Понятие, цели и задачи управленческого анализа (УА)

    Fв = F / r

   Факторы роста фондовооруженности: ввод в эксплуатацию новых производственных мощностей; сокращение численности рабочих за счет внедрения новых технологий, освоения смежных профессий и т.д.

2. Фондоотдача  – это выпуск продукции на 1 руб. основных фондов. Данный  показатель рассчитывается как  для всех ОС, так и отдельно для активной части ОС.

    Fo = N / F

    Fo (AOC) = N / F(AOC)

    Анализ фондоотдачи проводится в двух направлениях: сначала фондоотдача анализируется как самостоятельный показатель, на который оказывают влияние интенсивные и экстенсивные факторы, а затем она сама рассматривается как фактор, влияющий на рентабельность ОС и объем производства.

3. Рентабельность  ОС

    Rос = Прибыль от продаж / Среднегодовая стоимость ОС

     Анализ  данных показателей проводится традиционными  методами факторного анализа с использованием следующих зависимостей:

Rос = Ппр/F × N/N = Ппр/N × N/F = Rпр × Fo

Fo = N/F = (F(АОС) × Fo(АОС))/F = d(АОС) × Fo(АОС)

Fo(АОС) = F(АОС)/N × r/r = F(АОС)/r × N/r = Fв(АОС) × Ror 

      Более углубленный анализ фондоотдачи  проводится с использованием следующей экономико-математической модели:

Fo = da * dy * dд * 1/Fв * Ксм * Кэ * Кис * Мо ,

где dа – уд.вес активной части ОС = Fa/F

      dy – уд.вес установленного оборудования = Fy/Fa. Наличие неустановленного оборудования свидетельствует о том, что предприятие покупает его про запас, получает раньше срока или не имеет необходимых условий и мощностей для его монтажа.

      dд – уд.вес действующего оборудования = Fд/Fy. Наличие неработающего оборудования из числа установленного может быть связано с нехваткой рабочих, плохой организацией труда, излишками запасного оборудования. Вовлечение неработающего по разным причинам оборудования в процесс производства является важным резервом роста фондоотдачи и увеличения объема производства.

      Ксм – коэффициент сменности  = r/r в наибольшей смене

      Кэ – коэффициент электровооруженности  труда = Потребленная на производственные нужды эл/энергия (Э) / r. Коэф-т характеризует средний размер потребляемой энергии в киловатт-часах на 1 рабочего.

      Кис – коэффициент, характеризующий степень интенсивного использования оборудования = М / Э, показывает, сколько перерабатывается сырья и материалов в расчете на 1 КВт-час потребленной энергии.

     Мо – материалоотдача, характеризует  объем выпущенной продукции на 1руб. матер. затрат. 

      Первые  три показателя (da * dy * dд) характеризуют влияние изменения структуры ОС на фондоотдачу, четвертый – влияние изменения фондовооруженности труда, пятый – коэффициента сменности.

      Произведение  последних трех показателей представляет собой выработку одного рабочего:

Кэ * Кис * Мо = Э/r * М / Э * N/М = N/r = Ror

     Как следует из данной формулы, размер выработки определяется также степенью электровооруженности труда, степенью интенсивного использования оборудования и уровнем объема продукции на 1руб. материальных затрат (Мо).  

1.4. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами

и эффективности их использования

      Основными задачами анализа использования  материальных ресурсов являются:

• оценка выполнения плана материально-технического обеспечения по видам, сортам, маркам материалов, их качеству и срокам поставок;
• анализ уровня материалоемкости объема продукции в динамике и по сравнению с планом;
• изучение действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции;
• контроль за выполнением заданий по снижению норм расхода важнейших видов материальных ресурсов;
• выявление внутрихозяйственных резервов снижения материальных затрат и их влияния на объем продукции.

     Чтобы проанализировать обеспеченность предприятия  материальными ресурсами, проводится оценка договорных обязательств по объему поставок, ассортименту, комплектности, качеству и срокам поставок. Анализ обеспеченности обычно начинают с сопоставления плановой потребности в материалах с учетом запасов на начало изучаемого периода, с данными о фактическом их поступлении. Данные для анализа берутся из бизнес-плана и оперативно-технической отчетности отдела снабжения (см. табл. 8). 
 
 
 
 

     Таблица 8

     Анализ  обеспеченности предприятия материальными  ресурсами

     (тыс.  руб.)

 

     При рассмотрении этих задач следует  уделить внимание следующим показателям:

1. величина прибыли на единицу материальных затрат: Rм = Ппр/М
2. материалоотдача: Мо = N/M
3. материалообеспеченность: Моб = М/F
4. материалоемкость – это основной показатель эффективности использования материальных ресурсов: Ме = М/N

     Снижение  материалоемкости продукции является важным направлением повышения эффективности производства, поскольку экономное расходование топливно-энергетических и материальных ресурсов обеспечивает непрерывный рост объема производства и снижение себестоимости продукции.

     Материалоемкость  необходимо анализировать с двух позиций:

- во-первых, как фактор, под действием которого формируются показатели объема и себестоимости продукции;

- во-вторых, как результат, на который оказывают влияние различные факторы.

      Анализ  проводится традиционными методами факторного анализа с использованием следующих взаимозависимостей:

Rм = Ппр/М × N/N = Ппр/N × N/M = Rпр × Мо или Rпр/Ме

Ме = М/N × F/F = M/F × F/N = Моб × Fe или Моб/Fo 
 
 

 

ЛЕКЦИЯ  №5

Тема 1 «Управленческий анализ в промышленности»

1.5. Анализ себестоимости продукции

     Показатель  себестоимости представляет собой  выраженные в денежной форме затраты  предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Основные задачи анализа себестоимости сводятся к следующим:

- оценка  динамики важнейших показателей  себестоимости и выполнения плана  по ним;

- определение  факторов и причин, влияющих на  отклонение фактических затрат от плановых;

- анализ  себестоимости в разрезе элементов  и статей калькуляции;

- выявление  резервов снижения себестоимости продукции.

      Обобщающим  показателем себестоимости продукции  является показатель затрат на 1 руб. объема продукции, который определяется делением полной себестоимости выпущенной продукции на стоимость этой продукции в действующих оптовых ценах (без НДС):

Z = S/N (для предприятий, выпускающих один вид продукции)

Zi = (∑pi × si)/(∑pi × qi)  (для предприятий, выпускающих несколько видов продукции)

     Он  может быть рассчитан для любого предприятия. Снижение затрат на 1 руб. продукции характеризует успешность работы предприятия по внедрению новой техники, повышению производительности труда, эффективности использования материальных и денежных ресурсов, а также по выявлению и использованию внутренних резервов.

      На  изменение уровня затрат на 1 руб. продукции могут оказать влияние следующие факторы:

• Изменение структуры и ассортимента выпущенной продукции
• Изменение с/с отдельных видов продукции
• Изменение цен на продукцию

      Влияние этих факторов можно установить методом  цепных подстановок.

      Далее проводится оценка себестоимости по экономическим элементам и по статьям затрат. Группировка затрат по элементам указывает на то, что затрачено, какие ресурсы и в какой пропорции потреблялись в производстве, т.е. представляет собой смету затрат. Анализ сметы затрат осуществляется с целью изучения динамики и контроля за расходованием средств на деятельность предприятия, выявления резервов их снижения. Анализ затрат по экономическим элементам заключается в их сравнении с планом и предыдущим периодом, а также в изучении структуры затрат (см. табл. 9).

Таблица 9

Анализ  затрат предприятия в разрезе  экономических элементов