Оптимизация налоговых платежей ОАО «Стройкерамика»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Сентября 2011 в 08:10, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является проведение детального анализа существующей и используемой на предприятии в ОАО «Стройкерамика»

модели налогообложения, определение её достоинств и недостатков, а также выявление способов оптимизации налоговых платежей, уплачиваемых предприятием.

Содержание работы

Введение

1.Общая характеристика организации
1.1. Виды деятельности, осуществляемые организацией…………………….4

1.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации…………8

2.Налоговый паспорт организации
2.1 Характеристика налоговых платежей, уплачиваемых организацией….11

2.2 Анализ налоговой нагрузки на организацию…………………………….12

3. Оптимизация налоговых платежей в организации

3.1.Анализ расчета налоговых платежей при применении различных объектов налогообложения при упрощенной системе налогообложения……………..14

3.2.Предложения по оптимизации налоговых платежей в организации………………………………………………………………………26

Заключение

Список использованной литературы

Файлы: 1 файл

курсовая.doc

— 290.50 Кб (Скачать файл)
 

      Среднесписочная численность рабочих организации в 2010 году уменьшилась на 5 человек.

         Это обстоятельство повлияло  на снижение расходов на оплату  труда  на 374743 руб. и социальных  отчислений .

       Среднегодовая стоимость имущества по данным баланса в 2010 года увеличилась на 6200520 рублей за счет приобретения новых транспортных средств,я думаю это является положительным фактором, характеризующим работу данного предприятия, так как расширение основных фондов ведет к возможности увеличения объёма оказания услуг в следующем году.

       Себестоимость продукции в 2010 году снизилась по отношению к 2007 году в 1,4 раза. Это негативный фактор работы организации, так как темп снижения выручки за период 2009 – 2010 год больше темпа снижения  себестоимости на 8%, как следствие предприятие в 2010 году получило убыток. Возможно к снижению себестоимости привело некорректное использование учетной политики.

      Проведём  анализ показателей, характеризующих  эффективность использования производственного  оборудования. 

Таблица 2.  Показатели, характеризующие эффективность  деятельности организации

Показатель Значения, %
2009 год 2010год
Фондоотдача 3,79 1,26
Фондоемкость 0,26 0,79
Фондовооруженность 170200 479353
Материалоотдача 2,43 2,23
Материалоемкость 0,41 0,45
Рентабельность  продаж 0,20 0,0016
Рентабельность  имущества 0,20 -0,15
 

     На  значительное снижение показателя фондоотдачи (на 67% по сравнению с 2009 годом) оказало влияние увеличение стоимости основных средств в связи с приобретением автомобиля и уменьшения объёма оказанных услуг.

     Показатель  фондоемкости в 2010 г. увеличился почти в 2 раза по сравнению с 2009 г., что свидетельствует об увеличении стоимости производственных основных фондов, приходящейся на 1 руб. оказанных услуг.

     Также увеличивается оснащенность работников основными фондами: показатель фондовооруженности увеличился в 2,9 раза в 2010 г. по сравнению с 2009 г. Это можно объяснить увеличением стоимости основных средств в 2010 г. вследствие покупки трактора, грузового автомобиля и снижением числа работников на предприятии.

     Вследствие  снижения объёма оказанных услуг  и соответствующего уменьшения материальных затрат, показатель материалоотдачи снизился в 2008 году по сравнению с предыдущим периодом на 0,2%. Материалоёмкость же в связи с этими изменениями за исследуемые два года наоборот увеличилась, что сказывается неблагополучно на деятельности предприятия, так как выходит что для оказания меньшего объёма услуг необходимо больше материальных затрат.

     В 2010 году предприятие работало неэффективно, о чём свидетельствует низкий показатель рентабельности продаж, на который повлияло снижение прибыли от продаж. в связи с проведением непродуманной маркетинговой политики.

     Показатель  рентабельности имущества резко  сократился, потому что предприятие в 2010 году получило убыток от основной деятельности. Соответственно вложения в активы предприятия не принесли положительного финансового результата. 
 
 

  
 
 
 
 
 
 
 
 

2.  Налоговый паспорт  организации 

Наименование  организации____ООО «Стройкерамика» 

Свидетельство о постановке на учет:

кем выдано  ИФНС по г. Йошкар -Ола

1 2 1 5
 

код 

дата выдачи: 12.05.1998 г. 

1 2 1 5 1 2 1 3 0 1

ИНН организации:  

Достоверность и полноту сведений, указанных  в настоящем паспорте подтверждаю: 

Руководитель  организации: Андреев В.В. 

Главный бухгалтер: Матросова Елена Павловна 

Сведения о  месте нахождения организации

Адрес, указанный  в учредительных документах: : Россия, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, ул. Героев Сталинградской битвы, д. 27 

2.1Характеристика налоговых платежей, уплачиваемых организацией 

Таблица 3. Налоги, уплачиваемые ОАО «Стройкерамика» 

№ п/п Налоги 2009 год,

руб.

