Налоги и таможенные платежи

Возврат и зачет осуществляется при условии, если таможенный орган  удостоверится в исполнении обеспеченных обязательств, либо в случае, когда  обеспеченные обязательства не возникнут.

Способы обеспечения таможенных пошлин и налогов: - денежными средствами;

-банковской гарантией; 
- поручительством;

- залогом имущества

Законодательством государств- членов ТС могут быть предусмотрены иные способы обеспечения.

Плательщик вправе самостоятельно выбирать способ обеспечения. Таможенные органы принимают генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлина налогов, если такое обеспечение может быть использовано любым из таможенных органов в случае нарушения обязательств обеспеченного этим генеральным обеспечением.

Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин подлежащих уплате  при помещении товаров  под таможенные процедуры выпуска  для внутреннего потребления  или экспорта без учета тарифных преференций и льгот.

Излишне взысканными  суммами являются уплаченные в качестве таможенные пошлин размер которых, превышает сумму подлежащих к уплате.  Возврат и зачет излишне взысканных сумм осуществляется в порядке  установленном государствами членами таможенного союза в котором была произведена уплата таможенных пошлин или налога. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины принудительно за счет денежных средств или иного имущества плательщика, в том числе, за счет излишне уплаченных. Взыскание таможенных пошлин налогов не производится по истечению срока взыскания таможенных пошлин  налога, при неуплате или не полной уплате так же уплачиваются пени. Суммы таможенных платежей, пеней, %, взыскание которых оказалось невозможным признаются безнадежными к взысканию и списываются в порядке и по основанию в котором предусмотрены законодательством членом таможенного союза таможенный орган, которого осуществлял взыскание этих сумм.

Таможенные сборы

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными  органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, и хранением товаров.

К таможенным сборам относятся:

1. Таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров
2. Таможенные сборы за таможенное сопровождение
3. Таможенные сборы за хранение товаров

 

Плательщики таможенных сборов за таможенные операции и таможенных сборов за таможенное сопровождение- лица, на которые возложена обязанность по уплате.

Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие  товары на СВХ таможенного органа.

Таможенные сборы исчисляются  таможенными органами при выставлении  требований об уплате таможенных платежей, а так же при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для  личного пользования.

 Исчисление производится в  валюте РФ.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенные операции и сопровождение, применяются ставки на день регистрации  таможенной декларации или транзитной декларации в таможенном органе.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение, применяются ставки, действующие в период хранения товаров  на СВХ таможенного органа.

Сроки уплаты таможенных сборов

Таможенные сборы за таможенные операции должны быть уплачены одновременно с подачей таможенной декларации.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления.

Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товара с СВХ таможенного органа.

Уплата таможенных сборов осуществляется на счет федерального казначейства в  валюте РФ.

Уплата физическими лицами таможенных сборов в отношении товаров для  личного пользования может осуществляются в кассу таможенного органа.

Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством РФ.  Размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной  стоимостью услуг таможенных органов  и не может превышать 100 000 рублей.

При вывозе из РФ товаров,  не облагаемых ввозными таможенными пошлинами  ставки таможенных сборов за таможенные операции, не могут зависеть от стоимости  таких товаров.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих  размерах:

1. За осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстоянии до 50 км включительно- 2 000 рублей; от 51- 100 км взимается 3 000 рублей; 101- 200 км взимается 4 000 рублей; свыше 200 км взимается 1 000 рублей за каждые 100 км пути, но не менее 6 000 рублей.
2. За осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна 20 000 рублей не зависимо от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за хранение на СВХ  уплачиваются в размере 1 рубля  с каждых 100 килограмм веса в день, а в специально приспособленных, оборудованных для отдельных  видов товаров помещениях- 2 рубля  с каждых 100 килограмм в день. При  этом, не полные 100 килограмм приравниваются к полным, а неполный день, к полному.

