Составы нарушений законодательства о налогах и сборах и ответственность за их совершении

 ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ  РФ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ «ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  КОЛЛЕДЖ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ТЕХНОЛОГИЙ, ЭКОНОМИКИ  И ПРАВА» 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине: «Финансовое право», «Налоговое право».

тема: «Составы нарушений законодательства о налогах и сборах и ответственность за их совершении. Ответственность лиц, участвующих в производстве по делу о налоговом правонарушении». 
 
 

                                             Выполнила: студентка

                                             специальность: Правоведение

                                             Проверили преподаватели:  
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ

 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

         Налоги и государство - явления взаимосвязанные: государство  не может существовать без системы  налогообложения, в то же время существование  налогов без государства также  является невозможным. Возникновение  налогов относят к периоду  становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат - чиновники, армия, суды. Появление налогов связано с самыми первыми общественными потребностями, так как государству всегда необходимы денежные средства: для ликвидации стихийных бедствий, строительства дорог, поддержания общественного порядка. И именно налоги являются инструментом мобилизации денежных средств для возможности выполнения государством лежащих перед ним задач.

         Роль налогов в  современном государстве так же велика, они составляют основу доходной части государства, что позволяет ему осуществлять свои функции в полном объеме

         Налоговый метод стал главным в формировании доходов  государственной казны. Более 80% доходов  бюджетной системы составляют платежи, входящие в налоговую систему. Налоги и иные обязательные платежи активно используются государством и местным самоуправлением при управлении различными сферами общественной жизни. ¹

         Следует подчеркнуть, во всех странах с рыночной экономикой налоги признаются основным источником доходной части бюджетов. Данный вывод подтверждают цифры. Так, Россия в 2006 г. запланировала пополнить доходную часть федерального бюджета за счет взимания налогов на сумму 5046058500,00 руб. ² В США 70% доходов федерального бюджета составляют налоговые поступления, в Великобритании и Японии - более 80% и 85% соответственно. Приведенные данные свидетельствуют о том, что налоги являются необходимым механизмом для аккумулирования государством денежных средств.

         Требуемые суммы налогов государство должно собирать со всех физических и юридических лиц, объявленных им своими налогоплательщиками. Но еще ни одно государство не смогло достичь этой цели исключительно методом убеждения.

         Курсовая работа посвящена одной из наиболее часто встречающейся на сегодняшний день тем - это составы нарушения законодательств о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.

         Нормативной базой  послужили законодательные акты Российской Федерации, отдельные подзаконные  акты, как действующие, так и утратившие силу, также использованы постановления Пленума Верховного Суда РФ.

         Цель и задачи. Целью  и задачей является содействие совершенствованию  законодательства и правоприменительной  практики в сфере налоговых правонарушений и ответственности за их совершение, для предоставления наиболее полной и справедливой защиты всем участникам налоговых правоотношений.

         Указанная цель достигается  решением следующих задач:

• Изучить Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
• Рассмотреть Уклонение от постановки на учет в налоговом органе
• Нарушение сроков представления сведений об открытии и закрытии счета в банке
• Изучить грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

 
 

         1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

         Объект — общественные отношения, устанавливающие порядок постановки на учет в налоговом органе, в частности срок постановки на учет.

         Объективная сторона  — выражается в бездействии, т.е. в невыполнении предписаний НК РФ (ст. 83), обязывающих налогоплательщика встать на налоговый учет. ³

         Субъект — налогоплательщик (может быть как юридическим, так  и физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем).

         Субъективная сторона  — виновное совершение рассматриваемого правонарушения может быть в форме умысла (например, нарушение срока постановки на учет в целях уклонения от уплаты налогов в условиях информированности налогоплательщика об указанных сроках) или неосторожности (в той ситуации, когда налогоплательщик ссылается на незнание установленных законом сроков либо совершает правонарушение в связи с нарушением процедуры постановки на учет).

         Санкция — взыскание  штрафа в размере 5 000 руб.

