Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Ноября 2012 в 01:15, курсовая работа
В данной работе объектом исследования являются косвенные налоги и налоговая система РБ.
Цель работы – изучение роли косвенных налогов в доходах бюджета Республики Беларусь.
Задачей данной работы является рассмотрение нынешней налоговой политики государства и путей ее совершенствования.
Введение
Глава 1. 1.1.Понятие и экономическая сущность налогов.
1.2. Классификация налогов.
1.3.Налоговая нагрузка
2. Характеристика косвенных налогов.
2.1. НДС
2.2. Акциз
3. Характеристика косвенных налогов в зарубежных странах
3.1. Российская Федерация.
3.2. США.
3.3. Франция
3.4.. Великобритания
4. Перспективы развития налоговой системы Республики Беларусь
Заключение
Список использованных источников
Тема: Современные тенденции развития косвенного налогообложения в РБ и зарубежных странах
Подготовили: учащиеся группы 1003
Курса 3
Родько Виктория Александровна и Денис Яна Антоновна
Содержание:
Введение
Глава 1. 1.1.Понятие и экономическая сущность налогов.
1.2. Классификация налогов.
1.3.Налоговая нагрузка
2. Характеристика косвенных налогов.
2.1. НДС
2.2. Акциз
3. Характеристика
косвенных налогов в
3.1. Российская Федерация.
3.2. США.
3.3. Франция
3.4.. Великобритания
4. Перспективы
развития налоговой системы
Заключение
Список использованных источников
Введение
Налоговая система в каждой
стране является одной из стержневых
основ экономической системы. Она
обеспечивает финансовую базу государства,
и выступает главным орудием
реализации ее экономической доктрины.
Налоги – это объективное общественное
явление, поэтому при построении
налоговой системы необходимо выходить
из реальностей социально-
Налоги являются одной
из важнейших финансовых категорий.
Исторически это наиболее древняя
форма финансовых отношений между
государством и членами общества.
Именно возникновение государства
способствовало появлению платежей
и взносов в государственную
казну для финансового
Налоговые доходы являются основными в их общем объеме и характеризуют объем налоговой нагрузки на субъекты экономической деятельности. Общая масса налогов зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. Масса налоговых поступлений зависит также от возможного изменения классификации налоговых доходов и придания им определенности неналоговых доходов.
В системе налогообложения выделяют две группы налогов: прямые налоги и косвенные налоги. Прямые налоги направлены непосредственно на плательщика, и их размер прямо зависит от объекта налогообложения. Косвенные налоги выражаются в ценах произведенных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, и, хотя их выплачивают в бюджет хозяйствующие субъекты, основное бремя косвенных налогов несет на себе потребитель этих товаров, работ и услуг.
В условиях нестабильной экономики, повышения цен, инфляции косвенные налоги представляют особый интерес. В наше время расширилась сфера функционирования косвенных налогов, возросло их значение в перераспределении национального дохода, они стали важным способом влияния на процесс потребления, а отсюда и на процесс производства.
В данной работе объектом исследования являются косвенные налоги и налоговая система РБ.
Цель работы – изучение роли косвенных налогов в доходах бюджета Республики Беларусь.
Задачей данной работы является рассмотрение нынешней налоговой политики государства и путей ее совершенствования.
Глава1.
1.1. Понятие и экономическая сущность налогов.
Налоги — это важнейших элемент перераспределения ВВП между государством и налогоплательщиками. Налоги обеспечивают государство финансовыми ресурсами, и в этом, пожалуй, их главный отличительный признак, кроме того, участвуя в процессе.
В сфере научных знаний
о закономерностях
По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые налоги — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.
Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.
Одно из важнейших преимуществ косвенных налогов - их фискальная продуктивность, во многом объясняемая быстрым ростом потребления: при росте благосостояния, увеличении численности населения можно обеспечить постоянный рост доходов без изменения ставок налога. Косвенные налоги позволяют также регулировать потребление: изменяя размер налога на тот или иной продукт и тем самым, меняя его цену, власти могут влиять на изменение размеров его потребления (например, в отношении спиртных напитков). Косвенные налоги характеризует простота взимания и уплаты в бюджет. Поскольку косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, они незаметны и психологически легче воспринимаются плательщиками.
