Аудит операций с ценными бумагами

     Порядок бухгалтерского учета в организации - заемщике процентов и дисконта по облигациям и векселям регламентирован  п.18 ПБУ 15/01. В соответствии с данным порядком организация - эмитент отражает номинальную стоимость выпущенных и проданных ценных бумаг как кредиторскую задолженность. В зависимости от срока, на который выпущены долговые ценные бумаги, в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:

     при привлечении денежных средств на срок 12 месяцев или менее

     Д-т  сч. 51 "Расчетные счета",

     К-т  сч. 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам";

     при привлечении денежных средств на срок более 12 месяцев

     Д-т  сч. 51 "Расчетные счета",

     К-т  сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

     Если  номинальная стоимость превышает  сумму полученных денежных средств  по данным ценным бумагам, то указанную  разницу (дисконт) следует отражать как расходы будущих периодов с целью равномерного (ежемесячного) включения в состав операционных расходов. В этом случае в бухгалтерском учете при размещении долговых ценных бумаг должны быть сделаны две записи одновременно:

     при привлечении денежных средств на срок 12 месяцев или менее на фактически полученную сумму:

     Д-т  сч. 51 "Расчетные счета",

     К-т  сч. 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам"

     и на дисконт:

     Д-т  сч. 97 "Расходы будущих периодов",

     К-т  сч. 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам";

     при привлечении денежных средств на срок более 12 месяцев на фактически полученную сумму:

     Д-т  сч. 51 "Расчетные счета",

     К-т  сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

     и на дисконт:

     Д-т  сч. 97 "Расходы будущих периодов",

     К-т  сч. 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

     Начисление процентов по размещенным облигациям показывается у эмитента с учетом причитающихся к оплате на конец отчетного периода процентов по условиям проспекта эмиссии:

     Д-т  сч. 91-2 "Прочие расходы",

     К-т  сч. 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам" (или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам").

     Продажа (размещение) процентных облигаций  и векселей может производиться  по цене выше или ниже номинала. При  продаже облигаций по цене выше номинала организация - эмитент получает доход  в виде разницы между стоимостью размещения и номиналом. Указанные доходы в полной сумме включаются в состав операционных доходов. При продаже ценных бумаг по цене ниже номинала разница должна быть отнесена в дебет счета 91 и кредит счета 66 (67).

     Погашение (выкуп) облигаций и векселей осуществляется следующим образом. Организация - эмитент по окончании срока обращения долговых ценных бумаг, зафиксированного в проспекте эмиссии (для облигаций), должна выкупить свои бумаги по номиналу. По соглашению с держателями (владельцами) облигаций выкуп может производиться путем обмена облигаций на собственные акции организации, ценные бумаги других эмитентов, любые другие активы. 

     Раздел 4.Оформление материалов  аудиторской проверки

       АУДИТ ОПЕРАЦИЙ  С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

     Учет  и анализ межбанковских расчетов Лефортовского отделения Сбербанка России г. Москвы.

4.1 Общая характеристика  Лефортовского отделения  Сбербанка России.

Лефортовское  отделение 6901 Сбербанка России располагается по адресу:111024, г. Москва, Ш.Энтузиастов д.14. Имеет 44 дополнительных офиса, из низ 42 работают по обслуживанию физических и юридических лиц, 2 дополнительных офиса (02; 748) – по обслуживанию юридических лиц.

Сбербанк  России был создан в 1991 году. Учредитель и основной акционер Банка - Центральный банк Российской Федерации (Банк России). Ему принадлежит свыше 60% голосующих акций. Акционерами Банка являются более 240 тысяч юридических и физических лиц.

Сбербанк  России - современный универсальный  банк с большой долей участия частного капитала, в т. ч. Иностранных инвесторов. Структура акционерного капитала Сбербанка России свидетельствует о его высокой инвестиционной привлекательности.

На сегодняшний  день Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и Центральной и Восточной Европы, занимает лидирующие позиции в основных сегментах финансового рынка России и входит в двадцатку крупнейших по капитализации банков мира.

Международные рейтинги Сбербанка России отражают авторитет банка в мировом банковском сообществе как одного из наиболее динамично и разносторонне развивающихся российских банков.

Сбербанк  России обладает уникальной филиальной сетью: в настоящее время в нее входят 17 территориальных банков и более 20 000 подразделений по всей стране. Дочерние банки Сбербанка России работают в Республике Казахстан и на Украине.

По форме  организации СБРФ является акционерным  банком открытого типа. Его учредителями является ЦБ РФ, который содержит Контрольный пакет акций Сберегательного Банка.

Сбербанк России ОАО организует работу отделений Сберегательного банка, в частности Лефортовского отделения Сбербанка России ОАО 6901/0847.

Данное  отделение осуществляет исследование и анализ деятельности отделений  банка, разрабатывает предложения  по определению приоритетных направлений развития, текущее и перспективное планирование;  проводит изучение экономики и финансового рынка страны, обеспечение системы Сбербанка РФ информацией о деятельности его учреждений, управление кредитными ресурсами и анализ эффективности их использования.

