Понятие налогового учета и модели его организации

 

28.02 Начислены взносы во внебюджетные фонды от ЗП прочего  персонала:

ФСС=35000*2,9%= 1015  руб.

ФФОМС=35000*5,1%=1785руб.

Пенсионный фонд=35000*22%= 7700  руб.

Отчисления составят – 10500 рублей

Регистр учета косвенных расходов

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1	Прочий  персонал	28.02.0_г.	Отчисления во внебюджетные фонды	10500

 

12.03. Отпущена в производство ткань на сумму 95000рублей

Отпуск материалов в производство не признается реализацией, налогом на прибыль не облагается, НДС не облагается.

20.03. Расходы на командировку Иванову А.Ю. на сумму 5000 рублей 

Регистр учета расходов по командировкам

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1	Производственный персонал	20.03.0_г.	Командировочные	5000

 

31.03. Начислена заработная плата работникам производственного персонала  в размере 80000  руб., расчетно-платежная ведомость № 5.

Составим  регистр учета расходов по оплате труда.  

Регистр учета расходов по оплате труда

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1	Производственный персонал	31.03.0_г.	Заработная  плата	80000

 

31.03. Начислены взносы во внебюджетные фонды от ЗП производственного персонала:

ФСС=80000*2,9%= 2320руб.

ФФОМС=80000*5,1%=  4080 руб.

Пенсионный фонд=80000*22%= 17600 руб.

Отчисления составят  24000 рублей

Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС, организация-работодатель может признать в целях налогообложения прибыли только в составе других расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подпункта 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

            Регистр учета прямых  расходов

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1	Производственный персонал	31.03.0_г.	Отчисления во внебюджетные фонды	24000

 

31.03. Начислена заработная плата прочего  персонала  в размере 24000  руб., расчетно-платежная ведомость № 6.     

Составим  регистр учета расходов по оплате труда.      

Регистр учета расходов по оплате труда

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1	Прочий  персонал	31.03.0_г.	Заработная  плата	24000

 

31.03. Начислены взносы во внебюджетные фонды от ЗП прочего  персонала:

ФСС=24000*2,9%= 696  руб.

ФФОМС= 24000*5,1%= 1224 руб.

Пенсионный фонд = 24000*22%= 5280  руб.

Отчисления составят – 7200 рублей

         

Регистр учета косвенных  расходов

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1	Прочий  персонал	31.03.0_г.	Отчисления во внебюджетные фонды	7200

 

31.03. По решению руководителя выдана материальная помощь рабочему Иванову в размере 2000 рублей

            Регистр учета косвенных расходов

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1	Рабочие	31.03.0_г.	Материальная помощь	2000

 

31.03. Штрафы и пени за нарушение налогового законодательства на сумму 1300 рублей

В соответствии со ст. 270 НК РФ расходы по уплате штрафов и пеней в бюджет не учитываются в целях налогообложения.

Начислена амортизация ОС

 

Наименование	Первоначальная стоимость. Руб.	Срок полезного использования, мес.	К=(1/N) х 100%	Амортизация
Станок 1	56 000	80	1,25	700
Станок 2	21 000	56	1,79	375,9
Станок 3	24 000	28	3,57	856,8
Автомобиль «Тойота Кариб»	28 000	120	0,83	232,4
Автомобиль «Жигули»	26 000	120	0,83	215,8
Здание цеха	300 000	240	0,42	1260
Офисная техника	15 000	60	1,67	250,5
Принтер «Канон»	28 000	60	1,67	467,6
Жилой дом	1 000 000	600	0,17	1700
ИТОГО	1 498 000	Х	Х	6 059

Исчисляем амортизацию за квартал 6059*3=18 177 рублей

  Регистр учета прямых  расходов

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п		Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1		31.03.0_г.	Амортизация ОС	177

 

Начислен резерв по сомнительным долгам

В соответствии со ст.266 НК РФ в состав резерва по сомнительным долгам включаются:

Задолженность ЗАО «Юность» - 90 000 руб. – в полном объеме.

Задолженность ОАО «Вест» - 56 000 руб. – в объеме 50% т.е. 28000 руб.

Задолженность ООО «Меркурий» в состав резерва не включается.

Расходы по созданию резерва: 90 000 + 28 000 = 118 000 руб.

Т.к выручка составила 994049,7 руб., следовательно, для целей налогообложения мы можем включить в состав внереализационных расходов только 10% от выручки: 994049,7*10%=99404,97 рублей. Остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам с прошлого периода составил 18 000 руб., следовательно, 99404,97 – 18000 = 81404,97 рублей – составит сумма внереализационных расходов  для целей налогообложения.

          Регистр учета   внереализационных расходов

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п		Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1		31.03.0_г.	Создание резерва	81404,97

 

Рассчитаем налог на прибыль:

Доходы, учитываемые для целей налогообложения:

600030+4000,2+390019,5+22000=1016049,7 рублей

Расходы, учитываемые для целей налогообложения:

21000+6300+56000+16800+22458,7512390+3717+35000+10500+5000+80000+24000+24000+7200+2000+18177+81404,97=425947,7 рублей

Налогооблагаемая база:

1016049,7 - 425947,7 =590102 рублей

НП=590102*24%=141624  рублей

По полученным данным заполним декларацию по налогу на прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Тестовые задания 

 

1. При методе начисления доходы  и расходы признаются:

1) в том отчётном  периоде, в котором они имели место независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества;

2) в том отчётном периоде, когда  денежные средства поступили  на расчётный счёт;

3) в том отчётном периоде, когда  денежные средства поступили  в кассу.

2. При исчислении налога на прибыль по доходам, полученным иностранными организациями в виде дивидендов от российских организаций, применяется налоговая ставка в размере:

1) 24%;

2) 9%;

3) 15%.

3. Представительские расходы для  целей налогового учёта признаются  в пределах установленного норматива:

1) 1% выручки от реализации продукции, работ, услуг;

2) норматив не установлен;

3) 4% от фонда оплаты  труда.

4. Датой признания расхода для  целей налогового учёта в виде  штрафов, пеней за нарушение договорных  обязательств, признаётся:

1) дата, отраженная в договоре;

2) дата оплаты штрафа;

3) дата признания  штрафа, пени должником либо дата  вступления в законную силу  решения суда.

5. Имеет ли право организация  для целей применения 25-й НК  РФ главы к нематериальным  активам отнести лицензии на право осуществления определённых видов деятельности:

1) да;

2) нет;

3) в исключительных случаях 

6. Для целей налогового учёта  амортизируемым имуществом признаются  основные средства:

1) срок полезного  использования которых более 12 месяцев и стоимостью более 10 000 руб.;

2) стоимостью менее 10 000 руб.;

3) сроком полезного использования  менее 12 месяцев.

7. К внереализованным доходам  в соответствии с требованиями 25-й главы НК РФ относятся:

1) доходы, полученные  от реализации продукции, работ, услуг, имущественных прав;

2) штрафы, полученные за нарушение  договорных обязательств;

3) доходы от реализации имущественных  прав.

8. Датой признания дохода для  целей налогового учёта по  кассовому методу является:

1) дата поступления  денежных средств на счёта организации;

2) дата перехода права собственности;

3) по решению главного бухгалтера.

9. Способы начисления амортизации, используемые для целей налогового  учёта:

1) по совокупности чисел;

2) по остаточной стоимости;

3) линейный, нелинейный.

10. В пределах норматива для  целей налогообложения прибыли  учитываются расходы на рекламу  в размере: