Анализ практики применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «ДЮЛА-ТУР»

3) Раздел III «Расчет налоговой базы по единому налогу» – в данном разделе отражается сумма полученных доходов и расходов, учитываемых при расчете единого налога за отчетный (налоговый) период исходя из данных раздела I, и формируется налоговая база по налогу. На основании данных этого раздела заполняется налоговая декларация.

В следующей главе рассмотрим особенности применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «ДЮЛА-ТУР».

 

3. Анализ практики применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО  «ДЮЛА-ТУР»

3.1. Специфика деятельности предприятия

 

Полное фирменное наименование объекта исследования – общество с ограниченной ответственностью «ДЮЛА-ТУР». Данная туристическая компания основана в 1991 году. За 24 года работы она приобрела известность и хорошую репутацию среди жителей Красноярска, Норильска, Ачинска, Зеленогорска, Абакана, Минусинска, Сосновоборска и других городов края. Основное направление деятельности компании – семейный отдых и индивидуальные туры в различные страны мира. На предприятии работают опытные менеджеры, помогающие туристам качественно и оперативно организовать отдых. Компания имеет широкую торговую сеть в крупных городах края: Красноярск, Ачинск, Канск, Зеленогорск.

Основным видом деятельности «ДЮЛА-ТУР» является реализация пакетных и индивидуальных туров по всем направлениям выездного туризма, внутреннего и въездного туризма. Также компания занимается деловым туризмом, оказывает услуги по бронированию отелей, организации трансфера, продаже авиа и ж/д. билетов. Как уже упоминалось выше, организация начала свою деятельность в 1991 году. В1997 году компания вошла в Российский союз туриндустрии. Свою официальную коммерческую деятельность фирма начала с занесения в Общероссийский генеральный реестр туристических агентств под номером AM100475. Фирма зарегистрирована по адресу: г. Красноярск, пр. Мира, 94.

Основной задачей деятельности общества является удовлетворение потребности населения в услугах по подбору, продаже и реализации туристического продукта.

Для обеспечения деятельности общества согласно законодательству, образуется уставный капитал общества. Уставный капитал образуется за счет вкладов учредителей. Минимальный размер уставного капитала для ООО составляет 100 МРОТ (10000 рублей). В соответствии с действующим законодательством на момент государственной регистрации юридического лица, при открытии расчётного счёта в банке необходимо оплатить не менее 50% заявленного уставного капитала. Оставшаяся часть оплачивается в течение одного года с момента государственной регистрации. Вкладом в уставный капитал Общества могут быть денежные средства, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права, либо иные права, имеющие денежную оценку. Размер уставного капитала ООО «ДЮЛА-ТУР» составляет 10000 рублей, который состоит из 100 долей номинальной стоимостью 100 рублей каждая.

Учредителем ООО является физическое лицо.

Имущество состоит из вклада учредителя – это общая долевая собственность учредителя. На момент образования предприятия Уставный фонд составлял 10000 рублей.

Уставный капитал ООО «ДЮЛА-ТУР» образован единственным учредителем в лице Демидова В.П. Учредитель является генеральным директором ООО.

Организационно-правовая форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью. Согласно Федеральному закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ члены общества отвечают по обязательствам только в размере внесенных ими вкладов и не отвечают личным имуществом. ООО «ДЮЛА-ТУР» образовано полностью как частная компания. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак. По организации и ведению бухгалтерской отчётности, а также составлению отчётности, в ООО «ДЮЛА-ТУР» применяется упрощенная система налогообложения.

 

 

3.2. Организация учета  и отчетности

 

ООО «ДЮЛА-ТУР» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы за минусом расходов по ставке 15 %. Ведение учета на предприятии ведется частично вручную (расчет заработной платы, расчет единого налога), частично с использованием программы 1С: Предприятие.

Для налогового учета предприятия составляются налоговые декларации по УСН, заполняется Книга учета доходов и расходов, расчеты и декларации по страховым взносам в пенсионный фонд. Также ежеквартально заполняется расчетная ведомость по средствам социального страхования.

К основным доходам организации относятся поступления на расчетный счет или в кассу организации от юридических и физических лиц за оказанные услуги.

К основным постоянным расходам предприятия можно отнести:

- заработную плату работников  и отчисления с нее,

- арендные и коммунальные  платежи,

- оплата услуг банка,

- расходы на услуги  связи,

- расходы на рекламу,

- расходы на канцелярские  принадлежности.

Расчет начисленной заработной платы в ООО «ДЮЛА-ТУР» производится вручную в расчетных ведомостях, после чего информация заносится в базу данных, производится расчет НДФЛ, ЕСН, а также обобщение данных.

Прочие расходы заносятся в программу 1С. Книга учета доходов и расходов на предприятии формируется в программе 1С. Декларации и расчетные ведомости для квартальной отчетности также формируются с помощью программы 1С.

По окончании каждого квартала бухгалтер предприятия формирует необходимые регистры налогового и бухгалтерского учета.

