Анализ финансового состояния предприятия связи (на примере Алданского улусного узла почтовой связи)

В статье «Резервный капитал» (стр.430) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных  фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или учредительными документами. Сумма резервного капитала расшифровывается по строкам 431 и 432.

По строке 431 отражаются остатки резервного фонда, который создан в соответствии с  законодательством России. Строка 432 предназначена для тех организаций, которые формируют резервный  фонд по собственной инициативе.

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (стр.470) включает в себя как сумму нераспределенной прибыли(непокрытого убытка) прошлых  лет, так и отчетного года. Т.е. сальдо счета 84. Эту информацию расписывать  нет необходимости. Однако по желанию  организации могут выделять финансовый результат 2003 года дополнительной строкой .

К долгосрочным обязательствам относятся, согласно ПБУ 15/01 (стр.510):

• долгосрочные кредиты банка, используемые для  капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

• долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлеченные средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

Еще одна новинка  бухгалтерского баланса за 2003 год, отражается по строке 515 «Отложенные налоговые  обязательства». Такие обязательства  рассчитываются с 2003 года. Их определяют, умножая сумму временных разниц на ставку налога на прибыль (п.15 ПБУ 18/02) . Это происходит в случае, если :

сумма амортизации, начисленная в налоговом учете, больше чем рассчитана по правилам бухгалтерского учета;

проценты  по выданным займам начислялись ежемесячно, а погашены единовременно, разница  возникает если фирма применяет  кассовый метод.

проценты  по кредитам и суммовые разницы в  налоговом учете включаются в  состав внереализационных расходов, а в бухучете в стоимость основных средств или материалов.

в бухгалтерском  учете отражаются затраты в составе  расходов будущих периодов, а в  налоговом списываете сразу.

К краткосрочным  обязательствам (стр.610) относятся те, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных  обязательств. Эти обязательства  погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). Краткосрочные  обязательства приводятся в балансе  либо по их текущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств  для погашения этих обязательств, либо, по цене на дату погашения долга. Как правило, эти две оценки не отличаются существенно, поскольку  срок погашения текущих обязательств непродолжителен.

В краткосрочные  обязательства включаются статья «Кредиторской  задолженности» (стр. 620) общей суммой, расшифровка же приводится в строках 621-625. Где отражается задолженность  перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по заработной плате ( начисленной, но еще не выданной), задолженность  по налогам перед бюджетом, задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами ( суммы Единого социального  налога и взносов по обязательному  пенсионному страхованию, страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), прочая кредиторская задолженность (суммы  страховых взносов, арендная плата, долг перед подотчетными лицами и  т.д.)

По статье «Доходы будущих периодов» (стр.640) показываются средства, полученные в  отчетном году, но относящиеся к  будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с  правилами бухгалтерского учета  на счете 98 «Доходы будущих периодов».

В группе статей «Резервы предстоящих расходов» (стр. 650) показываются остатки средств, зарезервированных  организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

Если, при  уточнении учетной политики, на следующий  за отчетным, финансовый год организация  считает нецелесообразным начислять  резервы предстоящих расходов и  потерь. То остатки средств резервов, по которым в установленном порядке  имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, подлежат присоединению  к финансовому результату организации. И отражаются оборотами за январь по дебету счета «Резервы предстоящих  расходов и платежей» и кредиту  счета 99 «Прибыли и убытки».

По статье « Прочие краткосрочные кредиты» (стр.660) отражаются обязательства, которые  не отражены по другим строкам данного  раздела.

Отчет о финансовых результатах (форма 2) - содержит сравнение  суммы всех доходов предприятия  от продажи товаров и услуг  или других статей доходов и поступлений  с суммой всех расходов, понесенных организацией для поддержания его  деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения  является валовая (балансовая) прибыль  или убытки за период.

Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс, поскольку  в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие  в течение года и за счет каких  укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности. Отчет о финансовых результатах дает представление  о тенденциях развития организации, ее финансовых и производственных возможностях в прошлом и настоящем.

Раздел «  Доходы и расходы по обычным видам  деятельности включает в себя стр. 010 –050:

По статье «Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных, обязательных платежей)» (стр.010) указывается, согласно ПБУ 9/99 « Доходы организации» , поступившая на счета в банках, либо в кассу, выручка от реализации готовой продукции (работ), услуг, от продажи товаров и т.п. за вычетом  стоимости акцизов, налога на добавленную  стоимость и других обязательных платежей.

Показатель  «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ услуг» (стр. 020) содержит информацию, согласно ПБУ 10/99, о сумме расходов, понесенных на производство продукции (работ, услуг). И без учета сумм, отраженных по статье «Управленческие  расходы».

Показатель  « Валовая прибыль» (стр. 029), показывает сумму валовой прибыли . Она равна  разнице между выручкой и себестоимостью.

По статье «Коммерческие расходы» (стр.030) отражаются затраты по сбыту, учитываемые на счет 44 «Расходы на продажу » и  относящиеся к реализованной  продукции (работам, услугам). Это затраты  на рекламу, хранение, перевозку продукции. Торговые фирмы по этой же строке приводят издержки обращения.

По статье «Управленческие расходы» (стр.040), отражаются суммы учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с установленным  порядком и списываются на себестоимость  реализованной продукции.

