Трудовые отношения

Удержания данного вида осуществляются на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причины удержаний, а работник, с доходов которого производятся удержания, должен быть ознакомлен с ним под расписку.

Самым существенным выступает налог на доходы с физических лиц. Правила его расчета, состав доходов, облагаемых налогом, состав вычетов, льгот и налоговые ставки установлены главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 29.12.00 № 166-ФЗ.

В соответствии со ст. 207 ч. 2 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Работники ООО «Маслово» являются налогоплательщиками, обязанными со своих доходов заплатить НДФЛ. Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также возникшее право на распоряжение доходами и доходы в виде материальной выгоды составляют налоговую базу. Она определяется в отдельности по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки. Налогоплательщики имеют право на налоговые вычеты. Налоговые вычеты представляют собой право налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы, рассчитываемой налоговым агентом в размерах и видах, установленных НК РФ. Законодательством определено четыре вида налоговых вычетов: стандартные, профессиональные, имущественные и социальные.

Стандартные налоговые вычеты применяются в отношении доходов, по которым предусмотрена налоговая ставка 13%, а налоговая база рассчитывается как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются в корреспонденции с кредитом счета 68/2 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

На сумму исчисленного НДФЛ за август 2014 г. в учете ООО «Маслово» была составлена запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68.1 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» (на сумму 357992 руб.).

Перечисление налога на доходы физических лиц осуществляется с расчетного счета ООО «Маслово»:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетные счета» (на сумму 357992 руб.).

Общая схема определения размера задолженности по НДФЛ установлена ст. 225 НК РФ, причем для НДФЛ по доходам, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты, установлена следующая схема расчета:

Сумма НДФЛ = (Сумма доходов - Сумма налоговых вычетов) х 13%      (4)

К числу обязательных удержаний в ООО «Маслово» относят удержания по исполнительным листам в пользу физических лиц.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника, как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

Удержания алиментов производятся в соответствии с Семейным кодексом РФ. Поступившие в бухгалтерию ООО «Маслово» исполнительные листы или заявления плательщиков регистрируют в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю.

В письменных заявлениях о добровольной уплате алиментов работники ООО «Маслово» обязаны указать следующие данные: фамилии, имена, отчества заявителя и получателей алиментов; даты рождения детей или Других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты; адрес лица - получателя алиментов и их размер.

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 № 841. Расходы на перевод алиментов по почте должны оплачиваться за счет средств работника, который уплачивает алименты.

Если место нахождения получателя алиментов неизвестно, удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения ООО «Маслово».

Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника, определяется на основании исполнительного листа и нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.

Алименты в ООО «Маслово» удерживаются в следующем размере:

• на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника;
• на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;
• на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника.

Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. Однако сумма, подлежащая взысканию в уплату алиментов, не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

При удержании алиментов с работника, отработавшего неполный рабочий месяц из-за прогула, сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.

В бухгалтерском учете на сумму удержанных алиментов в ООО «Маслово» составляется запись:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (4765 руб. 47 коп).

Суммы алиментов выплачиваются из кассы ООО «Маслово»:

Дебет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

Кредит 50 «Касса организации» (4765 руб. 47 коп).

Удержания из заработной платы по инициативе работодателя включают в себя возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях: Возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины; увольнение работника до того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска; взыскание с виновного работника суммы причиненного работодателю материального ущерба.

Суммы удержаний в счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Удержание из заработной платы может быть произведено по распоряжению работодателя при одновременном соблюдении следующих условий:

• размер причиненного ущерба - не больше среднего месячного заработка работника (ч. 1 ст. 248 ТК РФ);
• распоряжение о взыскании вынесено работодателем не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба (ч. 1 ст. 248 ТК РФ).

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб (при этом сумма причиненного ущерба превышает средний месячный заработок работника), то лишь суд может взыскать с работника сумму ущерба (ч. 2 ст. 248 ТК РФ).

В особом порядке производятся удержания за причиненный вред. Материальная ответственность работников (полная или ограниченная) За Ущерб, причиненный организации, предусмотрена ТК РФ.