Схематично алгоритм расчета единого налога можно представить следующим образом:

Рис. 1. Алгоритм расчёта суммы квартального авансового платежа

 

Для расчета налога по окончании года можно использовать следующую схему:

Рис. 2. Расчёт налога по окончании года

 

 

 

 

3.3. Налогообложение

 

На примере данных за 1 квартал 2014 года покажем расчёт налогооблагаемой базы и расчёт налога. Налогооблагаемая база рассчитана как разность Доходы–Расходы. За данный период на расчетный счет предприятия были зачислены следующие суммы, которые показаны в таблице 1.

Таб. 1. Суммы, зачисленные на расчётный счёт

Дата	Сумма, руб.	Назначение платежа
09.01.14	52500	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)
10.01.14	97500	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)
22.01.14	73000	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)
29.01.14	45000	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)
04.02.14	33000	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)
11.02.14	70000	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)
18.02.14	209000	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)
24.02.14	64000	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)
11.03.14	73000	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)
17.03.14	91000	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)
26.03.14	61000	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)
29.03.14	75000	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)

 

Валовый сбор турфирмы за оказанные услуги физическим лицам за первый квартал составил 944000 рублей. Доходы, полученные от продажи туров, отражаются в таблице 2:

 

 

 

Таб. 2 Раздел I книги учета доходов и расходов

Регистрация						Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции				Валовый сбор		Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы		Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3				4		5		6
1	09.01.2014, платежное поручение № 68	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)				52500,00		11362,15		41137,85
2	10.01.2014, платежное поручение № 98	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)				97500,00		11732,48		85767,52
3	22.01.2014, платежное поручение  № 70	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)				73000,00		12531,65		60468,35
4	29.01.2014, платежное поручение № 23	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)				45000,00		10000,00		35000,00
5	04.02.2014, платежное поручение  № 114	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)				33000,00		12586,08		20413,92
6	11.02.2014, платежное поручение № 81	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)				70000,00		12331,76		57668,24
7	18.02.2014, платежное поручение № 116	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)				209000,00		16861,40		192138,60
8	24.02.2014, платежное поручение № 85	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)				64000,00		10564,30		53435,70
9	11.03.2014, платежное поручение № 86	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)				73000,00		12049,60		60950,40
10	17.03.2009, платежное поручение № 127	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)				91000,00		16000,00		75000,00
11	26.03.2009, платежное поручение № 96	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)				61000,00		12182,20		48817,80
12	29.03.2009, платежное поручение № 97	Поступления от покупателей за оказанные услуги (продажа тура)				75000,00		13059,35		61940,65
	Итого за I квартал					944000,00		151260,97		794739,03

 

 Расчет расходов предприятия за I квартал 2014 года:

В январе 2014 г.:

- заработная плата работникам  за декабрь 2013 г. – 12162 руб.

- взносы в пенсионный  фонд – 1346,40 руб.

- взносы на страхование  от несчастных случаев – 23,76 руб.

- налог на доходы физических  лиц – 1544 руб.

- услуги банка за ведение  счета – 836 руб.

- счет за телефон/интернет – 2736 руб.

- услуги рекламного агентства  – 5000 руб.

- оплата арендных и  коммунальных платежей – 13625 руб.

Итого: 37273,16 руб.

В феврале 2014 г.:

- заработная плата работникам  за январь 2014 г. – 15040 руб.

- взносы в пенсионный  фонд – 1346,40 руб.

- взносы на страхование  от несчастных случаев – 23,76 руб.

- налог на доходы физических  лиц – 1544 руб.

- услуги банка за ведение  счета – 795 руб.

- счет за телефон/интернет – 2736 руб.

- оплата арендных и  коммунальных платежей по счету  – 13625 руб.

Итого: 35110,16 руб.

В марте 2014 г.:

- заработная плата работникам  за февраль 2014 г. – 13640 руб.

- взносы в пенсионный  фонд – 1346,40 руб.

- взносы на страхование  от несчастных случаев – 23,76 руб.

- налог на доходы физических  лиц – 1544 руб.

- услуги банка за ведение  счета – 620 руб.

- приобретены канцелярские  товары – 2550 руб.

- счёт за телефон/интернет – 2736 руб.

- оплата арендных и  коммунальных платежей – 13625 руб.

Итого: 36085,16 руб.

Итого за I квартал расходы предприятия составили: 108468,48 руб.

Рассчитываем сумму единого налога к уплате в бюджет по итогам I квартала 2014 года:

(Доходы – Расходы) х 15 % = (151260,97 – 108468,48) х 15 % = 6418,87 руб.

Всего за квартал было уплачено в бюджет и фонды:

- отчисления в пенсионный  фонд – 4039,20 руб.

- отчисления в фонд  социального страхования – 72,28 руб.

- налог на доходы физических  лиц – 4632 руб.

- единый налог – 6418,87 руб.

Итого: 15162,35 руб.

Налог на доходы физических лиц удерживается с заработной платы работников, а остальные перечисления происходят за счет организации. Таким образом, предприятие за I квартал 2009 года израсходовало 10530,35 руб. на налоговые платежи.

Для предприятий, занимающихся не производством и торговлей, а оказанием услуг, чаще всего выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы. Рассчитаем налог, который уплатила бы компания за I квартал, если бы выбрала объектом налогообложения – доходы.