Понятие, цели и задачи управленческого анализа (УА)

      Основные  моменты данного анализа аналогичны анализу себестоимости на промышленных предприятиях. 
 
 
 

 

       ЛЕКЦИЯ №8

      Тема 3 «Управленческий анализ в капитальном строительстве»

3.1. Особенности отрасли, основные задачи и источники информации для анализа

      Субъектами  строительной отрасли экономики  являются:

• инвестор, осуществляющий финансирование строительства объекта;
• заказчик – это ЮЛ или ФЛ, выполняющее функции управляющего строительством, начиная с разработки технико-экономического обоснования и заканчивая вводом объекта в эксплуатацию;
• застройщик – ЮЛ или ФЛ, обладающее правами на земельный участок под застройку, т.е. являющееся землевладельцем. Заказчик, в отличие от застройщика, только использует земельный участок на правах аренды;
• подрядчик (генеральный подрядчик) – строительная фирма, осуществляющая по договору подряда строительство объекта. Подрядчик отвечает перед заказчиком за строительство объекта в полном соответствии с условиями договора;
• проектировщик (генеральный проектировщик) – это научно-исследовательская проектная фирма, осуществляющая по договору с заказчиком разработку проекта объекта строительства. Проектировщик несет полную ответственность за качество проекта, технико-экономические показатели объекта строительства, правильность выполнения подрядной организацией проектных решений. Для контроля за соблюдением проектных решений проектная организация осуществляет авторский надзор.

     Строительство может осуществляться разными способами. Строительство хозяйственным способом осуществляется собственными силами заказчика или инвестора. При подрядном способе строительство производится специальными строительными и монтажными организациями – подрядчиками. Большое распространение в последнее время получила новая форма строительства – «под ключ». При этом функции заказчика на весь срок работ передаются генеральному подрядчику.

     Строительство имеет определенные особенности, отличающие его от других отраслей:

1. конечным продуктом строительства является создание нового производства, жилого или социального объекта. Длительный рабочий период возведения этих объектов приводит к увеличению сроков окупаемости капитальных вложений, а значит, осложняет финансирование строительной организации. Кроме того, в более длительном периоде повышается фактор риска изменений экономической ситуации в стране. Все это диктует необходимость добиваться постоянной минимизации затрат в строительстве с помощью НТП, совершенствования организации и управления трудовыми коллективами
2. постоянный большой удельный вес в строительстве занимает стоимость незавершенного производства
3. конечный продукт строительной отрасли нетранспортабелен – эта особенность требует строгого учета предложения на рынке строительных объектов и его равновесия со спросом
4. строительный объект подвержен физическому и моральному износу, но этот процесс гораздо более длительный, чем у машин и оборудования. Отсюда следует значимость осуществления реконструкции строительных объектов, которая позволит сэкономить значительные средства и выиграть время по сравнению с затратами на новое строительство. Все это должно учитываться при установке норм амортизационных отчислений
5. местоположение по отношению к рынкам сбыта, транспортным коммуникациям оказывает существенное влияние на спрос и цену строящегося объекта
6. и другие.

     Источники информации для анализа: бизнес-план строительной организации, договоры подряда и субподряда, статистическая отчетность по форме № 1кс «Отчет о выполнении подрядных работ», проектно-сметная документация, планы-графики выполнения работ, акты приемки этапов и объемов работ, ф. №5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции», данные журнала-ордера №10 и т.д.

     Далее рассмотрим наиболее существенные блоки анализа в строительстве. 

3.2. Анализ объема, структуры и качества строительно-монтажных работ (СМР)

     От  выполнения производственной программы  по объему и качеству СМР зависят  все остальные экономические  показатели деятельности строительной организации, поэтому анализ обычно начинают с изучения объема СМР и ввода в действие объектов.

     Анализ  проводится по следующим направлениям:

1) анализ  состава, структуры и динамики  объема строительства

2) анализ  конкурентоспособности строительной  организации

3) оценка  выполнения производственной программы:

     3.1) выполнение плана по объектам строительства, строительным участкам и по организации в целом

     3.2) анализ ритмичности строительства

     3.3) анализ выполнения плана по  вводу в действие объектов  строительства

4) факторный  анализ изменения объема СМР

5) обобщение результатов анализа, выявленных резервов, принятие управленческих решений.