Кроме того, отделение, разрабатывает предложения  по  оптимизации штатной численности  отделений, внедрению новых финансовых продуктов, устанавливает тарифы комиссионного  вознаграждения за услуги, обеспечивает сбор, проверку и обобщение всех статистических отчетов по основной деятельности отделений области и т.д.

Организационный отдел

Организационный отдел является структурным подразделением Сбербанка России ОАО.

Организационный отдел подчиняется непосредственно  управляющему отделения, возглавляется начальником отдела, который осуществляет общее руководство работой отдела. Организационный отдел в своей работе руководствуется действующим законодательством, уставом Сбербанка РФ, приказами и инструкциями вышестоящих учреждений Сбербанка РФ.

На организационный  отдел возлагаются функции:

прием поступающей корреспонденции, ее учет, регистрация, передача на рассмотрение в соответствующие подразделения;

учет  и регистрация исходящей корреспонденции, передача в соответствующие службы;

контроль  за своевременным исполнением документов, находящихся в подразделении, регулярное напоминание сотрудникам о сроках исполнения, информирование руководителя о состоянии работы с документами;

выполнение  машинописных и копировальных работ;

формирование  и ведение текущего архива;

печатание и регистрация приказов по основной деятельности и распоряжений руководителя;

следить за качественным оформлением документов.

Организационный отдел обеспечивает сохранность документов и служебной информации, которой он располагает в силу своей компетенции.

 
 

 
 
 
 
 
 

Рис.2.Организационная  структура Лефортовского отделения

Сбербанка России ОАО 6901/0847

Экономический отдел

Основные  направления деятельности экономического отдела.

Исследование  и анализ деятельности отделения, разработка предложений по определению приоритетных направлений его развития.

Перспективное и текущее планирование развития отделения.

Изучение экономики и финансового рынка региона, в котором функционирует отделение.

Обеспечение Сбербанка России ОАО информацией о деятельности отделения.

Функции экономического отдела.

Организация и координация экономической, финансовой и статистической работы в отделении.

Анализ  финансово-хозяйственной деятельности отделения, выявление причин, влияющих на прибыль и разработка предложений  по ее увеличению.

Изучение  эффективности совершаемых операций и оказываемых отделением услуг, разработка совместно с другими службами предложений по внедрению новых и совершенствованию финансовых продуктов и банковских услуг.

Координация работы по установлению и изменению  тарифов на банковские услуги, предоставляемые  отделением.

Осуществление экономического анализа привлечения  средств населения и юридических лиц во вклады, депозиты и ценные бумаги.

Изучение  экономики, финансового рынка, конкурентов  в регионе.

Анализ  и эффективности организации  работы филиалов. отделения, разработка предложение по созданию оптимальной  структуры сети.

Осуществление экономической экспертизы договоров, заключаемых отделением.

Разработка  бизнес и финансового плана отделения  и филиалов.

Управление  ресурсами отделения, прогноз состояния  Ностро-счета, соблюдение текущей ликвидности  отделения.

Обеспечение сбора, проверки и обобщения всех статистических отчетов по основной деятельности отделения: вкладам и депозитам юридических и физических лиц, кредитам, валюте, доходам, расходам, прибыли, труду, сети и т.д.

Отдел пластиковых карт

АС Сберкарт «Зарплатная»

Операции  с картами производятся в соответствии с «Порядком совершения операций с микропроцессорными картами АС СБЕРКАРТ в Сбербанке России»  №6З6-р от 20.09.2000г. (с последующими изменениями и дополнениями) с  учетом требований настоящего Регламента.

Карта выдается на срок 12 или 24 месяца с возможностью продления в соответствии с п. 6.7 Порядка.

Карты предназначены для выдачи сотрудникам  предприятий, в которых планируется  производить выплату денежных средств (заработной платы, гонораров, стипендий  и других доходов) с использованием карт, а также сотрудникам Сбербанка России.

АС Сберкарт «Личная»

Visa Gold Gold Master Card

Visa Classic Master Card Standard

Сбербанк Visa Electron и Сбербанк Maestro

4.2.Учет  межбанковских расчетов  в Лефортовском  отделении Сберегательного банка.

Система расчетов между различными контрагентами  и хозяйственными субъектами, обеспечение  бесперебойности и непрерывности платежей, является важнейшими условиями нормального функционирования экономики.

Организацией  межбанковских расчетов призвана заниматься сеть кредитных организаций под руководством Центрального Банка России. В связи с изменяющимися условиями межбанковских расчетов в конце 1997г. Банк России разработал новое Положение «О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в РФ» № 5П. Этот документ не имеет принципиальных отличий от прежних документов, определявших  порядок проведения безналичных расчетов через систему межбанковских счетов, действовавшего до настоящего момента.