Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2011 в 13:38, доклад
Налоги занимают важное место среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на экономику. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и организаций, независимо от их ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы.
Введение ______________________________________________________________ 2
Понятия: налог, сбор, налогообложение, налогоплательщик ______________ 2
Налогообложение физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица ______________________ 3
Налогообложение юридических лиц __________________________________ 3
Налогообложение субъектов малого предпринимательства _______________ 4
Заключение _______________________________________________________ 8
В соответствии с действующим законодательством Российский Федерации в настоящее время существует несколько подходов к налогообложению субъектов малого бизнеса:
- обычная система налогообложения. В этом случае малые предприятия ведут бухгалтерский и налоговый учет и платят все налоги в зависимости от сферы деятельности. Данная категория малых предприятий расчеты с бюджетом осуществляет аналогично крупным предприятиям, применяя при этом некоторые налоговые льготы;
- упрощенная система налогообложения. Юридические лица ведут упрощенный бухгалтерский учет и уплачивают единый налог по упрощенной системе;
- система налогообложения вмененного дохода. Субъекты малого предпринимательства, осуществляющие деятельность в сферах налично-денежного оборота, обязаны вести расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный доход;
- единый сельскохозяйственный налог.
Следует отметить несовпадение критериев малого предпринимательства, изложенных в Законе 209-ФЗ и критериев перехода на специальные налоговые режимы, исходя из содержания норм Налогового кодекса РФ (гл. 26.2, 26.3).
Таблица 1.
Соотношение положений нормативных актов,
касающихся малых предприятий
| Критерий | Условия перехода на упрощенную систему налогообложения в соответствии с НК РФ | Условия получения статуса малого предприятия в соответствии с Законом № 209-ФЗ |
| Выручка | Доходы (выручка и внереализационные доходы) за 9 мес.года, в котором подается заявление о переходе, не превысили 45 млн.руб. | Выручка от реализации или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год (или за период, прошедший со дня государственной регистрации) не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ. |
| Стоимость активов | Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов за 9 мес.года, в котором подается заявление о переходе, не превышает 100 млн.руб. | |
| Средняя численность работников | Не должна превышать 100 чел. за отчетный период. | Не должна превышать 100 человек за предшествующий календарный год (или за период, прошедший со дня государственной регистрации) |
| Доля участия в уставном капитале | Доля участия других организаций составляет менее 25%. | Не превышает 25%:
- суммарная доля Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций, благотворительных фондов; - доля юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства. |
| Организация | Не имеет филиалов. Не является страховщиком, банком, негосударственным пенсионным фондом, инвестиционным фондом, ломбардом, профессиональным участником рынка ценных бумаг. Не занимается производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом. Не является бюджетным учреждением, иностранной организацией, плательщиком единого сельскохозяйственного налога. | Является коммерческой организацией (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий) или кооперативом. |
Как следует из таблицы 1, в нормативных положениях НК РФ и Закона 209-ФЗ совпадает только один критерий: средняя численность работников малого предприятия не может превышать 100 человек.
Словом далеко не все малые предприятия могут рассчитывать на снижение налогового бремени, упрощения учета и отчетности, которые предусматривает упрощенная система налогообложения.
На уплату единого налога на вмененный доход переводятся субъекты, которые занимаются определенными видами предпринимательской деятельности. Единый сельскохозяйственный налог установлен исключительно для поддержки сельскохозяйственного товаропроизводителя.
Таблица 2
Количество налогоплательщиков,
применяющих специальные налоговые режимы
| Специальные налоговые режимы | Год | ||||||
| 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | |
| Упрощенная система налогообложения, тыс. | 197,2 | 179,7 | 691,9 | 830,1 | 1059,0 | 1341,4 | 1602,1 |
| К предыдущему году, % | 91,1 | 385,0 | 120,0 | 120,0 | 126,7 | 119,4 | |
| Единый налог на вмененный доход, тыс. | 1811,9 | 2005,5 | 1847,3 | 1916,6 | 1996,0 | 2273,6 | 2553,8 |
| К предыдущему году, % | 110,4 | 92,3 | 103,8 | 104,1 | 113,9 | 112,3 | |
| Единый сельскохозяйственный налог, тыс. | 46,0 | 53,2 | 63,4 | 69,8 | |||
| К предыдущему году, % | 115,6 | 119,2 | 110,1 | ||||
Как следует из таблицы 2, ежегодно количество налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, увеличивается в среднем на 20% и за период 2002 - 2008 гг. их численность возросла более чем в восемь раз. Число налогоплательщиков, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, за этот же период увеличилось в 1,4 раза. Словом, темп роста количества налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, значительно превышает темп роста количества плательщиков единого налога на вмененный доход, что свидетельствует об эффективности упрощенной системы налогообложения.
Об эффективности упрощенной системы налогообложения свидетельствует и поступление налогов в бюджетную систему:
Таблица3
Поступление налогов после введения специальных налоговых режимов, млрд.руб.
| Специальные налоговые режимы | Год | ||||||
| 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | |
| Упрощенная система налогообложения | 7,9 | 17,2 | 27,2 | 38,8 | 56,0 | 84,1 | 144,5 |
| Единый налог на вмененный доход | 25,6 | 16,4 | 28,4 | 42,5 | 53,0 | 56,3 | 92,5 |
| Единый сельскохозяйственный налог | 0,6 | 0,9 | 1,1 | 1,5 | 1,7 | ||
| Всего: | 33,5 | 33,6 | 56,2 | 82,2 | 110,1 | 141,9 | 238,7 |
Сумма поступивших налогов при применении упрощенной системы налогообложения за 2002 - 2007 гг. возросла более чем в 10,6 раза, а налоговые поступления по единому налогу на вмененный доход за тот же период - только в 2,2 раза. Объем налоговый поступлений от организаций. применяющих упрощенную систему налогообложения, в 1,5 раза превышает поступления по единому налогу на вмененный доход.
Вмененным доходом является потенциально возможный доход плательщика единого налога за вычетов потенциально необходимых затрат, определяемый с учетов совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода. Представляет собой фиксированные платежи, не зависящие от объема производства.
Система налогообложения вмененного дохода
служит преимущественно фискальным целям
и упрощению налогового администрирования
со стороны налоговых органов, а не целям
снижения нагрузки, упрощения налогового
и бухгалтерского учета для субъектов
малого предпринимательства.
Заключение.
Специальные системы налогообложения субъектов малого бизнеса различаются по своему назначению: упрощенная система направлена на упрощение налогообложения малого бизнеса, единый налог на вмененный доход устанавливается для целей облегчения налогового администрирования отдельных видов деятельности.
Подводя итог, следует отметить, что применение действующих норм налогового законодательства Российской Федерации свидетельствует о тенденциях, отрицательно влияющих на развитие экономических отношений. основными причинами сложившейся ситуации является незавершенность законодательных актов, регулирующих деятельность малого предпринимательства. Несовершенство нормативно-правовой базы, регулирующей деятельность малых предприятий, приводит к столкновению различных актов законодательства о налогах.
В условиях легального рынка нужны профессиональные
знания Налогового кодекса, законов и
подзаконных актов. В большинстве случаев
у руководителей малого бизнеса нет времени
разобраться в тонкостях системы налогообложения,
а также отсутствуют средства для оплаты
услуг высококвалифицированных специалистов
Список использованной литературы:
Нормативный материал:
Монографии, научные статьи, литература:
Информация о работе Налоговое регулирование предпринимательской деятельности