Бюджетное устройство РФ

К доходам бюджетов относятся:

• Налоговые доходы
• Неналоговые доходы
• Безвозмездные поступления

В соответствии со ст.13 НКРФ к федеральным налогам  и сборам относятся:

• НДС;
• Акцизы;
• НДФЛ;
• ЕСН;
• Налог на прибыль организаций;
• Налог на добычу полезных ископаемых;
• Водный налог;
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• Государственная пошлина.

В соответствии со ст.14 НКРФ к региональным налогам относят:

• Налог на имущество организаций;
• Налог на игорный бизнес;
• Транспортный налог.

В соответствии со ст.15 НКРФ к местным налогам относят:

• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц.

К неналоговым доходам относят:

• Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (пример: доходы в виде арендной платы);
• Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями.

К безвозмездным поступлениям относят:

• Дотации из других бюджетов;
• Субсидии из других бюджетов;
• Субвенции из Федерального бюджета и бюджетов субъектов;
• Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Дотации – это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и условий использования.

Субсидии – 1) Межбюджетные трансферты, предоставляемые одним бюджетом другому; 2) Бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы физическому или юридическому лицу на условия долевого финансирования целевых расходов.

Субвенции – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня  бюджетной системы или юридическому лицу, на безвозмездной и безвозвратной основе, на осуществление определенных целевых расходов.

Собственные доходы бюджетов – это доходы бюджетов, зачисляемые в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством, т.е. Федеральные налоги, налоги субъекта и местные. Однако, с целью соблюдения принципа «равенство бюджетных прав» и осуществления бюджетного федерализма, эти доходы одновременно могут являться закрепленными. Это означает, что в соответствии с БКРФ ряд Федеральных налогов и налогов субъектов, могут зачисляться в другие уровни бюджетов бюджетной системы, по нормативам установленным БКРФ на постоянной основе. 

К собственным доходам бюджетов относят:

• Налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;
• Неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
• Доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

 

В соответствии со ст. 50 БКРФ в Федеральный бюджет зачисляются следующие налоговые доходы:

- Налог на  прибыль по ставке, установленной  для зачисления в Федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

- Налог на  добавленную стоимость, - по нормативу  100 процентов;

- Акцизы на  спиртосодержащую продукцию, - по  нормативу 50 процентов;

- Акцизы на  табачную продукцию, - по нормативу  100 процентов;

- Акцизы на  бензин, дизельное топливо, моторные  масла, - по нормативу 40 процентов;

- Налог на  добычу полезных ископаемых, в  виде углеводного сырья (газ  горючий), - по нормативу 100 процентов;

- Сбор за пользование  водными объектами, - по нормативу  70 процентов;

- Водный налог, - по нормативу 100 процентов; 
- ЕСН, в части зачисления в Федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

- Государственная  пошлина, за исключением пошлины,  подлежащей зачислению в бюджеты  субъектов и местные бюджеты, - по нормативу 100 процентов.

К неналоговым доходам Федерального бюджета относят:

- Доходы от  использования имущества, находящегося  в Государственной собственности  РФ, - по нормативу 100 процентов;

- Доходы от  продажи имущества, находящегося  в собственности РФ, - по нормативу  100 процентов;

Сборы на выдачу лицензий на осуществление видов  деятельности, связанной с производством  и оборотом этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции, - по нормативу 100 процентов;

- Прочие лицензионные  сборы, - по нормативу 100 процентов;

- Таможенные  пошлины и таможенные сборы, - по нормативу 100 процентов.

В доходах Федерального бюджета также учитываются: прибыль  Центрального Банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей, доходы от внешнеэкономической деятельности.

В доходы бюджетов субъектов  поступают:

А) Собственные доходы (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес);

Б) Подлежат зачислению налоговые доходы от следующих Федеральных налогов (закрепленные):

- Налог на  прибыль организаций, по ставке, установленной для зачисления  этого налога в бюджеты субъектов, - по нормативу 100 процентов;

- Налог на  доходы физических лиц, - по нормативу  70 процентов;

- Акцизы на  спиртосодержащую продукцию, по  нормативу 50 процентов;

- Акцизы на  автомобильный бензин, по нормативу  60 процентов;

- Акцизы на  пиво, по нормативу 100 процентов;

- Государственная  пошлина, - по нормативу 100 процентов  и т.д. 

