Оптимизация налоговых платежей ОАО «Стройкерамика»

    2007 год – 17220000 руб.

    2008 год – 11343000 руб.

     Рассмотрим  две альтернативы применения УСН.

     Вариант 1. В качестве объекта налогообложения выбираем «доходы» - ставка 6 %.

     Вариант 2. В качестве объекта налогообложения рассмотрим «доходы, уменьшенные на величину расходов» - ставка 15 %. 

    Таблица 9 Анализ налоговых платежей при  применении различных ставок УСН

 

     Из  таблицы следует, что при применении УСН обложение доходов по ставке 15%, позволяет снизить налоговую нагрузку на предприятие. Так в 2009 году, применяя данную систему налогообложения по ставке 15%, предприятие сэкономило бы на налоговых платежах 266700 руб. (1247208-980508), в 2010 году – 286830 руб.

     Как видно, применяя данную модель налогообложения происходит экономия на налоговых платежах и этот показатель с каждым годом уменьшается. Это возможно из-за увеличения общей доли признаваемых в целях налогообложения расходов предприятия, а значит обязательства организации перед бюджетом РФ снижается.

     Проанализируем  общую систему налогообложения с упрощенной системой налогообложения.

    Отметим, что ОАО «Стройкерамика» находится на общем режиме налогообложения. На него возлагается обязанность уплачивать все общие налоги: Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог.

    При общей системе налогообложения  ставка ЕСН составляет 26% от фонда  оплаты труда.

    Пенсионный  фонд Российской Федерации — 14 %.

    Федеральный бюджет — 6 %.

    Фонд  социального страхования Российской Федерации — 2,9 %.

    Фонды обязательного медицинского страхования  — 3,1 %.

    При применении же УСН предприятие уплачивает взносы на обязательное пенсионное страхование 14% с фонда оплаты труда, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев от 0,2 до 8,5 процентов, в нашем случае 0,5 процентов.

    Сравним подлежащие уплате в бюджет налоговые  платежи при общей системе  налогообложения и УСН. 
 
 
 

    Таблица 10 Налоговые обязательства перед  внебюджетными фондами РФ

      

     

    Из  таблицы следует, что обязательства  предприятия перед внебюджетными  фондами РФ при применении упрощенной системы налогообложения уменьшаются 79%. 
 
 
 
 
 

    Таблица 11 Сравнительный анализ общей системы налогообложения и УСН

 

    Исходя из данных таблицы, можно сказать, чо ООО « Стройкерамика» выбрала наиболее оптимальный вариант налогообложения, выбрав УСН.

    Следовательно, ОАО «Стройкерамика» целесообразно применять упрощенную систему налогообложения по ставке 15%. УСН позволяет снизить налоговое бремя на организацию, высвободить часть финансовых ресурсов для улучшения финансового состояния предприятия.

    Еще одним плюсом будет то, что в  связи с применением данной модели налогообложения у предприятия  сократятся обязанности перед внебюджетными  фондами.

    Исходя  из выше перечисленного следует, что  ОАО «Стройкерамика» необходимо провести мероприятия налогового планирования и оптимизации, но это потребует от организации дополнительной квалификации и серьезного подхода, так как ошибки в ведении налогового учета могут вызвать дополнительные расходы предприятия в виде штрафов и пени.  

3.2. Предложения по  оптимизации налоговых  платежей в организации.

     Оптимизация налогообложения – это наилучшее  решение для предприятий для  выхода из затруднительных ситуаций. Налоговая оптимизация крайне эффективна, особенно в нестабильные, критические периоды производственно-экономической деятельности организаций и их продвижения на рынке.

     Рассмотрев  финансово-хозяйственную деятельность ООО «Маритекс», и проанализировав  налоговую нагрузку на данную организацию можно вынести следующие предложения по оптимизации налоговых платежей:

• Оптимизация земельного налога.

    Сумма замельного налога, уплачиваемого организацией является стабильной на протяжении двух последних лет – 16805 руб.

    В качестве оптимизации земельного налога можно предложить организации арендовать дополнительные земельные участки под складские помещения.

• Оптимизация упрощенной системы налогообложения.

ООО «  Стройкерамика» получает максимальную выгоду от использования упрощенной системы налогообложения.

Организацией  выбран наиболее оптимальный объект налогообложения (доходы), что позволяет  ООО « Стройкерамика» уплачивать меньшую сумму налога.  Кроме того, занижение дохода позволит предприятию сэкономить на едином налоге. 

Заключение

     Результаты  налогового анализа показали, что наибольший удельный вес в общей совокупности налоговых платежей на анализируемом предприятии занимает транспортный налог – 45,4%. Это связано с тем, что в своей деятельности организация использует грузовые автомобили и иные транспортные средства, которых на балансе организации .

     Определены  основные принципы и методы налогового планирования, что позволяет избежать ошибок при налогообложении, а также  оптимизировать сумму уплачиваемых налогов и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов в пользу государства.

     Выявлено, что налоговое планирование подразумевает  оптимизацию налогообложения в  целом, разработку ситуационных схем оптимизации  налоговых платежей, организацию  системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений, а также, что обоснованный выбор учетной политики позволяет организации законным путем оптимизировать налоговые платежи.

       Таким образом, регулярное осуществление налогового планирования на предприятии позволит провести оптимизацию налогообложения и достичь наилучших результатов финансово-экономической деятельности ОАО

« Стройкерамика». 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в ред. от 09.03.2010).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 19.05.2010).
3. Петров А.В. Налоговая экономия. Реальные решения. – М.: «Бератор - Паблишинг, 2009.
4. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009.
5. Крутякова Т, Мошкович М.Г. Упрощёнка 2008. Переход. Применение. Возврат. – М.: АйСи Групп, 2008.
6. Бухгалтерский учет в малом предпринимательстве: Учебник / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. – М.: «Финансы и статистика», 2002
7. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск, ООО «Новое знание», 2000.
8. Налоги и налогообложение: учебное пособие/под общей редакцией Д.И. Ряховского - М.: Эксмо, 2006, - (Высшее экономическое образование).