Понятие, цели и задачи управленческого анализа (УА)

ЛЕКЦИЯ №1

«Понятие, цели и задачи управленческого анализа (УА)»

Тема 1 «Управленческий  анализ в промышленности»

ЛЕКЦИЯ №2

Тема 1 «Управленческий  анализ в промышленности»

1.1. Анализ производства  и реализации продукции (работ,  услуг) (продолжение)

1.2. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и

эффективности их использования.

ЛЕКЦИЯ №3

Тема 1 «Управленческий  анализ в промышленности»

1.2. Анализ обеспеченности  организации трудовыми ресурсами  и эффективности их использования (продолжение)

1.3. Анализ состояния и эффективности использования

 основных  средств (ОС) предприятия

ЛЕКЦИЯ №4

Тема 1 «Управленческий  анализ в промышленности»

1.3. Анализ состояния  и эффективности использования 

основных средств (ОС) предприятия (продолжение)

1.4. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами

и эффективности  их использования

ЛЕКЦИЯ №5

Тема 1 «Управленческий  анализ в промышленности»

1.5. Анализ себестоимости  продукции

ЛЕКЦИЯ №6

Тема 2 «Управленческий  анализ в торговых организациях»

2.1. Управление  товарно-материальными запасами

2.2. Управление  продажами

ЛЕКЦИЯ № 7

Тема 2 «Управленческий  анализ в торговых организациях»

2.2. Управление  продажами (продолжение)

2.3. Управление  дебиторской задолженностью (ДЗ)

2.4. Планирование  и контроль издержек обращения

ЛЕКЦИЯ №8

Тема 3 «Управленческий  анализ в капитальном строительстве»

3.1. Особенности  отрасли, основные задачи и  источники информации для анализа

3.2. Анализ объема, структуры и качества строительно-монтажных  работ (СМР)

3.3. Факторный  анализ изменения объема СМР

3.4. Анализ себестоимости  строительной продукции 

 

ЛЕКЦИЯ №1

«Понятие, цели и задачи управленческого  анализа (УА)»

     В зависимости от используемой информационной базы и субъектов анализа различают два вида анализа: финансовый и управленческий.

     Финансовый анализ предполагает обработку данных о деятельности организации, отраженных в финансовой отчетности. На основе этих данных определяются финансовая устойчивость организации, ликвидность ее активов, рентабельность деятельности, эффективность управления организацией в целом. Финансовый анализ может проводиться как самой компанией, так и внешними пользователями информации (клиентами, конкурентами и т.д.), так как этот вид анализа основывается на данных публичной (открытой) отчетности.

     УА  использует как данные сводной финансовой отчетности, так и оперативную (внутреннюю) информацию компании. Он проводится в большинстве случаев для внутренних целей компании, т.к. основывается на использовании в том числе коммерческой (закрытой) информации. УА необходим для выявления параметров, факторов, причин, оказавших влияние на итоговые финансовые показатели деятельности, и служит для выработки решений, позволяющих организации достичь оптимальных в определенной ситуации результатов ее деятельности.

     В то же время, финансовый и управленческий анализ не являются «параллельными». Финансовый анализ является как бы «верхушкой» УА, т.е. УА лишь детализирует и конкретизирует общие выводы, полученные по результатам финансового анализа.

      Характерным отличием финансового и управленческого анализа является его направленность. Финансовый анализ имеет четко ретроспективную направленность. Он позволяет оценить результаты деятельности организации, эффективность управления ею в прошедшем периоде.

      УА  направлен в будущее, он является перспективным, поскольку служит прогнозированию, планированию деятельности, принятию оптимальных решений и, тем самым, достижению наилучших результатов.

     Особенности УА:

1. максимальная закрытость результатов анализа, ориентация анализа на любые источники информации (в финансовом анализе – максимальная открытость, ориентация только на публичную финансовую отчетность);
2. отсутствие какой бы то ни было регламентации анализа;
3. направленность анализа на интересы руководства (в финансовом анализе – большое количество пользователей).