Недостатки косвенных налогов - увеличение оборотных средств за счет роста цен под их влиянием и, следовательно, отвлечение капиталов от других производств, нужд. Главный недостаток косвенных налогов - их неравномерность и обременительность для малоимущих классов. Тяжесть косвенных налогов обратно пропорциональна размеру дохода: чем меньше доход, тем большую часть его они отбирают. Она увеличивается с возрастанием числа членов семьи, в которой плательщиком за иждивенцев оказывается работник. В структуре налогов в экономически развитых странах ярко выражена тенденция к повышению доли косвенных налогов, прежде всего, за счет введения НДС и повышения его ставок.
К косвенным налогам относятся:
1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги);
1.2. Классификация налогов.
Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Она важна для организации рационального управления налогообложением. Наибольшее распространение получило деление налогов по способу изъятия – на прямые и косвенные. В теории и практике налогообложения существуют и другие, не менее важные, классификационные признаки. Они универсальны, а их применение зависит от состояния общественно-экономических отношений в стране.
Состав налогов можно классифицировать, объединив группы налогов по определённым признакам: объекту обложения, особенностям ставки, полноте прав соответствующих бюджетов поступающих налоговых сумм и др.
Группирование налогов необходимо
как для упрощения налоговых
расчётов, составления отчётности с
использованием машинной обработки
данных, так и для провидения научно-практических
исследований. Пользуясь такой
1.3.Налоговая нагрузка
Приведенный анализ состояния
налогообложения в РБ обосновывает
также необходимость снижения уровня
налоговой нагрузки. Этого можно
достигнуть различными путями: снижением
налоговых ставок, реструктуризацией
налогообложения различных
Необходимо разработать единую методику расчета налоговой нагрузки как в целом на экономику республики, так и на отдельную отрасль или предприятие, которая позволит проводить моделирование и прогнозирование воздействия налоговой системы в комплексе на темпы роста экономики, на объем доходов государственного бюджета и на финансовое состояние налогоплательщиков.
2. Характеристика косвенных налогов.
2.1. НДС
Налог на добавленную стоимость – один из налогов, включаемых в цену товаров (работа, услуг). Впервые он был введен во Франции 1954г., но в других странах получил свое распространение лишь в конце 60-ых гг. В Беларуси он впервые был введен с 1 января 1992 и до 1 января 2000г. Исчислялся методом простого вычитания. С 1 января 2000г. Республика перешла на исчисление налога «зачетным» методом.
Исчисление и уплата НДС регулируется налоговым и таможенным законодательством.
Главным источником налоговых поступлений бюджета Республики Беларусь являются платежи по налогу на добавленную стоимость. Законом Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» от 16. 11. 1999 г. № 324-3 отменён механизм расчёта добавленной стоимости. НДС считается от оборотов по реализации товаров (работ, услуг). Введены новые ставки налога – 9,09%; 16.67%; в чём проявляется политика унификации принципов налогообложения Республики Беларусь и Российской Федерации.
С 1 января 2000 г. Были введены ставки налога - 18%. А в 2010г ставки налога были таковыми – 0%, 10%, 20%.
Плательщиками налога
на добавленную стоимость
1. Организации, определенные
п. 2 ст. 13 НК: юридические лица Республики
Беларусь; иностранные юридические
лица и международные
2. Индивидуальные предприниматели
3. Организации и физические
лица, признаваемые плательщиками
в связи с перемещением
Объектом налогообложения являются:
1. Обороты по реализации
товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты
2. Обороты по реализации
товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты
3. Товары, ввозимые на
таможенную территорию
Не признаются объектами налогообложения и не подлежат налогообложению:
Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь:
Налог на добавленную стоимость взимается по следующим ставкам: