Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка

• сводный отчет о размере рыночного риска (ф.153),

• сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (ф.302);

• сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф.501);

• сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф.603);

• отчет об открытой валютной позиции (ф.634);

а также  данных инспекционных и аудиторских  проверок банков.

     Российские  банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги, оказываются  в кризисных ситуациях. Причем большинство таких случаев связано с неадекватной оценкой банками собственного финансового положения, а также надежности и устойчивости их основных клиентов и партнеров по бизнесу. Ситуация осложняется тем, что многие методы анализа финансового состояния банка, применяемые на Западе, неприемлемы или недостаточно эффективны в условиях России. Поэтому для российских банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения собственных эффективных методов анализа финансового состояния банков, соответствующих условиям местного рынка.

     Экономический анализ деятельности банка включает:

• оценку состояния и результатов деятельности банка на момент проведения анализа;
• сравнение состояния и результатов деятельности банка за анализируемый период;
• сравнение результатов деятельности банка с результатами работы других банков;
• обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.

     Действительно, чтобы дать оценку финансового состояния  коммерческого банка и определить перспективы его развития необходимо проанализировать не только баланс и  другие отчетные материалы самого банка, но и дать характеристику экономического положения клиентов банка (кредиторов и заемщиков), оценить конкурентов, провести маркетинговое исследование конъюнктуры рынка и т.д.

     В нашей стране далеко не вся подобного  рода информация используется для оценки финансового состояния банка. В  большинстве случаев анализ финансового состояния банка строится на отчетных (чаще балансовых) данных банка.

     Информацию, необходимую  для проведения анализа можно  классифицировать следующим образом:

• Финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности.
• Учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы.
• Информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов.
• Информация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

     Безусловно, основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Причем наиболее качественно оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как в этих отчетах содержится наибольший объём информации, и они могут быть составлены на любое число, то есть могут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию.

     Но, проводя анализ, не стоит забывать, что баланс не свободен от нижеперечисленных  ограничений.

     В нём всё еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов расчета  коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка.

     Ряд показателей, описывающих текущее  состояние банка, которое постоянно  меняется, не могут быть корректно  рассчитаны, так как состояние  на счетах, участвующих в расчете  к моменту анализа может существенно  измениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день).

     Невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, то есть реальный уровень просроченных и проблемных кредитов. В существующей практике укоренилась пролонгация таких кредитов.

     Баланс  фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления. Поэтому  и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальное состояние банка на момент проведения анализа от полученных результатов.

     Баланс  на одну дату представляет собой только мгновенный срез работы банка. Для того чтобы результаты анализа наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике.

     Результаты  анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не находят отражения в отчетности (состояние финансового рынка, состояние экономики, политические события и т.п.).

     Объективный анализ невозможен без применения корректно  рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает.

     Большую проблему составляет реальная оценка активов банка, в частности его  основных средств. Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры на рынке, переоценки, используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо предложение на покупку составит значительно меньшую сумму.

     Для того чтобы оценить перспективы  развития банка, невозможно сделать  качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. В их числе возможные политические и общеэкономические изменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк, структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке.

     Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остаётся, зачастую, единственным финансовым документом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа (со стороны  рейтинговых агентств, потенциальных  партнёров, будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутреннего, поскольку, несмотря на перечисленные недостатки, баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств.

     Коммерческие  банки в законодательном порядке  должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков.

     Данные  балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки  ЦБ РФ основных направлений денежно-кредитной  политики и регулирования деятельности последних.

     В ходе анализа баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций.

     Роль  баланса в анализе ликвидности  коммерческого банка настолько  велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса.

     Баланс  банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а  также финансовые результаты деятельности банка за анализируемый период.

     Анализ  баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.

     При анализе нескольких балансов на промежутке в четыре-шесть месяцев можно  увидеть тенденцию изменения  финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

     Аналитическая работа с банковским балансом осуществляется в несколько этапов, отличающихся по составу и трудоемкости работ, массивам обрабатываемой информации и  времени проведения.

     Помимо  информационной базы огромное значение для анализа имеют приемы и методы, с помощью которых осуществляется последний. Более того, очень важно выделить основные направления исследования изучаемого объекта. В противном случае достаточно сложно систематизировать информацию, полученную в результате проведенной аналитической работы.

     В то же время следует отметить, что  к методам анализа деятельности банка, положенным в основу дистанционного надзора, относят:

• структурный анализ отчетности (позволяющий определить удельные веса, относительные показатели);
• метод группировки абсолютных показателей для расчета относительных показателей или исчисления финансовых коэффициентов;
• нормативный метод (расчет экономических нормативов/коэффициентов, например, по методикам ЦБ РФ); метод оценки уровня показателей по сравнению с нормативами ЦБ РФ, по сравнению с базой (динамические сопоставления показателей), по отношению к уровню по группе сопоставимых банков.

     Для обеспечения устойчивости банковской системы Центральный банк РФ Инструкцией  № 1 ”О порядке регулирования деятельности банков” от 01.10.97г. устанавливает ряд экономических нормативов, т.е. определённых коэффициентов с заданным уровнем. В основу Инструкции ЦБ РФ № 1 были положены рекомендации Базельского комитета по разработке экономических нормативов деятельности коммерческих банков.

     Экономические нормативы рассчитываются коммерческими  банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов  и служат для контроля за их деятельностью  не только со стороны ЦБ РФ, но и для целей внутреннего аудита.

     Посредством экономических нормативов регулируется, во-первых, абсолютный и относительный  уровень собственного капитала кредитной  организации; во-вторых, ликвидность  баланса; в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций кредитной организации; в-четвёртых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом. Расчеты выполнения экономических нормативов все коммерческие банки должны производить ежемесячно. Такой подход является основой для управления ликвидностью самим коммерческим банком, а также для внешнего аудита и анализа его деятельности.

     Для соблюдения указанных экономических  нормативов в кредитных организациях создаётся система анализа и контроля. Подобной работой занимается группа аналитиков, которой разрабатываются специальные методики анализа.

     Анализ  экономических нормативов осуществляется по следующим направлениям:

• сравнение фактических значений показателя с нормативным;
• рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;
• выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

     На  первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую  фактический уровень экономических  нормативов в сопоставлении с  его предельным значением.

     На  втором этапе проверяется соответствие каждого показателя его нормативному уровню.

     Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике, чтобы убедиться в  устойчивости или случайности ситуации.

     На  следующем этапе проводится пофакторный  анализ существенных отклонений. При устойчивой отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат, чтобы выявить причины отклонений.

     Анализ  состояния капитала рассматривается  во взаимосвязи с анализом показателя, характеризующего достаточность капитала (Н1).

     Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) обусловлен двумя его составляющими: объёмом собственного капитала и суммарным объёмом активов, взвешенных с учётом риска. Воздействие этих компонентов на рассматриваемый нормативный коэффициент противоположно: коэффициент достаточности капитала возрастает при росте объёма собственного капитала и снижается при увеличении риска активов.