Освобождение от уплаты таможенных сборов

Таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в отношении :

1. Возимых и вывозимых с территории РФ товаров, относящихся в соответствии с законодательством РФ, в безвозмездной помощи.
2. Товаров возимых и вывозимых с территории РФ дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями, иными представительствами иностранных государств, международными организациями, персоналом этих представительств, учреждений и организаций, а так же в отношении товаров, предназначенных для личного пользования отдельных категорий иностранных лиц, пользующихся преимуществами, привелегиями и иммунитетами.
3. Возимых и вывозимых с территории РФ культурных ценностей помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза/ вывоза российскими государственными муниципальными музеями, архивами, в целях экспонирования, а так же при завершении действий указанных процедур помещений товаров под процедуру реэкспорта, реимпорта.
4. Возимых и вывозимых с территории РФ товаров в целях демонстрации при проведении выставочных конгресных мероприятий с иностранным участием по решению Правительства РФ. 
5. Возимых и вывозимых с территории РФ наличных валют государств членов ТС центральными банками государств, за исключением  памятных монет.
6. Возимых и вывозимых с территории РФ товаров в адрес одного получателя, от одного отправителя, по одному транспортному документу не превышающей 200 евро.
7. Возимых и вывозимых с территории РФ акцизных марок
8. Товаров пересылаемых физическими лицами для личных семейных и иных целей, не связанных с предпринимательской деятельностью.
9. Товаров пересылаемых в международных почтовых отправлениях, за исключением случаев, когда декларирование товаров осуществляется путем подачи отдельной таможенной декларации.
10. Возимых и вывозимых с территории РФ товаров в качестве припасов.
11. Отходов, остатков образовавшихся в результате уничтожения иностранных товаров.
12. Товаров, которые оказались уничтожены, безвозмездно потеряны или повреждены.
13. Товаров, прибывших на территорию РФ, находящихся в месте прибытия или иной зоне таможенного контроля, расположенной в непосредственной близости от места прибытия, Не помещенного под какую-либо таможенную процедуру, помещаемых под таможенную процедуру реэкспорта и убывающих с территории РФ.
14. Запасных частей или оборудования, которые ввозятся и вывозятся с территории РФ одновременно с транспортным средством, в соответствии с ТК ТС.
15. Транспортных средств международных перевозок, в том числе выпущенных на территории РФ в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза или таможенной процедурой свободной таможенной зоны и в дальнейшем используемых в качестве транспортного средства международных перевозок.
16. Профессионального оборудования, перечень которого устанавливается правительством РФ и которые используются для целей использования в СМИ, помещаемого под таможенную процедуру временного вывоза и реимпорта.
17. Товаров предназначенных для проведения киносъемок, представлений, спектаклей и так далее, помещаемого под таможенную процедуру временного ввоза или вывоза или при их реэкспорте и реимпорте.
18. Товаров, предназначенных для спортивных соревнований и тренировок.
19. Товаров ввезенных на территорию Калининградской области в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны и продуктов их переработки, помещаемых под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления и реимпорта.
20. Научных или коммерческих образцов ввозимых в РФ с полным условным освобождением от уплаты в соответствии с таможенной процедурой временного вывоза.
21. В иных случаях, определяемых правительством РФ.

 

Таможенные сборы за хранение не взимаются: при помещении таможенными  органами товаров на СВХ таможенного  органа, а так же в иных случаях  определяемых Правительство РФ. Так  же Правительство РФ вправе определять случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение.

Правовое регулирование  уплаты таможенных платежей в условиях Таможенного Союза.

С 1.01.2010 года правовые нормы, постановления, вычисления уплаты ввозных таможенных пошлин и применения тарифных  льгот  регулируются ТК ТС. При этом установление, ведение НДС и акцизов, по-прежнему, будет регулироваться Налоговым  Кодексом РФ. В нормах ТК ТС содержатся некоторые особенности. Одна из таких  особенностей связана с определением момента возникновения и прекращения  обязанностей по уплате таможенных платежей и определением круга лиц, на которых  обязанность по уплате возлагается.

Обязанность по уплате таможенных платежей при применении процедуры транзита возникает уже с момента подачи транзитной декларации. В случае нарушения  условий применения этой процедуры, у перевозчика наступает обязанность  уплаты. Так же, в ст.84 ТК ТС содержаться  общие нормы, которые регламентируют порядок уплаты таможенных пошлин и налогов. Они уплачиваются в государстве, таможенный орган которого, производит выпуск товара, за исключением товаров, выпущенных по таможенной процедуре таможенного транзита. Форма уплаты и момент исполнения обязанностей определяется национальным законодательством.