      Анализ  объема СМР начинают с изучения его  динамики за последние 5-10 лет в сопоставимых ценах. Оцениваются стабильность производственной деятельности организации, ее деловая репутация, активность по наращиванию производственной мощности, формированию портфеля заказов, соблюдению договорных норм продолжительности строительства.

      Для оценки конкурентоспособности строительной организации создается банк данных о реальных и возможных конкурентах в сфере строительного бизнеса. В него входят: специализация конкурентов, наличие опыта в произведении аналогичных работ, деловая репутация, производственно-технический потенциал, наличие эффективной системы управления качеством, финансовое состояние организации, ее ценовая политика и т.д.

      Большое значение в процессе анализа уделяется  выполнению производственной программы за отчетный период. Для этого фактические объемы СМР сравниваются с плановыми в целом по организации, а также отдельно по строительным участкам и объектам строительства (см. табл.12).

Таблица 12

Оценка  выполнения производственной программы

 

      Различная степень выполнения плана по объектам строительства свидетельствует о наличии организационных недостатков, которые чаще всего зависят от конкретных исполнителей работ.

      Критерием оценки качества СМР является их соответствие строительным нормам и правилам. При выявлении отступлений от них объем выполненных работ не засчитывается до устранения допущенных отклонений, т.е. считается браком. Для оценки качества используется коэффициент брака:

     Кбрака = Потери от брака за отчетный период / Ст-ть фактического объема  выполненных за период работ

      Следует изучить динамику этого показателя, сравнить его уровень с другими  организациями, установить причины  брака и разработать меры по его  недопущению в будущем. 

3.3. Факторный анализ изменения объема СМР

      Объем строительной продукции, как и в  промышленности, зависит от трех групп факторов, влияние которых определяется традиционными методами анализа:

1. Трудовые ресурсы

,

где NСМР – объем строительно-монтажных работ

        R – общая численность работников

        drc – удельный вес строительных рабочих

        D – количество дней, отработанных одним рабочим

        d – средняя продолжительность рабочего дня

        vо – среднечасовая выработка одного рабочего

2. Строительная техника  (основные средства)

,

где F – объем строительных машин и механизмов

       D – количество отработанных ими дней за отчетный период

       Ксм – коэффициент сменности  их работы

       d – средняя продолжительность смены

       Fo – средний объем СМР за один машино-час

3. Материальные ресурсы

,

где М  – сумма материальных затрат

       Мо – материалоотдача 

      Исходя  из специфики деятельности и особенностей расхода материалов в строительстве, необходимо более детально изучить  обеспеченность строительных объектов отдельными видами материалов и соблюдение их норм расхода. Для этого используется следующая модель:

,

где – объем i-ых строительно-монтажных работ

      Онач и Окон  – переходящие остатки материалов

      П – поступление материалов

      Отх – размер отходов

      Ред – норма расхода материалов  на единицу работ

      При этом основное внимание уделяется выяснению  причин отклонений материальных затрат от установленных норм, а также  образованию сверхплановых отходов и потерь, устранение которых является существенным резервом увеличения объема работ, снижения себестоимости строительной продукции и ее материалоемкости. 

3.4. Анализ себестоимости строительной продукции

      Себестоимость СМР является важнейшим показателем, отражающим деятельность строительной организации. От ее уровня зависят финансовые результаты, финансовое положение и конкурентоспособность организации на рынке строительных услуг. В связи с этим необходимо осуществлять постоянный контроль за процессом формирования себестоимости и искать резервы ее снижения.

      В процессе анализа себестоимости  строительной продукции изучают:

- факторы,  повлиявшие на общее изменение себестоимости;

- факторы, повлиявшие на изменение себестоимости отдельных строительных объектов;

- изменение  себестоимости по статьям калькуляции;

- резервы  снижения себестоимости по каждой статье затрат.

      Общую сумму затрат анализируют с помощью  маржинальной модели:

Zобщ = ∑(Zпер на ед. × Q) + Zпост

     Далее традиционными методами анализа  изучаются динамика и выполнение плана по затратам на 1 рубль строительных работ. 

     Существенное  увеличение суммы расходов может  быть результатом повышения ресурсоемкости строительной продукции и роста цен на ресурсы, что должно быть установлено в процессе постатейного анализа себестоимости СМР.

      Наибольший  удельный вес в себестоимости  СМР занимают: