Понятие международного лизинга

    - на момент ввоза (вывоза) предмета лизинга на сумму оплаченной части таможенной стоимости имущества, что подтверждается банковскими документами;

    В то же время Федеральным законом  от 29 января 2002г. № 10-ФЗ «О внесении изменений и дополнений ВФЗ «О лизинге» были отмечены положения о возможности отсрочки таможенных платежей на шесть месяцев с даты ввоза предмета лизинга. Это означает, что таможенный режим временного ввоза, допускающий неуплату таможенных платежей не более шести месяцев (в соответствии с Таможенным кодексом РФ), не распространяющийся на предмет международного лизинга.

    Тем не менее, в Законе «О лизинге» оговорены  определенные меры государственной  поддержки лизинговой деятельности, в том числе международной (ст. 36). К ним относятся:

    -разработка  и реализация федеральной программы развития лизинговой деятельности в Российской Федерации или в отдельном регионе как части программы среднесрочного и долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации или региона;

    -создание  залоговых фондов для обеспечения банковских инвестиций в лизинг с использование государственного имущества;

    -долевое  участие государственного капитала  в создании инфраструктуры лизинговой  деятельности в отдельных целевых  инвестиционно-лизинговых проектах;

    -меры  государственного протекционизма в сфере разработки, производства и использования наукоемкого высокотехнологичного оборудования;

    -предоставление  инвестиционных кредитов для  реализации лизинговых проектов;

    -предоставление  банкам и другим кредитным учреждениям в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, освобождение от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от выдачи кредитов субъектам лизинга, на срок не менее чем на три года для реализации договора лизинга;

    -предоставление  в законодательном порядке налоговых и кредитных льгот лизинговым компаниям (фирмам) в целях создания благоприятных  экономических условий для их деятельности;

    -создание, развитие, формирование и совершенствование  нормативной правовой базы, обеспечивающие  защиту правовых и имущественных  интересов участников лизинговой деятельности;

    -предоставление  лизингополучателям, ведущим переработку  и заготовку сельскохозяйственной  продукции, права осуществлять  лизинговые платежи поставками  продукции на условиях, предусмотренных  договорами лизинга;

    -создание фонда государственных гарантий по экспорту при осуществлении международного лизинга отечественных машин и оборудования. 

     2.3.  Контрактное оформление международного лизинга 

     По  экономическому содержанию закон относит  лизинг к прямым инвестициям, поскольку в ходе операции лизингополучатель обязан возместить лизингодателю его инвестиционные затраты (материальные и денежные) и выплатить вознаграждение. Эта сумма платежей (затраты плюс вознаграждение) составляет сумму договора лизинга.

     В затраты, которые несет лизингодатель, входят стоимость предмета лизинга, налог на имущество, расходы на транспортировку и установку, расходы на обучение персонала лизингополучателя расходы по страхованию, расходы на таможенное оформление и оплату таможенных пошлин и др. (расходы на транспортировку и установку, расходы по страхованию и другие в зависимости от условий договора лизинга могут не включаться в расходы и затраты).

     Вознаграждение  (или доход) лизингодателя включает оплату услуг по осуществлению лизинговой сделки, а также проценты за использование собственных средств на приобретение предмета лизинга и (или)на выполнение определенных дополнительных услуг. Разница между доходами лизингодателя и расходами на осуществление лизинговой деятельности составляет его прибыль.

     Платежи, которые согласно договору лизинга  осуществляет лизингодатель, - это плата  лизингодателю за владение и пользование  предоставленным по договору лизинга  имуществом, амортизационные отчисления в течении срока действиям  договора, инвестиционные затраты, оплата процентов за кредиты, использованные лизингодателем на приобретение предмета лизинга, плата за дополнительные услуги лизингодателя, НДС, страховые взносы, а также налог на имущество, если он уплачен лизингодателем.

     Согласно  методическим рекомендациям по расчету лизинговых платежей, разработанным Минэкономразвития России, расчет суммы лизинговых платежей осуществляется по следующей формуле:

     ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС,

     где ЛП – общая сумма платежей;

     АО – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

     ПК  – плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателя на приобретение имущества – объекта договора лизинга;

     КВ  – комиссионное вознаграждение лизингодателю;

     ДУ  – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

     НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

       Если лизингополучатель является малым предприятием, в общую сумму лизинговых платежей НДС не включается.

     Все платежи лизингополучатель относит на себестоимость продукции, которую он производит с использованием предмета лизинга, или на расходы, связанные с его основной деятельностью.

     При этом если лизингодателем является резидент РФ, т.е. предмет лизинга находится  в собственности резидента РФ, договор международного лизинга регулируется Законом о лизинге и законодательством РФ.

     Если  лизингодатель – нерезидент РФ, т.е. предмет лизинга находится  в собственности нерезидента  РФ (это относится к импорту  лизинга), договор международного лизинга регулируется федеральными законами в области внешнеэкономической деятельности. К ним следует отнести федеральные законы от 09.07.99г. №160-ФЗ «Об иностранных инвестициях», от 10.12.03г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Закон РФ от 13.10.95г. №157_ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», Закон РФ от 21.05.93г. №5003-I «О таможенном тарифе», Таможенный кодекс РФ и др.