Взысканные суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению  между государствами членами  таможенного союза, в порядке, установленном международным договором трех стран соглашением от 1 сентября 2010 года.

Нормативы распределения сумм ввозных  таможенных пошлин для каждой стороны  устанавливаются в следующих  размерах.:

- Беларусь 4, 7 %

-Казахстан 7,33 %

-Россия 87,97%

Соглашение определяет, что ввозные  пошлины будут по-прежнему уплачиваться на счет федерального казначейства, но по обособленному коду бюджетной  классификации, на котором буду аккумулироваться все ввозные пошлины, подлежащие распределению.

Так же, в ТК ТС, предусмотрена новая  норма, то что исполнение плательщиком обязанностей по уплате таможенных пошлин налогов должно быть обеспечено не прерывно, на протяжении всего срока действия обязательств. Причем, срок действия предоставляемого обеспечения уплаты таможенных платежей должен быть достаточен для своевременного отправления таможенным органам требования об исполнении обязательства.

Ст. 87 ТК ТС установлена возможность  несения генерального обеспечения.

Таможенное регулирование  и таможенные льготы в таможенном союзе.

Изменения, произошедшие в тарифном регулировании с 1 января 2010, коснулись абсолютно всех компаний, занимающихся ВЭД. В основном, это связано с тем, что в рамках созданного ТС, вступил в силу единый таможенный тариф, введена единая система тарифных льгот и преференций, а так же применяется единая товарная номенклатура.

Единый таможенный тариф. На этапе формирования таможенного союза одним из главных вопросов являлось обсуждение единых ставок таможенного союза. Оказалось, что изначально ставки пошлин трех стран совпадали только на 40 %. В связи с этим, процесс унификации ставок составлен по 11 000 товарных позиций.  Однако, абсолютный консенсус по всем ставкам не достигнут, прежде всего, в связи с тем что Казахстан не был готов не был готов к изменению почти 55 % ставок своего национального таможенного тарифа. Поэтому Казахстан до 2014 года зарезервировал перечень из 400 товарных позиций, на которые ставки пошлин остаются на более низком, либо нулевом уровне. К товарам, вошедшим в данный перечень отнесены лекарственные средства, пластмасса, бумага и картон, изделия из алюминия и прочие товарные группы. Ставки Российского таможенного тарифа, действующего на территории РФ до 1 января 2010 года, так же потерпели существенные изменения, в большинстве своем, снизились.

Значительных изменений коснулись  более 300 позиций: технологического оборудования, устройств и механизмов, ставки на которые были обнулены. Не значительные изменения ставок в сторону увеличения произошли в отношении мясной и молочной продукции, а так же черных металлов. Безусловно, значительное изменение тарифной политики стран  ТС, повлияло на размер пошлин,  собираемых таможенными органами в бюджет. Так, по данным МинФин в России, введение единого таможенного тарифа в 2010 году, сократило поступления в бюджет РФ на 50-60 млн. $.

Следует отметить, что ставки единого  таможенного тарифа подлежат пересмотру. Ставки пошлин на часть тварных позиций, относимых странами ТС к группе чувствительных (одежда, продукты питания, изделия из древесины, ткани и прочее) , подлежат изменению только в случае достижения консенсуса тремя сторонами.

Тарифные квоты.

Страны участницы таможенного  союза договорились об установлении тарифных квот в отношении сельскохозяйственных товаров при их ввозе на территорию таможенного союза.

Тарифные квоты означают возможность  ввоза определенного количества товара по сниженной ставке пошлины.  В случае превышения квоты, импортер обязан оплатить более высокую ставку импортной пошлины.

Тарифные квоты устанавливаются  и распределяются между странами участницами комиссии ТС. Тарифные квоты устанавливаются и распределяются между странами участницами комиссии ТС. Основным условием, при котором  импортер может оформить товар в  рамках квоты является получение  соответствующей лицензии. Отмечаем, что таможенное оформление в рамках тарифных квот возможно только в стране, где импортеру была выделена квота  и выдана лицензия.