В) Подлежат зачислению следующие  неналоговые доходы :

- Доходы от  использования имущества, находящегося  в собственности субъекта, - по  нормативу 100 процентов;

- Доходы от  продажи имущества, находящегося  в собственности субъекта, - по  нормативу 100 процентов;

- Доходы от  платных услуг, оказываемых бюджетными  учреждениями субъекта Российской  Федерации;

- Декларационный  платеж, - по нормативу 100 процентов;

- Сбор за выдачу  лицензий на розничную продажу  алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

Г) Межбюджетные трансферты, в виде: дотаций, субсидий, субвенций. 

В местные бюджеты  поступают следующие виды доходов:

I В бюджеты поселений:

- Земельный налог, - по нормативу 100 процентов;

- Налог на  имущество физических лиц, - по  нормативу 100 процентов;

- Налоговые доходы  от Федеральных налогов и сборов (закрепленные):

• Налог на доходы физических лиц, - по нормативу 10 процентов;
• Единый сельскохозяйственный налог, - по нормативу 30 процентов;
• Государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, - по нормативу 100 процентов (ст.61 БКРФ).

II  В бюджеты муниципальных районов поступают следующие налоговые доходы:

- Земельный налог,  взимаемый на межсельских территориях, - по нормативу 100 процентов;

- Налог на  имущество физических лиц, - по  нормативу 100 процентов;

Налоговые доходы от Федеральных налогов и сборов:

• Налог на доходы физических лиц, - по нормативу 20 процентов;
• Единый сельскохозяйственный налог, - по нормативу 30 процентов;
• Государственная пошлина, - по нормативу 100 процентов и т.д.

III  В бюджеты городских округов зачисляются следующие виды доходов:

- Земельный налог, - по нормативу 100 процентов;

- Налог на  имущество физических лиц, - по  нормативу 100 процентов;

- Налоговые доходы  от Федеральных налогов и сборов:

• НДФЛ, - по нормативу 30 процентов;
• Единый сельскохозяйственный налог, - по нормативу 60 процентов;
• Государственная пошлина, - но нормативу 100 процентов.

Во все вышеперечисленные  местные бюджеты могут также  зачисляться налоговые доходы от региональных налогов и сборов, по нормативам, установленным законодательством  субъекта.

В местные бюджеты  поступают неналоговые доходы:

- Доходы от  использования имущества, находящегося  в муниципальной собственности, - по нормативу 100 процентов;

- Доходы от  продажи имущества, находящегося  в муниципальной собственности, - по нормативу 100 процентов;

- Доходы от  платных услуг, оказываемых муниципальными  бюджетными учреждениями. 

3.2 Виды расходов бюджетов.

Расходы бюджета – это выплачиваемые из бюджета денежные средства. В соответствии со ст. 65 БКРФ, формирование расходов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству РФ, международным и иным договорам и соглашениям должна происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.

Расходование  средств из бюджета производится в форме выделения из бюджета  бюджетных ассигнований:

• Оказание Государственных (муниципальных) услуг;
• Социальное обеспечение населения;
• Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам;
• Предоставление субсидий юридическим и физическим лицам;
• Предоставление межбюджетных трансфертов;
• Обслуживание Государственного муниципального долга;
• Исполнение судебных актов по искам РФ.

Государственные муниципальные услуги – это услуги, оказываемые физическим и юридическим лицам в соответствии с Государственным (муниципальным) заданием, органами государственной власти, бюджетными учреждениями, безвозмездно или по ценам, по тарифам в порядке, установленном органом власти.

В соответствии с бюджетным законодательством  расходы бюджетов подразделяются в  зависимости от функций органов  власти, на следующие группы:

- Общегосударственные  вопросы (расходы на содержание  органов власти);

- Национальная  оборона;

- Национальная  безопасность и правоохранительная  деятельность;

- Национальная  экономика;

- Жилищно-Коммунальное  хозяйство;