Сравнительный анализ тарифного регулирования таможенного союза и зарубежных стран

     Объектом  обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

     Базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество), что соответствует правилам Соглашения о применении ст. VII ГАТТ 1994 г.

     ТК  ТС определяет порядок исчисления, уплаты, взыскания и возврата таможенных пошлин, налогов, а также особенности  предоставления отсрочек (рассрочек) уплаты таможенных пошлин, налогов.

      Исследование  данного параграфа показало, что  согласно ч. 1 ст. 3 ТК ТС таможенное законодательство состоит из Таможенного кодекса таможенного союза, международных договоров государств-членов таможенного союза, решений Комиссии таможенного союза. В соответствии с таможенным законодательством таможенного союза таможенное регулирование в таможенном союзе может осуществляться в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза.

1.3 Таможенная пошлина: правовая и экономическая природа, функции и виды

     В правовой и экономической литературе нет единого представления о  природе таможенных пошлин и выполняемых  ими функций.

     Таможенная  пошлина в соответствии с НК РФ до 1 января 2005 года являлась видом налога, но в настоящее время таможенная пошлина регулируется ТК ТС, и важным тарифным инструментом регулирования ввоза (вывоза) товаров.

     С позиций общей экономической  теории представляется возможным объяснить  экономическую природу таможенных пошлин, определить их функции, четко сформулировать принципы и методы их количественного обоснования.

     Таможенная  пошлина (customs duty) ― обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта.

     Таможенные  пошлины выполняют три основные функции:

     а) фискальную, которая относится к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;

     б) протекционистскую   (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;

     в) балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью  предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены, на которые по тем или иным причинам ниже мировых.

     Классификация таможенных пошлин.

     По  способу взимания:

     а) адвалорные - начисляются в процентах  к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости);

     б) специфические — начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 долларов за 1 тонну);

     в) комбинированные - сочетают оба названных  вида таможенного  обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не более 10 долларов за 1 тонну).

     По  объекту обложения:

     а) импортные - пошлины, которые накладываются  на импортные товары при выпуске   их   для   свободного   обращения   на   внутренней   рынке   страны. Являются преобладающей  формой пошлин, применяемой   всеми  странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции;

     б) экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства;

     в) транзитные   -  пошлины,   которые   накладываются   на  товары,   перевозимые транзитом через территорию данной страны. Встречаются крайне редко и используются преимущественно как средство торговой войны.

     По  характеру:

     а) сезонные - пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного     характера, прежде всего сельскохозяйственной;

     б)  антидемпинговые   —   пошлины,   которые   применяются   в   случае   ввоза   на территорию   страны   товаров   по   цене   более   низкой,   чем   их   нормальная   цена  в экспортирующей стране, если такой импорт наносит   ущерб местным производителям подобных   товаров   либо   препятствует   организации и расширению национального производства таких товаров;

     в)  компенсационные - пошлины,  накладываемые на импорт тех товаров,  при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.

     По  происхождению:

     а)  автономные - пошлины, вводимые на основании односторонних  решений органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом     государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются    соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или экономики) и одобряются правительством;

     б) конвенционные (договорные) - пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или  многостороннего  соглашения,  такое  как  Генеральное  соглашение о тарифах и торговле, или соглашение о таможенном союзе;

     в) преференциальные - пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые      накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин - поддержать экономическое развитие этих стран за счет 
расширения   их   экспорта.

     Выявим  основные черты таможенной пошлины.

     Во-первых, таможенная пошлина - обязательный взнос  в федеральный бюджет, не нарушающий при этом конституционное право  на свободу предпринимательской  деятельности.

     Во-вторых, таможенная пошлина опосредована процессом перемещения грузов через таможенную границу и является средством достижения этой цели.

     В-третьих, таможенная пошлина возмездна, т.е. фактически она является платой за предоставление таможенными органами возможности перемещать грузы через таможенную границу.

     В-четвертых, таможенная пошлина в отличие  от налога не обладает признаком регулярности, так как обязанность ее уплаты возникает лишь при необходимости  для субъекта вступить в таможенное правоотношение.

     В-пятых, право уплаты таможенной пошлины может быть делегировано иным заинтересованным лицам (например, таможенному брокеру).

     В-шестых, уплата таможенной пошлины обеспечивается принудительной силой государства.