На основании письменных заявлений работников могут производиться и другие удержания из заработной платы (например, в оплату взносов по договору страхования или договору о предоставлении услуг мобильной связи членские и благотворительные взносы и т.д.).

Таким образом, в ООО «Маслово» суммы удержаний из заработной платы работников соответствуют принятым нормам.

 

 

 

 

 

3 СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

 

На основании первичных документов по начислению заработной платы в ООО «Маслово» ее в течение месяца группируют в разрезе категорий работников и начисляют сумму оплаты труда, суммы удержаний из заработной платы и суммы, причитающиеся к выплате заносят в регистры аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда «Расчетно-платежную ведомость» (Приложение 21) и «Расчетную ведомость» (Приложение 22). Составляются ведомости в одном экземпляре в бухгалтерии. В графах «Начислено» проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику. На титульном листе расчетно-платежной ведомости и платежной ведомости указывается общая сумма, подлежащая выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.

В расчетно-платежной ведомости и платежной ведомости по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, в графе 23 делается отметка «Депонировано». При необходимости в графе «Примечание» платежной ведомости указывается номер предъявленного документа.

В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка для проставления общей суммы ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер, номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости. Не выданная сумма оплаты труда подлежит зачислению на расчетный счет.

В ООО «Маслово» предусмотрена выдача аванса. Его выдают по «Платежной ведомости» (Приложение 23). На лицевой стороне документа указывают структурное подразделение, сумму для оплаты и расчетный период. Подписывает ведомость руководитель и главный бухгалтер. На оборотной стороне указывают ФИО работника (работников), табельный номер, сумму к выдаче, примечания. Каждый работник напротив своей фамилии расписывается в получении выданной ему суммы.

Выплату заработной платы в ООО «Маслово» производят в определенные сроки. В случае несовпадения со сроками выдачи заработной платы производят различные выплаты (отпускные, непредвиденные авансы), то осуществляют их разовую выдачу по «Расходному кассовому ордеру» (Приложение 24). В нем указывают структурное подразделение, ФИО работника, основание и сумму к выдаче. Подписывают документ руководитель организации, главный бухгалтер, кассир и, получивший денежные средства, работник.

Одним из сведений о работнике так же может быть его отсутствие по причине болезни. Правомерное отсутствие на работе подтверждается больничным листом (Приложение 28). Больничный лист - важный документ, ведь только он дает право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Листок нетрудоспособности выдается не только в случае болезни, но и женщине при беременности, члену семьи при необходимости ухода за больным ребенком и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Синтетический учет расчетов по заработной плате в ООО «Маслово» ведется на пассивном синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приложение 26). По кредиту этого счета отражают суммы оплаты труда и иных доходов, начисленные работникам, по дебету - суммы, выплаченные работникам, включая стоимость натуральной оплаты, а также все виды удержаний из начисленных сумм (налоги, платежи по исполнительным документам и др.). Сальдо этого счета кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате. За август 2014 года в ООО «Маслово» были осуществлены хозяйственный операции, связанные с расчетами с персоналом по оплате труда (табл. 1).

Таблица 1 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда за август 2014 года в ООО «Маслово»

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма	Документ
	дебет счета	кредит счета
1	2	3	3	4
Начислена оплата труда работникам основного производства: - отрасли растениеводства, - отрасли животноводства	20/1,   20/2	70	56453   42343	Учетный лист тракториста-машиниста, учетный лист труда и выполненных работ, путевой лист трактора, акт на оприходование приплода животных, акт на перевод животных из группы в группу, журнал учета надоя молока, Расчет начисления оплаты труда работникам животноводства
Начислена оплата труда работникам вспомогательных производств	23/1, 23/2, 23/3, 23/4, 23/5, 23/7, 23/8	70	7657 4872 8879 10760 5470 8876 5655	Наряд на сдельную работу
Начислена оплата труда общепроизводственному и общехозяйственному персоналу	25   26	70	66508   112765	Табель учета рабочего времени
Начислены работникам пособия за счет средств социального страхования (пособия по временной нетрудоспособности и т.д.)	69	70	5644	Листок временной нетрудоспособности, справка-расчет