Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2010 в 19:19, Не определен
Введение
Глава 1. Налог на прибыль организаций, как элемент налоговой системы
1. Налогоплательщики и объект налога на прибыль
1.1.Организации как плательщики налога на прибыль
1.2. Обьект налогообложения
1.3. Доходы организации, Доходы учитываемые при налогообложении
1.4. Расходы организации
1.5. Методы начисления налога на прибыль
Глава 2. Расчет налога на прибыль на примере ООО «СМП-Челябинск»
2.1. Краткая характеристика ООО "СМП-Челябинск"
2.2. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия без учета льгот по налогу на прибыль
2.3 Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки с учетом льгот по налогу на прибыль
Заключение
Список использованной литературы
1.4.
Расходы организации
Расходы на производство и реализацию продукции, определяющие себестоимость, состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных затрат.
Состав
и структура расходов на производство
зависят от характера и условий
производства при той или иной
форме собственности, от соотношения
материальных и трудовых затрат и других
факторов.
Расходы на производство и реализацию
продукции, формирующие ее себестоимость,
— один из важнейших качественных показателей
коммерческой деятельности предприятий.
Реальный состав расходов на производство и реализацию продукции с 1 января 2002 г. определяется в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ (часть вторая).
Чтобы
определить налоговую базу по налогу
на прибыль, организация должна уменьшить
полученные доходы на величину расходов,
произведенных для
Таким образом, если налогоплательщик не приведет конкретных доказательств того, что те или иные расходы произведены им для получения доходов, то такие затраты не будут считаться налоговыми органами экономически оправданными.
Документально
подтвержденными считаются
Расходы,
учитываемые в целях
Налоговый кодекс выделяет две основные группы расходов:
-
расходы, связанные с
-
внереализационные расходы.
Классификация
расходов.
В
зависимости от характера, условия
осуществления и направлений
деятельности организации в соответствии
с пунктом 4 ПБУ 10/99 все расходы
организации подразделяются на расходы
от обычных видов деятельности, операционные
расходы и расходы
Расходы,
не относящиеся к расходам от обычных
видов деятельности, являются прочими
расходами, то есть, операционные и
внереализационные расходы
В бухгалтерской отчетности организации, в частности в отчете о прибылях и убытках, расходы организации согласно пункту 21 ПБУ 10/99 должны отражаться с подразделением на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы, операционные и внереализационные расходы. В случае возникновения чрезвычайных расходов они также отражаются отдельно.
В
случае выделения в отчете о прибылях
и убытках видов доходов, каждый
из которых в отдельности
В бухгалтерской отчетности согласно пункту 22 ПБУ 10/99 также подлежит раскрытию информация: о расходах по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат; об изменении величины расходов, не имеющих отношения к исчислению себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в отчетном году; о расходах, равных величине отчислений в связи с образованием согласно правилам бухгалтерского учета резервов (предстоящих расходов, оценочных резервов и других).
Построение
бухгалтерского учета должно обеспечить
возможность раскрытия
Ниже
мы рассмотрим более детально каждый
вид расходов, порядок из признания
и отражение на счетах бухгалтерского
учета организации и в
Условия признания расходов.
В бухгалтерском учете расходы признаются при наличии следующих условий, установленных пунктом 16 ПБУ 10/99:
· расход произведен в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
· сумма расхода может быть определена;
· имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
Следует
обратить внимание, что для признания
расхода необходимо выполнение всех
перечисленных выше условий. Если хотя
бы одно из условий не выполняется,
то в бухгалтерском учете
По основным средствам и нематериальным активам ежемесячно начисляется амортизация. Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации.
Пунктом 17 ПБУ 10/99 установлено, что расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).
Расходы
признаются в том отчетном периоде,
в котором они имели место,
независимо от времени фактической
выплаты денежных средств и иной
формы осуществления (допущение
временной определенности фактов хозяйственной
деятельности).
Внереализационные расходы
Обоснованные
расходы организации, не связанные
с производством и реализацией
продукции (товаров, услуг), относятся
к внереализационным. Их перечень приведен
в статье 265 Налогового кодекса. Данный
перечень отличается от аналогичного,
который был установлен пунктом
15 Положения о составе затрат по производству
и реализации продукции (работ, услуг).
Во-первых, теперь перечень носит открытый
характер, то есть кодекс допускает, что
в качестве внереализационных могут быть
признаны и другие расходы. Однако для
их учета в целях налогообложения организация
должна документально подтвердить и экономически
обосновать целесообразность таких затрат.
Во-вторых, новый перечень включает гораздо
большее количество видов расходов, которые
считаются внереализационными. Рассмотрим
основные из них.