         Квалифицирующий признак  — период просрочки постановки на учет в налоговый орган составляет более 90 дней. Санкция — взыскание штрафа в размере 10 000 руб.

         2. Уклонение от постановки  на учет в налоговом  органе

         Объект — общественные отношения по осуществлению налогового контроля.

         Объективная сторона  — правонарушение совершается всегда сочетанием двух деяний:

         1) действие: ведение предпринимательской деятельности юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем;

         2) бездействие: уклонение  от постановки на учет в  налоговом органе.

         Субъект — юридическое  лицо или индивидуальный предприниматель.

         Субъективная сторона  — умышленная или неосторожная форма вины.

         Санкция — взыскание  штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб.

         Квалифицирующий признак  — ведение деятельности u1086 организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев. Санкция — взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.

         В связи с многочисленными  запросами о порядке применения ст. 83, 116 и 117 Налогового кодекса РФ Министерством РФ по налогам и сборам было вынесено письмо МНС РФ от 8 августа 2001 г. № ШС-6-14/613.

         При рассмотрении исков  налоговых органов о взыскании  с налогоплательщиков санкций за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе и за уклонение от постановки на учет в налоговом органе, предусмотренных ст. 116 и 117 НК РФ, судам рекомендовано учитывать следующее.

         Правила ст. 83 НК РФ, за несоблюдение которых установлена указанная  выше ответственность, предусматривают обязанность налогоплательщика-организацию и налогоплательщика — индивидуального предпринимателя подать заявление о постановке на налоговый учет в каждом из оговоренных этой статьей мест, а именно:

         1) по месту нахождения (жительства) самого налогоплательщика;

         2) по месту нахождения  обособленного подразделения налогоплательщика-организации;

         3) по месту нахождения  принадлежащего налогоплательщику  недвижимого имущества и транспортных средств.

         Статья 83 НК РФ регламентирует порядок постановки на налоговый учет самих налогоплательщиков, а не принадлежащего им имущества. В связи с этим на налогоплательщика, вставшего на налоговый учет в конкретном налоговом органе по одному из предусмотренных

         ст. 83 НК РФ оснований, не может быть возложена ответственность  за неподачу заявления о повторной постановке на налоговый учет в том же самом налоговом органе по иному упомянутому в этой статье основанию.

         Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту:

         1) нахождения организации;

         2) нахождения ее обособленных  подразделений;

         3) жительства физического  лица;

         4) нахождения принадлежащего  им недвижимого имущества и  транспортных средств, подлежащих налогообложению.

         Особенности постановки на учет частных нотариусов, частных детективов, частных охранников установлены п. 6 ст. 83 НК РФ. Указанные категории налогоплательщиков обязаны подавать заявления о постановке на учет в течение 10 дней после выдачи им лицензии, свидетельства или иного документа, на основании которого осуществляется их деятельность. Надлежащим органом, в который подаются заявления, признается налоговый орган по месту их жительства.

         Таким образом, положения  ст. 83 НК РФ предусматривают обязанность  налогоплательщика подать заявление о постановке на налоговый учет по каждому из предусмотренных данной статьей мест.

         Учитывая изложенное, если физическое лицо, осуществляющее деятельность частного охранника либо зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не встало на учет в налоговом органе, в котором оно уже состоит на учете по другим основаниям, ответственность,

предусмотренная ст. 116 НК РФ, не применяется. ⁴

         Таким образом, в целях  реализации положений ст. 83 НК РФ налоговым  органам следует принимать меры к постановке налогоплательщиков на учет в нижеперечисленных случаях:

         1) при подаче налогоплательщиком, состоящим на учете в налоговом  органе по одному из оснований, предусмотренных ст. 83 НК РФ, заявления о постановке на учет в данном налоговом органе по иному основанию, предусмотренному ст. 83 НК РФ в общеустановленном порядке;

         2) в случае отсутствия  соответствующего заявления —  на основании имеющихся в налоговом органе данных и информации, предоставляемой органами, указанными в п. 4 ст. 85 НК РФ.