2010 год,

руб.

Отклонения,

руб.

1. Транспортный  налог 128426 145840 17414
2. Земельный налог 16805 16805 0
3. УСН 1033200 6805800 5772600
  Всего налогов 1178431 6968445 5790014
 

 Сумма транспортного налога возросла сравнивая 2 года на 14,9%. Это произошло в связи с покупкой в 2010 году автомобиля. Соответственно стоимость этих транспортных средств и увеличила базу по налогу. Величина земельного налога на протяжении двух лет остаётся неизменной, так как у организации имеется в собственности один земельный участок, и за выбранный период покупка новых земель не производилась. В результате всех произошедших изменений общая сумма налоговых поступлений в 2010 году снизилась всего на 5790014  руб. По сравнению с 2009 годом. 
 

2.2 Характеристика налоговых платежей, уплачиваемых предприятием. 

      Налоговый анализ субъекта хозяйственной деятельности проводится с целью оценки налоговой  нагрузки на организацию, а также  для выявления возможности оптимизации  совокупности налогооблагаемых баз предприятия.

      Определим динамику сумм налогов в период с 2007 по 2008 годы. Рассчитаем темпы роста  платежей по каждому налогу и  выявим те налоги, в динамике которых произошли  наиболее значимые изменения.

Таблица 4. Временной анализ налогов, уплачиваемых организацией 

№ п/п Налоги Абсолютные  величины, руб. Изменения Темпы роста, % Темпы прироста, %
    2009 2010 2010-2009 2010/200 Тр-100%
Транспортный  налог 128426 145840 17414 113,5 13,5
2. Земельный налог 16805 16805 0 100,0 0
4. УСН 1033200 6805800 5772600 68,8 -31,2
  Всего налогов 1178431 6968445 -19091 93,3 -6,7
             
 
 
 
 
 
 

Таблица 5                     Динамика показателей  налоговой нагрузки

п/п

Показатели 2009 год

%

2010 год

%

Изменения

«+»; «-»

1. Показатели  общей налоговой  нагрузки на предприятие      
1.1. Налоговая нагрузка на доходы предприятия 3, 59 3,82 0,23
1.2. Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы предприятия 5,84 6,5 0,66
1.3. Налоговая нагрузка на прибыль до н/о

(Налоговые  издержки, прямые/

Доходы  за минусом затрат), в %

10,64 9,72 - 0,92
1.4. Налоговая нагрузка на 1 работника

в тыс. руб.

31,6 36, 3 4,7
2. Частные показатели налоговой  нагрузки по источникам покрытия налоговых издержек в % по отношению к:      
2.1. Реализации , в %

(Налоговые  издержки, относимые  на счет реализации/Выручка, включая НДС),

3,59 3,82 0,23
2.2. Расходам, в %

(Налоговые  издержки, относимые  на затраты/

Общая сумма расходов)

2,68 2,82 0,14
2.3. Чистой прибыли, в % 14,8 15,9 1,1
 
 

    Нлоговая нагрузка считается приемлемой, если ее значение меньше 50%.  На предприятии ООО «Стройкерамика» оложительная динамика показателей налоговой нагрузки, что отражается наилучшим образом на ее хозяйственной деятельности. 
 
 
 
 

2.3Анализ  налоговой нагрузки на предприятие 

        Налоговая нагрузка – это одно  из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов – от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике. Предлагаемая методика позволяет каждому предприятию рассчитать свою налоговую нагрузку, провести анализ ее состояния за ряд лет, а затем сделать прогноз возможных вариантов изменения налоговой нагрузки, добиваясь ее оптимального значения.

      Налоговая нагрузка – это доля доходов, которые организация уплачивает государству в форме налогов и платежей налогового характера.

Методы расчета и оптимизации налоговой нагрузки:

          Расчет налоговой нагрузки может иметь еще одну важную для организации цель — прогнозирование налогового бремени на будущий период. Для больших предприятий важно предусмотреть налоговую нагрузку в будущих периодах. Важно оценить, какой объем налогов должна будет уплачивать организация, например, за счет расширения своей деятельности.

Дополнительно можно рассчитать долю налогов в  выручке, прибыли, зарплатных налогов  в фонде оплаты труда и т. д. Все это должно помочь организации  в налоговом планировании отчислений в бюджет. При этом также важно предусмотреть различные налоговые риски, которые могут повлиять на увеличение налоговой нагрузки.

Налоговые органы считают налоговую нагрузку очень просто и усредненно путем  деления всех налоговых отчислений на выручку налогоплательщика. Но есть и другие методы.

Методика 1.

   Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:

Информация о работе Оптимизация налоговых платежей ОАО «Стройкерамика»