     Таким образом, управленческий анализ – это раздел экономического анализа и составная часть управленческого учета, основной целью которого является изучение прошлой, текущей, а главное – будущей деятельности сегментов бизнеса, основанное на прогнозировании их доходов, расходов и финансовых результатов при выборе сегментами той или иной хозяйственной тактики. Кроме того, управленческий анализ – один из важнейших этапов в процессе принятия управленческого решения.

     Цель  управленческого анализа – внутренняя оценка эффективности деятельности различных сегментов организации, обоснованности планируемых показателей, контроль за выполнением планов и смет и выявление резервов повышения эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

      Задачи:

• оценка возможностей увеличения объемов производства и реализации продукции (оценка динамики и степени выполнения плана производства и реализации; ассортиментный анализ; оценка качества продукции; анализ ритмичности производства);
• анализ ресурсного потенциала предприятия (труда, средств труда, предметов труда);
• управление затратами на производство по отклонениям от нормативных и запланированный показателей и выяснение причин этих отклонений;
• анализ взаимосвязи объема продаж, затрат и прибыли;
• оценка места предприятия на рынке данного товара (маркетинговый анализ);
• определение политики ценообразования;
• и другие.

 

     Очевидно, что в различных отраслях экономики  управленческий анализ деятельности предприятий имеет свою специфику. Рассмотрим методику управленческого анализа промышленных, торговых и строительных организаций. 

     Тема 1 «Управленческий анализ в промышленности»

     1.1. Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг)

     Цель  данного анализа заключается  в выявлении наиболее эффективных  путей увеличения объема производства и реализации продукции, улучшения ее качества, расширения рынков сбыта.

     Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:

- оценка  динамики и степени выполнения  плана производства и реализации;

- определение  влияния факторов на изменение объема и ассортимента продукции (ассортиментный анализ);

- оценка  качества продукции (работ, услуг);

- анализ  ритмичности производства продукции.

      Итак, анализ производства продукции следует  начинать с оценки динамики и выполнения плана по общему объему выпущенной продукции. Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Натуральные показатели используются для определения физического объема выпуска отдельных видов продукции. Без учета продукции в натуральном выражении невозможен учет продукции в любых других измерителях. Обобщающие показатели объема производства получают с помощью стоимостной оценки.

      Объем производства и реализации продукции  характеризуется следующими показателями: валовая, товарная и реализованная продукция.

      Для оценки выполнения плана и динамики объема продукции используются данные бизнес-плана организации (плановые показатели), а также регистры синтетического и аналитического учета (фактические показатели).

      В процессе анализа проверяется выполнение плана по выпуску продукции и дается характеристика изменения объема производства по сравнению с предшествующим отчетным периодом. С этой целью сравниваются фактические данные за отчетный период с плановыми показателями и соответствующими данными за прошлый период. Кроме того, здесь можно проанализировать состав и структуру произведенной продукции (см. табл.1).

Таблица 1

Оценка  структуры, динамики и степени выполнения плана производства (реализации)

 

     При анализе объема продукции необходимо также проводить ассортиментный анализ продукции, который предполагает сравнение фактического и планового ассортимента (или ассортимента отчетного и прошлого периодов) как по стоимостным, так и по натуральным показателям. Т.е. определяется степень соответствия ассортимента (ССА).

      Для сравнения используются следующие приемы:

1. Способ  наименьшего процента – заключается в предварительном расчете темпов роста по каждому виду продукции и выборе среди них минимального. Для анализа формируется следующая аналитическая таблица:

      ССА = min темп роста

2. Способ  среднего процента – заключается в определении степени соответствия ассортимента путем отношения общего фактического объема продукции в пределах плана (прошлого периода) к плановому (прошлому) объему продукции. Для анализа формируется следующая аналитическая таблица:

     ССА = сумма 3 / сумма 1

3. Способ  по удельному весу изделий,  по которым план выполнен. В данном случае определяется фактическая структура выпуска, а затем выбираются и суммируются удельные веса изделий, по которым темп роста за период больше 100%. Для анализа формируется следующая аналитическая таблица: