Налоговое регулирование предпринимательской деятельности

Реферат на тему

«Налоговое регулирование предпринимательской деятельности» 
 
 

Оглавление:

Введение ______________________________________________________________ 2

1. Понятия: налог, сбор, налогообложение, налогоплательщик ______________ 2
2. Налогообложение физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица ______________________ 3
3. Налогообложение юридических лиц __________________________________ 3
4. Налогообложение субъектов малого предпринимательства _______________ 4
5. Заключение _______________________________________________________ 8

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

         Эффективность функционирования рыночного механизма и роль в нем предпринимательства в немалой степени зависят от пределов, форм и методов государственного вмешательства в экономику. Под государственным регулированием предпринимательской деятельности понимают прежде всего формирование той внешней среды, в рамках которой данная деятельность протекает и которая включает, по крайней мере, следующие основные элементы:

1) объективные тенденции, складывающиеся на рынках ресурсов и рынках продуктов и формирующие экономическую конъюнктуру данных рынков (отражающие прежде всего темпы инфляции, уровень процентной ставки, налогообложения, динамику занятости и т.п.);

2) инфраструктура рыночного хозяйства, включающая государственные и частные финансово-кредитные, законодательные и иные институты, которые правительство призвано формировать и совершенствовать в целях недопущения вакуума координации воспроизводства;

3) общественные отношения - политические, социально-культурные, правовые, развитие которых должно находиться под неусыпным вниманием государства, что требует, в частности, четкого правового регулирования сферы предпринимательства, всемерного укрепления его политических предпосылок, самого общественного статуса.

         Мы рассмотрим лишь один аспект государственного регулирования предпринимательской деятельности - налогообложение.

         Налоги занимают важное место среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на экономику. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и организаций, независимо от их ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы.  

1. Понятия: налог, сбор, налогообложение, налогоплательщик.

         Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (ст. 3 Налогового кодекса РФ).

         Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Налогового кодекса).

         Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Правовое регулирование о налогах и сборах осуществляется на основании Налогового кодекса, федеральных законов о налогах и сборах.

         Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

         Обязанность уплачивать налоги возникает у налогоплательщиков при наличии у них соответствующего объекта. Объектами налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом могут выступать имущество, доходы (прибыль), стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. 

2. Налогообложение физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

         Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в соответствии с действующим законодательством облагаются подоходным налогом (или оплачивают патент, фиксированная плата за который заменяет подоходный налог). Это основной налог, который уплачивают индивидуальные предприниматели.

         Объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ, является совокупный доход, полученный в календарном году как на территории РФ, так и за ее пределами в денежной (рублях и иностранной валюте) и натуральной формах.

         Помимо подоходного налога предприниматели без образования юридического лица уплачивают также налоги в Федеральный и территориальные дорожные фонды. Индивидуальные предприниматели уплачивают и другие налоги, плательщиками которых являются все физические лица при определенных условиях. В частности, это налоги на имущество физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения и др.

         Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, строят свои взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами на основе закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 (в ред. от 04.05.99 г.), федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ (с изм. и доп. от 31.03.99 г.) и федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ, который действует в части, не противоречащей Закону № 148-ФЗ.

При переходе предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, подоходный налог на доход, полученный от предпринимательской деятельности, заменяется уплатой годовой стоимости патента, дающего право осуществлять эту деятельность.

         Налогообложение предпринимателей налоговыми органами производится на основании:

- представляемой в установленные законом сроки декларации о предполагаемых и фактически полученных ими в течение года доходах;

- материалов обследований деятельности физических лиц, производимых налоговыми органами;

- других документов и сведений, подтверждающих достоверность представленных данных, в том числе книг учета доходов и расходов.  

3. Налогообложение юридических лиц.

         Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации (юридические лица), на которых в соответствии с законодательством РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

         Юридические лица и иные организации уплачивают следующие налоги и сборы:

- федеральные (налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; биржевой налог; налог на операции с ценными бумагами; таможенную пошлину; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами; налог на прибыль; налоги, служащие источниками образования дорожных фондов; государственную пошлину и др.);

- налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов (налог на имущество предприятий; лесной доход; плату за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; сбор на нужды образовательных учреждений);

- местные налоги (земельный налог; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции; на благоустройство территорий; на нужды образования и другие цели; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, персональных компьютеров; лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; сбор за парковку автомобилей; налог на содержание жилищного фонда и объекта социально-культурной сферы и др.).  

4. Налогообложение субъектов малого предпринимательства.

         Подробнее проанализируем механизм налогового стимулирования малого предпринимательства в Российской Федерации, сравним характеристики систем налогообложения малых предприятий, рассмотрим проблемы и направления развития малого бизнеса.

         Экономика современных государств не может успешно развиваться без оптимального сочетания крупного, среднего и малого бизнеса. Это доказывает история экономического развития ведущих стран. Например , в США на малых фирмах работает 54 % всего занятого населения, в странах ЕС на малых предприятиях трудится свыше 70% работающего населения, в Японии на хозяйствующие единицы до 300 человек (это 99,5% всех предприятий) приходится 78% занятых. Доля малых предприятий в ВВП США составляет 52%, в странах ЕС - 67%, в Японии - 55%.

         Малые предприятия в Российской Федерации создают 11% ВВП, в них трудятся свыше 8 млн.человек, что составляет 16% общего количества занятых в экономике. Это показатели ниже уровня развитых стран в 5-6 раз.  Реализация потенциала малого бизнеса возможна, если в стране будут созданы благоприятные условия, в том числе и налоговые.

         Одним из ключевых моментов при определении государственной поддержки малого предпринимательства лежит определение его категории.

         В основе определения «малое предпринимательство» лежит количественный критерий, характеризующий размеры хозяйственной деятельности данной категории субъектов экономических отношений.

         Основным законодательным актом, регламентирующим отнесение организаций к субъектам малого предпринимательства, является Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». В соответствии с этим Законом в качестве субъектов малого бизнеса в Российской Федерации могут выступать юридические и физические лица. Юридическое лицо может выступать в качестве малого предприятия при одновременном соблюдении следующих условий:

- внесение в Единый государственный реестр юридических лиц;

- соответствие организационно-правовой формы установленным на законодательном уровне критериям. Малыми предприятиями могут стать только коммерческие организации ( кроме государственных и муниципальных унитарных предприятий), потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства;

- выполнение требований к структуре уставного (складочного) капитала: не более 25% - доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов; не более 25% - доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого  и среднего предпринимательства; не менее 50% - доля российских граждан и субъектов малого и среднего предпринимательства;

- соответствие средней численности работников установленным на законодательном уровне значениям. В соответствии с Законом №209-ФЗ средняя численность работников малого предприятия  за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек;

- выполнение требований к размеру выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов. Для субъектов малого предпринимательства установлены следующие предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость: микропредприятия - 60 млн.руб., малые предприятия - 400млн.руб.

         Данные критерии являются наиболее оптимальными и всесторонне характеризуют размер бизнеса.