Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2010 в 14:14, курсовая работа
Цель курсовой работы освоение и закрепление теоретического материала. Задачами курсовой работы являются раскрытие сущности единого социального налога, определение порядка исчисления единого социального налога, выявление проблем налогообложения и пути их решения, расчет налоговых обязательств.
Введение 3
1.Теоретическое обоснование темы исследования 5
1.1 Сущность и значение ЕСН 5
1.2 Порядок исчисления ЕСН 8
2.1 Расчет единого социального налога 23
2.2 Отменен ЕСН и введена новая система
взимания страховых взносов 25
Заключение 27
Библиография 28
2
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
1.1 Сущность
и значение ЕСН
1.2 Порядок
исчисления ЕСН
2.1 Расчет
единого социального налога
2.2 Отменен ЕСН и введена новая система
взимания страховых взносов
Заключение
Библиография
Приложение
Приложение
Единый социальный налог с 2010 года перестал существовать. В моей курсовой работе , мне было предложено рассмотреть именно его. Все новое, хорошо забытое старое. Я предполагаю, что у него будет второе «рождение». В свое время ЕСН был серьезным новаторством, включенным во вторую часть Налогового кодекса. Этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. До введения социального налога плательщик страховых взносов обязан был представлять отдельные формы отчетов в каждый фонд, производить уплату страховых взносов в сроки, установленные соответствующим фондом.
Единый социальный налог представлял собой совокупность нескольких платежей. Прежде всего это платеж в федеральный бюджет, предназначенный для финансирования базовой части трудовой пенсии. Кроме того, в состав ЕСН входят платежи в ФСС России, а также в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Каждая сумма перечисляется отдельным платежным поручением по соответствующему коду бюджетной классификации.
Единый
социальный налог являлся одним из
наиболее значимых как для формирования
доходов государства, так и для финансового
положения налогоплательщиков. Достаточно
сказать, что платежи по нему хоть и незначительно,
но превышают поступления самого крупного
налогового источника, доходов консолидированного
бюджета страны - НДС.
Нормативные акты по бухгалтерскому учету не регламентировали, как отражать расчеты по ЕСН. На практике применялись разные способы их отражения на счетах бухучета.
На практике были возможны 3 варианта бухгалтерского учета расчетов по ЕСН:
- ЕСН начисляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам".
-
ЕСН начисляется на счете 69
"Расчеты по социальному
- Комбинированный вариант.
Цель курсовой работы освоение и закрепление теоретического материала. Задачами курсовой работы являются раскрытие сущности единого социального налога, определение порядка исчисления единого социального налога, выявление проблем налогообложения и пути их решения, расчет налоговых обязательств.
Первая часть курсовой работы - рассмотрено решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации на примере ОАО «Исток» за март 2004Х года. Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности в журнале хозяйственных операций, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотного и бухгалтерского баланса .
Во второй части курсовой работы «Учет единого социального налога и других обязательств, связанных с оплатой труда работающих» будут рассмотрены теоретические вопросы:
1. Сущность и значение ЕСН
2. Порядок исчисления ЕСН
3. Проблемы организации и ведения учета по ЕСН
1.1. Сущность и значение ЕСН
Введенный в действие с 1 января 2001 г., этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. Необходимо отметить, что замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора поступали, как в указанные выше фонды, так и частично в федеральный бюджет. Основное назначение этого налога осталось прежним - обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение, и медицинскую помощь.
В
связи с этим возникает неизбежный
вопрос о необходимости и
До
введения единого социального налога
был не совсем ясен статус отчислений
в государственные социальные внебюджетные
фонды. Формально не являясь налогами,
поскольку не входили в налоговую
систему России, установленную Федеральным
законом "Об основах налоговой
системы Российской Федерации", они
по своему экономическому содержанию
для налогоплательщиков были все-таки
одной из форм налогов. При этом,
учитывая высокие ставки этих взносов,
они были одним из определяющих моментов
сокрытия работодателями истинных размеров
выплачиваемой работникам заработной
платы и существования тем
самым скрытых форм оплаты труда.
Введение единого социального налога, взимаемого по регрессивной шкале, призвано стать серьезным стимулом для легализации реальных расходов организаций на оплату труда работников и в конечном счете - расширить базу обложения налогом на доходы физических лиц /3/.
Контроль
за своевременностью и полнотой уплаты
организациями и
С введением единого социального налога контроль за его исчислением и уплатой полностью перешел к налоговым органам.
До введения социального налога плательщик страховых взносов обязан был представлять отдельные формы отчетов в каждый фонд, производить уплату страховых взносов в сроки, установленные соответствующим фондом.
Наличие
у каждого фонда отдельных
специфических полномочий, в частности
по срокам и порядку предоставления
отсрочек по просроченным платежам, ставило
организации в различные
Кроме того, большинство нормативных актов в виде положений и инструкций, регламентирующих уплату соответствующих взносов, было принято в период 1991 - 1996 гг. и они в полной мере не отвечали требованиям времени. Неопределенность законодательной базы, огромное количество нормативных документов, зачастую противоречащих друг другу, вели к тому, что малейшая ошибка бухгалтера могла привести организацию к значительным финансовым потерям из-за штрафных санкций.
Многочисленные
проблемы возникли также при установлении
базы обложения, которая при ее относительной
обобщенности в виде расходов работодателей
на оплату труда наемных работников,
имела существенные различия по каждому
из фондов. В связи с этим принципиальное
значение имеет установление для
всех налогоплательщиков-
Единый
социальный налог является одним
из наиболее значимых как для формирования
доходов государства, так и для
финансового положения
При
обложении ЕСН учитываются
В первую очередь плательщиками этого налога являлись работодатели, которые производят выплаты наемным работникам.
Объект налогообложения для исчисления единого социального налога зависел от того, к какой группе принадлежат налогоплательщики.
Для
налогоплательщиков-
Объектом
налогообложения для
Кроме
того, в двух случаях не признаны
объектом обложения и не облагаются
единым социальным налогом выплаты
и вознаграждения (вне зависимости
от формы, в которой они производятся),
выплачиваемые
В
первом случае это относится к
налогоплательщикам-
Во втором случае данное положение относится к налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, не признанным индивидуальными предпринимателями. У них такие выплаты не являются объектом налогообложения при условии, что они не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц /12/.
Романова
Р. В.: "В связи со сложностью исчисления
у многих налогоплательщиков возникают
затруднения при определении
объекта налогообложения, налоговой
базы, применении ставок этого налога.
Поэтому могут быть допущены ошибки,
которые налогоплательщик должен исправить
посредством представления
Полякова
М. С.: "В соответствии с налоговым
законодательством и