606 (активный) «Расходы»

Кт - 45215 (пассивный) «резервы на возможные потери»

      При погашении заемщиком их кредита  и уплате их резервов, созданный  резерв списывается на доходы банка

Дт – 45215

Кт – 70601 

     3.2. Характеристика счетов  бухгалтерского учёта 

      Кредитные операции банков отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных  по видам кредитов и размещённых  средств банка. 
Счета первого порядка в Плане счетов соответствуют видам предприятий – заёмщикам, получившим средства во временное пользование, и их можно разделить на 4 группы.

1-ая  группа – межбанковские кредиты  и депозиты отражаются на активных  счетах первого порядка:

• 319 «Депозиты и иные размещённые средства в Банке России»;
• 320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»;
• 321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам»;
• 322 «Депозиты и иные размещённые средства в кредитных организациях»;
• 323 «Депозиты и иные размещённые средства в банках-нерезидентах»;
• 328 «Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям».

2-ая  группа кредиты юридическим лицам отражаются на активных счетах первого порядка:

• 441, 460 «Кредиты и средства, предоставленные Минфину России»;
• 442, 461 «Кредиты и средства , предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»;
• 443, 462 «Кредиты и средства, предоставленные государственным бюджетным фондам Российской Федерации»;
• 444, 463 «Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»;
• 445, 464 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности»;
• 446, 465 «Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»;
• 447, 466 «Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»;
• 448, 467 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
• 449, 468 «Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
• 450, 469 «Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
• 451, 470 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям»;
• 452, 471 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»;
• 453, 472 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям»;
• 454 «Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям»;
• 456, 473 «Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам».

3-я группа  – кредиты физическим лицам  отражаются на активных счетах  первого порядка:

• 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»;
• 457 «Кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам».

4-я группа  – активные счета для учета  просроченной ссудной задолженности:

• 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»;
• 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам».
• 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

      Счета второго порядка 1 – 3 групп открываются по следующим срокам размещения, за исключением счетов для расчетов с использованием банковских карт:

• до востребования;
• на срок 30 дней;
• на срок от 31 до 90 дней;
• на срок от 91 до 180 дней;
• на срок от 181 до 1 года;
• на срок от 1 года до 3 лет;
• на срок свыше 3 лет;
• кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»).

     Счета второго порядка 4-й группы счетов формируются по видам заёмщиков, по которым сформировалась просроченная задолженность.

Учет  кредитов, предоставленных юридическим лицам, ведется в 4-м разделе Плана счетов по балансовым счетам  № 441-454, 456 (Кредиты предоставленные).

     Счета 1-го порядка зависят от заемщика. Счета 2-го порядка зависят от вида и срока кредита.

     Аналитический учет по предоставленным кредитам ведется в лицевых счетах, открываемых каждому заемщику по каждому виду размещенных средств и по срокам погашения (по каждому кредитному договору). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 
 

     Банки,  являясь, по сути, коммерческими предприятиями, накладывают коммерческий характер и на всю систему их деятельности по кредитованию. Прежде  всего, исходя из принципа прибыльности банковского хозяйства, банковские ссуды являются платными. Но дело не только в этом. Банки как торговые предприятия торгуют, прежде всего,  своими ресурсами, размещая их в кредитные операции. Именно поэтому в нормальном  (бескризисном, безинфляционном) хозяйстве для банков, выступающих, прежде всего как  крупные кредитные институты, доход от кредитной деятельности является основополагающим.

      Размер  кредитного продукта банка зависит  не только от объема его  собственных  средств, но и от привлеченных ресурсов. В современной рыночной системе  торговать большим объемом средств  можно лишь тогда, когда банк дополнительно  привлек средства своих клиентов. Поскольку банк привлекает ресурсы  не для себя, а для других, то оказывается, что объем кредитного продукта,  становится тем выше, чем больше масса аккумулируемых им  на началах возвратности денежных средств.

       Особенность современной системы кредитования состоит в ее зависимости не только от собственных и привлеченных ресурсов, но и от  определенных норм, которые устанавливает  Центральный Банк для коммерческих банков, осуществляющих кредитование клиентов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями, ч.1.
2. Закон Российской Федерации от 26.04.1995г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России).
3. Закон Российской Федерации от 03.02.1996г. «О банках и банковской деятельности».
4. Закон Российской Федерации от 29.05.1992 №2872-1 «О залоге» с изменениями и дополнениями.
5. Положение Банка России от 31.08.1998 №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» с изменениями и дополнениями.
6. Положение Банка России от 26.06.1998 №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» с изменениями и дополнениями.
7. Положение Банка России от 05.12.2002 №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
8. Инструкция Банка России №110-И от 16.01.2004г. «Об обязательных нормативах банков».
9. Положение Банка России от 26.03.2004 №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
10. Письмо Банка России от 16.12.1998 №363-Т «О методических рекомендациях по проверке кредитного портфеля кредитной организации».
11. Методические рекомендации Банка России от 05.10.1998 №273-Т к Положению Банка России от 31.08.1998 №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)».
12. Банковское дело: управление и технологии: Учебное пособие для вузов! Под ред. Проф. А.М. Тавасиева.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2001.
13. Банковское дело: Учебник.  2-е изд, перераб. и доп. Под ред. О.И. Лаврушина.  М.: Финансы и статистика,2003.
14. Банковское дело: Учебник. Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой.  5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2003.
15. Обзор банковского сектора Российской Федерации. Сайт Банка России.
16. Журнал «Бюллетень банковской статистики» Центрального банка Российской Федерации №10 (185)