По статье « Прибыль ( убыток) от продаж» (стр.050) отражается финансовый результат от продажи продукции, товаров, работ  или услуг. Как разница «Валовой прибыли» и «Коммерческих и управленческих расходов».

Раздел «Прочие  доходы и расходы» включает строки 060 – 130:

Статью «  Проценты к получению» (стр. 060), показывает сумму процентов к получению  по государственным облигациям и  ценным бумагам, банковским депозитам  и вкладам, а также предоставленным  займам.

По статье «Проценты к уплате» (стр.070) отражаются проценты, которые уплачивает организация  по облигациям, акциям, кредитам и займам.

По статье «Доходы от участия в других организациях» (стр. 080) отражаются доходы от участия  в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям и т.д.)

В статье «Прочие  операционные доходы » (стр. 090) приводят доходы, которые не отражены в предыдущих показателях ф.2 «Отчет о финансовых результатах». Это доходы от сдачи  имущества в аренду (если такие  доходы организация получает нерегулярно), продажа основных средств без  НДС, нематериальных активов, материалов и др.

В статье «Прочие  операционные расходы » (стр.100), указываются  суммы остаточной стоимости проданных  основных средств, суммы уплаченные банку (за расчетно-кассовое обслуживание, куплю - продажу валюты), начисленный  налог на имущество, налог на рекламу  и т.п.

По статье « Внереализационные доходы» (стр. 120) согласно ПБУ 9/99 отражаются: штрафы, пени, неустойки по решению суда; суммы задолженности списанной  в убыток; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; кредиторская и депонентская задолженность, по которым  истек срок исковой давности или  которые невозможно взыскать; суммы  страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных  бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных) событий; курсовые разницы образовавшиеся при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте; стоимость безвозмездно полученного имущества.

По статье «Внереализационные расходы» (стр.130) согласно п.12 ПБУ 10/99 показываются штрафы, пени, неустойки, причитающиеся с организаций; суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров  в соответствии с установленным  порядком; просроченная дебиторская  задолженность; отрицательные курсовые разницы; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от стихийных  бедствий (в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий); ущерб, который  приходится возмещать .

Раздел прибыль  и убыток до налогообложения стр.140 :

Здесь отражается финансовый результат или «бухгалтерская»  прибыль (убыток) деятельности организации  за отчетный год. Его рассчитывают по данным предыдущих строк ф.2 «Отчета  о прибылях и убытках».

К «Прибыли (убыток от продаж)» стр.050 плюс «Прочие  доходы» стр.060,080,090,120 минус «Прочие  расходы» стр. 070,100 ,130 .

Статья «  Отложенные налоговые активы» (стр.141) предназначена для сумм налоговых  активов, которые образовались в  учете за 2003 год. Согласно ПБУ 18/02 здесь  отражается разница между дебетовым  и кредитовым оборотом по счету 09. Активы могут положительными, тогда разницу  прибавляют к прибыли (стр. 140). Если же сумма отрицательная, то величину активов вычитают из прибыли. В 2002 году требования ПБУ 18/02 организациями не выполнялись, поэтому никаких активов  в учете не отражается.

Статья «  Отложенные налоговые обязательства» (стр.142) отражается разница между  оборотами счета 77 . В 2003 году сумма  начисленных налоговых обязательств будет больше списанных, так как  ПБУ 18/02 стали применять только с 2003 года. Значит, и прибыль будет  уменьшаться.

Если результат  по счету 77 положительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный - прибавляют.

Статья «  Текущий налог на прибыль» (стр.150)

Налог на прибыль  – это сумма, которая рассчитывается по строке 250 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Однако чтобы проверить, правильно ли она отражена в бухгалтерском  учете необходимо проверить формулой , приведенной в п.21 ПБУ 18/02 :

Условный  расход (доход) – это бухгалтерская  прибыль (или убыток) из строки 140 ф.2, умноженная на ставку налога на прибыль. При этом условный доход, то есть налог  с бухгалтерского убытка, начисляется  только в том случае, если в налоговом  учете организация получила прибыль.

Постоянное  налоговое обязательство, рассчитываются путем умножения постоянных разниц на ставку налога на прибыль. Постоянные разницы образуются когда расходы, которые учитываются для целей  бухгалтерского учета, не включаются в  затраты при расчете налога на прибыль. Это расходы сверх норм, установленных в Налоговом кодексе  РФ – суточные, компенсации за использование  личного транспорта, представительские  расходы, затраты на страхование.

Постоянные  налоговые активы, возникают также  из-за постоянных разниц. В том случае если «налоговые расходы не принимаются  для целей бухгалтерского учета. Налоговые активы, в отличии от обязательств уменьшают начисленный  налог на прибыль.

По статье «Чистая прибыль ( убыток) отчетного  периода ( стр.190) отражается чистая прибыль (убыток) . Она рассчитывается по данным строк ф.2 «Отчета о прибылях и  убытках» . К «Прибыли ( убытку) до налообложения» (стр.140) плюс «Отложенные налоговые  активы» (стр.141) минус «Отложенные  налоговые обязательства» (стр.142) минус  « Текущий налог на прибыль» ( стр.150).

Справочные  данные (стр.200) организация должна отразить постоянные налоговые обязательства (активы), базовую прибыль ( убыток) на акцию и расшифровки отдельных  прибылей и убытков (наиболее значительные внереализационные доходы и расходы).