Понятие налогового учета и модели его организации

Выручку отражаем в день отгрузки т.к. доходы признаем по методу начисления, без учета суммы НДС и составит:

НДС= 708000руб. *15,25% = 107970 руб.

708000 руб - 107970 руб.= 600030 руб. – прибыль, от реализации    учитываемая для целей налогообложения     

Заполняем регистр учета операций выбытия имущества на основании первичных документов, которыми оформляют отгрузку продукции.  

Регистр учета операций выбытия  имущества

Налогоплательщик		ООО «Силуэт»
Налоговый период		С 1 января по 31 марта 200__г.
Дата	Условия выбытия имущества	Вид дохода	Основание выбытия	Сумма, руб.
12.01.	Продажа	Выручка  от реализации	Договор купли-продажи № 1 от 12.01.0_г	600030

 

16.01. Отпущена в производство ткань на сумму 105000 руб.

Отпуск материалов в производство не признается реализацией, налогом на прибыль не облагается, НДС не облагается.

20.01. Реализован принтер  КАНОН  по договорной  стоимости 4720 руб., в т.ч.  НДС, оставшийся срок полезного использования –  15 мес.   Доход от продажи основных средств, считается выручкой от реализации. Сумма выручки от реализации принтера без НДС составит:

НДС=4720*15,25%= 719,8 руб.

4720 – 719,8 = 4000,2 руб.- прибыль, от реализации учитываемая для целей налогообложения      

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

Налогоплательщик		ООО «Силуэт»
Налоговый период		С 1 января по 31 марта 200__г.
Дата	Условия выбытия  имущества	Вид дохода	Основание выбытия	Наименование  выбывающего объекта	Сумма, руб.
20.01.	Продажа	Выручка  от реализации амортизируемого имущества	Договор купли-продажи от 20.01.0_г	Принтер КАНОН	4000,2

 

31.01. Начислена заработная плата работникам производственного персонала  в размере 21000  руб., расчетно-платежная ведомость №1 . Составим  регистр учета расходов по оплате труда. 

Регистр учета расходов по оплате труда

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1	Производственный персонал	31.01.0_г.	Заработная  плата	21000

 

Начислены взносы во внебюджетные фонды от ЗП производственного персонала:

ФСС= 21000*2,9%= 609 руб.

ФФОМС= 21000*5,1%=1071 руб.

Пенсионный фонд = 21000*22%=4620 руб.

Отчисления составят = 609+1071+4620=6300рублей

Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС, организация-работодатель может признать в целях налогообложения прибыли только в составе других расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подпункта  49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Регистр учета прямых расходов

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1	Производственный персонал	31.01.0_г.	Отчисления во внебюджетные фонды	6300

 

31.01. Начислена заработная плата прочего  персонала  в размере 56000  руб., расчетно-платежная ведомость №2.

Составим  регистр учета расходов по оплате труда. 

Регистр учета расходов по оплате труда

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1	Прочий  персонал	31.01.0_г.	Заработная  плата	56000

 

Начислены взносы во внебюджетные фонды от ЗП прочего  персонала:

ФСС= 56000*2,9%= 1624  руб.

ФФОМС= 56000*5,1%= 2856 руб.

Пенсионный фонд = 56000*22%=12320  руб.

 Отчисления составят – 16800 рублей

 Регистр учета косвенных  расходов

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1	Прочий  персонал	31.01.0_г.	Отчисления во внебюджетные фонды	16800

 

01.02. Поступил аванс от ООО «Вега» в счѐт отгрузки по договору № 3. Договором предусмотрен момент перехода права собственности на дату отгрузки со склада покупателя на сумму 16900 руб.

Так как доходы и расходы ООО «Силуэт» признает по методу начисления, указанная сумма в НУ до момента фактической отгрузки не признается.

03.02. Отгружена продукция ООО «Янтарь» по договору № 4. Сумма, в т.ч. НДС  на сумму 460200 руб.  

Выручку отражаем в день отгрузки т.к. доходы признаем по методу начисления, без учета суммы НДС и составит:

НДС= 460200 руб. *15,25% = 70180,5  руб.

460200 руб. – 70180,5  руб. = 390019,5  руб. – прибыль, от реализации    учитываемая для целей налогообложения.  Заполняем регистр учета операций выбытия имущества на основании первичных документов, которыми оформляют отгрузку продукции.  

           Регистр учета операций выбытия  имущества

Налогоплательщик		ООО «Силуэт»
Налоговый период		С 1 января по 31 марта 200__г.
Дата	Условия выбытия имущества	Вид дохода	Основание выбытия	Сумма, руб.
03.02.	Продажа	Выручка от реализации	Договор купли-продажи № 4 от 03.02.0_г	390019,5

 

15.02. Приобретено ООО «Стандарт» 200 м ткани, в т. ч. НДС на сумму 26500 рублей

НДС= 26500*15,25%= 4041,25 рублей

26500 - 4041,25 = 22458,75 рублей – материальные расходы, учитываемые для целей налогообложения

 

 

 

 

 

Регистр учета прямых  расходов

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид расхода	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1	Материальные	15.02.0_г.	Покупка ткани	22458,75

 

16.02. Получено безвозмездно вязальное оборудование от ООО «Пальмира», рыночная стоимость, срок полезного использования установлен 50 мес. На сумму 22000 рублей

 Регистр учета прочих внереализационных доходов

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид дохода	Дата осуществления (начисления) дохода	Наименование  дохода	Сумма дохода, руб.
1	имущество	16.02.0_г.	вязальное оборудование	22 000

 

Безвозмездная передача имущества не облагается НДС.

17.02. Оплачен счет ООО «Стандарт» за материалы на сумму 26500 рублей. Поскольку применяется метод начисления, то оплата счетов не влияет на состав налогооблагаемых доходов и расходов.

28.02. Начислена заработная плата работникам производственного персонала  в размере 12390  руб., расчетно-платежная ведомость № 3. 

Составим  регистр учета расходов по оплате труда. 

Регистр учета расходов по оплате труда

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1	Производственный персонал	28.02.0_г.	Заработная  плата	12390

 

28.02. Начислены взносы во внебюджетные фонды от ЗП производственного персонала:

ФСС=12390*2,9%= 359,31руб.

ФФОМС=12390*5,1%= 631,89 руб.

Пенсионный фонд=12390*22%= 2725,8 руб.

Отчисления составят  3717  рублей

Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС, организация-работодатель может признать в целях налогообложения прибыли только в составе других расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подпункта  49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

 Регистр учета прямых  расходов

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1	Производственный персонал	28.02.0_г.	Отчисления во внебюджетные фонды	3717

 

28.02. Начислена заработная плата прочего  персонала  в размере 35000  руб., расчетно-платежная ведомость №4.  

Составим  регистр учета расходов по оплате труда 

Регистр учета расходов по оплате труда

Налогоплательщик			ООО «Силуэт»
Налоговый период			С 1 января по 31 марта 200__г.
№ п/п	Вид персонала	Дата осуществления (начисления) расхода	Наименование  расхода	Сумма расхода, руб.
1	Прочий  персонал	28.02.0_г.	Заработная  плата	35000