     В условиях рыночной экономики и либерализации  ВЭД таможенные пошлины стали важнейшим экономическим регулятором ВЭД. С помощью таможенных пошлин государство может поощрять ввоз или вывоз соответствующих товаров или ограничивать их, ставить в равные экономические     условия     товары     отечественных товаропроизводителей и сходные товары их иностранных конкурентов, проводить определенную экономическую, научно-техническую, экологическую, валютно-финансовую политику в области ВЭД, направлять деятельность субъектов ВЭД в русло общегосударственных, национальных интересов.

     При определении ввозных пошлин в  прошлом, т.е. в XIX в. и в начале XX в., преобладал фискальный подход: пошлины определялись на высоком уровне и рассматривались как один из важнейших источников доходов государства. Это вместе с тем позволяло решать задачу защиты национальной экономики от наплыва английских товаров, поскольку Англия вступила значительно раньше других стран на путь промышленной революции, ее продукция была высоко конкурентоспособна и во многом превосходила товары других стран Европы и Америки.

     В XX в. наметилась тенденция снижения таможенных пошлин, ослабление их роли в формировании государства, на первый план выдвигалась их регулирующая функция, которая отнюдь не ограничивалась запрещением или резким ограничением ввоза импортных товаров. Нарастала потребность в более детальной дифференциации ставок таможенных пошлин по товарным группам и конкретным изделиям с учетом потребности в их импорте, уровня национальных и мировых цен.

     Такая дифференциация таможенных пошлин требовала  ее научного обоснования, изучения объективных факторов, определяющих эту дифференциацию.

     Рассмотрение  природы таможенной пошлины позволяет  сделать вывод о двойственном характере ее сущности. Данная категория  рассматривается и как защитное средство, и как источник получения государственных доходов. Иначе говоря, таможенная пошлина, помимо регулирующего воздействия, несет в себе и фискальную нагрузку.

     Анализ  данного параграфа показал, что  таможенная пошлина (customs duty) ― обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара. 

     1.4. Тарифные методы  в системе государственного  регулирования внешнеэкономической  деятельности

     Каждая  страна, исходя из своего исторического  опыта, сложившихся социально - экономических  условий, места в мировой экономике, природно-географического положения, руководствуясь общенациональными и геополитическими интересами, определяет для себя цели и задачи развития внешнеэкономических связей [4].

     Таким образом, формы и методы регулирования  внешнеэкономических связей определяются каждой страной также с учетом ее особенностей. Но при всех условиях каждая страна должна защищать свои национальные интересы, способствовать социально - экономическому прогрессу своего населения.

     В научной литературе и в практике хозяйствования методы государственного регулирования ВЭД обычно подразделяются на две группы:

     -тарифные  методы, к которым относятся ввозные  и вывозные пошлины и таможенные  сборы;

     -нетарифные  методы, к которым относятся НДС,  акциз, а также методы административного  регулирования ВЭД - квотирование, лицензирование, сертификация товаров и другие методы.

     Выделение тарифных методов в особую группу в определенной мере оправдано той  специфической ролью, которую играют таможенные тарифы в регулировании  ВЭД. Вместе с тем приведенная  выше классификация методов регулирования ВЭД представляется недостаточно обоснованной в научном отношении и на практике не способна ориентировать на системное решение вопросов регулирования ВЭД [4].

     Во-первых, вызывает сомнение целесообразность объединения  в одну группу нетарифных (с помощью НДС и акциза) и административных методов регулирования (квотирования, лицензирования, и т.п.). НДС, акциз, как экономические методы управления,   по   своей   природе   схожи   с   тарифными,   которые   являются   также экономическими методами регулирования ВЭД. И те, и другие соответствуют природе рыночных отношений, они относятся к числу важнейших экономических регуляторов экономики, значение которых будет не ослабляться, а усиливаться. Необходим комплексный системный подход к использованию их в качестве регуляторов ВЭД.

     Во-вторых, административные методы регулирования  ВЭД целесообразно выделить в  особую группу: международные и региональные организации обычно особенно резко  реагируют на применение этих мер  и требуют их отмены; с другой стороны, при определенных ситуациях, применение этих мер может стать необходимым, и сами меры незаменимы мерами экономического регулирования.

     Например, когда необходимо в какой-то период сократить до определенных размеров или увеличить экспорт или импорт соответствующих товаров.

     В свете вышеизложенного предоставляется  наиболее целесообразной следующая  классификация методов регулирования  ВЭД:

     -экономические  методы регулирования ВЭД, включающие  таможенные пошлины, таможенные  сборы, налог на добавленную стоимость, спецналоги и акциз;

     -административные  методы регулирования ВЭД, включающие  лицензирование, квотирование, государственную  монополию на экспорт и импорт  отдельных специфических товаров,  сертификацию качества товаров  и тому подобное [8].