     При заключении договора о международном  лизинге необходимо участвовать, что Россия в феврале 1998г. Присоединилась к Оттавской конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге. Из этого следует (ст. Конституции РФ), что прежде всего операции по экспортному и импортному лизингу на территории РФ регулируются нормами Оттавской конвенции, которые были изложены выше. Поэтому права и обязанности участников договора международного лизинга регулируются в соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге», нормами национального законодательства в части, не противоречащей отнесенным к предмету регулирования нормам международного права. Режим применимого права устанавливается по соглашению сторон международного договора лизинга в соответствии с Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге.

     По  закону лизинговый договор квалифицируется  как международный при наличии  в нем ссылки на договор купли-продажи. При этом должно быть предусмотрено, что передача предмета лизинга лизингополучателю производится не позднее чем через шесть месяцев с момента пересечения предметом таможенной границы России. Превышение этого срока допускается только в случае транспортировки лизингового имущества по территории России.

     Таким образом, учитывая нормы Оттавской конвенции и российского законодательства, договор международного лизинга должен содержать следующие статьи:

     -преамбулу;

     -предмет  договора;

     -срок  лизинга;

     -приемка  имущества;

     -право  собственности и право пользования  имуществом;

     -страхование  имущества;

     -использование  имущества;

     -лизинговые  платежи;

     -форс-мажор;

     -общие  положения;

     -прекращение  договора;

     -завершение  сделки;

     -действия  сторон по завершении сделки.

     Рассмотрим  содержание специфических статей лизингового контракта.

     Предмет договора – приобретение оборудования Лизингодателем по заявлению Лизингополучателя для последующей сдаче его в аренду, о чем сразу же информируется Поставщик.

     Приемка имущества производится в месте  доставки в оговоренные сроки  и оформляется актом, подписываемыми представителями трех сторон, после чего Лизингополучатель принимает на себя все права в отношении Поставщика и отказывается от любых претензий по качеству к Лизингодателю.

     Право собственности на оборудование принадлежит  Лизингополучателю, право исключительного  пользования – Лизингодателю, продукция и отходы, полученные в процессе эксплуатации оборудования, - Лизингополучателю.

     Страхование имущества с момента поставки в пользу Лизингодателя является обязанностью Лизингополучателя. В этой статье прописываются также обязанности Лизингополучателя при наступлении страхового случая, например ремонт поврежденного оборудования, замена его другим за свой счет, погашение задолженности перед Лизингодателем по лизинговым платежам, остаточной стоимости имущества и выплата неустойки.

     Использование имущества.  В этой статье регламентируются права и обязанности Лизингодателя  и Лизингополучателя в процессе аренды. В частности, Лизингополучатель  должен использовать имущество по своему прямому назначению, за свой счет осуществлять техническое обслуживание и ремонт, производить модернизацию только с письменного разрешения Лизингодателя, информировать последнего о состоянии имущества.

     Лизингодатель имеет право инспекции состояния  оборудования.

     Лизинговые  платежи. В данной статье указывается общая стоимость аренды, график уплаты лизинговых платежей (например, ежемесячно равными долями от годовой суммы лизинговых платежей), ответственность Лизингополучателя за несвоевременную уплату (штраф), сроки первого платежа.

     Прекращение договора – оговариваются случаи прекращения действия договора по инициативе каждой из сторон, и определяется сумма закрытия сделки, которая может включать в себя:

     -остаточную  стоимость имущества на момент  прекращения договора;

     -всю  задолженность Лизингополучателя;

     -всю выплаченную Лизингодателю сумму лизинговых платежей;

     -неустойку.

     Действия  сторон по завершении сделки прописываются  в договор одним из трех вариантов:

1. имущество передается Лизингодателю по остаточной стоимости;
2. имущество возвращается Лизингодателю (в этом случае указывается, за чей счет производятся расходы по возврату);
3. имущество реализуется третьему лицу.

     Рассмотрим  процесс организации международных  лизинговых операций на примере реальной сделки уже знакомой нам фирмы  «Л-авто» - официального дилера немецкой фирмы «Volkswagen AG».

     Фирма «Л-авто» реализует классический лизинги со свойственной ему трехсторонним  характером взаимоотношений. Субъектами сделки являются:

1. собственник имущества, предоставляющий его в пользование на условиях лизингового соглашения, лизингодатель – компания «Скания-Россия», которая осуществляет лизинговые операции и предоставляет комплекс услуг нефинансового характера: содержание и ремонт автомобилей, замена изношенных частей, консультации по их эксплуатации и т.д.;
2. пользователь имущества (лизингополучатель) – непосредственно  ООО «Л-авто», которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга  за определенную плату, на определенный срок во владение и пользование;
3. продавец имущества (лизингодатель) – поставщик – шведский автомобильный концерн «SKANIA CV AB».