Налоги и таможенные платежи

Налог на игорный  бизнес

Налог на игорный бизнес. Налогоплательщиками налога являются организации и И.П. , осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются: игровой стол, автомат, касса тотализатора и касса букмекерской конторы. 

Объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе не позднее, чем за 2 дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

Налоговая база: определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговый период: календарный месяц.

Налоговые ставки: устанавливаются субъектами РФ в следующих пределах- 1) за один игровой

стол от 25 000- 120 000 рублей; 2) за один игровой автомат от 1 500- 7 500 рублей; 3) за кассу тотализатора и за кассу букмекерской конторы от 25 000- 125 000 рублей. В случае, если ставки налогов не установлены субъектом РФ, то ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: за один игровой стол 25 000 рублей, за игровой автомат 1500, за кассу тотализатора и за кассу букмекерской конторы 25 000 рублей.

Порядок исчисления налога:  сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения и ставки налога. В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, то ставка налога увеличивается кратно количеству полей.

 

Налог на имущество организации

Налогоплательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения, а так же деятельность иностранной организации, приводящая к образованию постоянного представительства в РФ, если иное не предусмотрена международными договорами РФ.

Не признаются налогоплательщиками:

Налог на игорный бизнес для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному (договор при котором одной из сторон является государственный орган власти) соглашению, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объектом налогообложения для  иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, признается движимое и недвижимое имущество. Относящиеся  к объектам основных средств, имущество полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения для  иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство признается находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению.

Не признаются объектами  налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования; имущество принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, которым законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемая этими органами для нужд обороны. Гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база: определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы, имущество признаваемое объектом налогообложения  учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с  установленным порядком ведения  бухгалтерского учета, утвержденным учетной  политикой организации.

Налоговая база в отношении недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, а так же не относящихся к деятельности данных организаций, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической  инвентаризации.

 

Местные налоги

Земельный налог. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения на праве собственности, праве бессрочного пользования, или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица, в  отношении земельных участков, находящиеся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им  по договору аренды. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования или городов федерального назначения на территории которого введен налог.

Не признаются объектами налогообложения: Земельные участки изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; земельные участки ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народа РФ, объектами, включенными в список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки ограниченные в обороте и предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте и занятые находящими в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база: определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: первый, второй и третий кварталы.

Налоговая ставка: 0,3 % в отношении следующих участков- отнесенных к землям сельскозяйственного назначения; занятых жилищным фондом или объектами инженерной инфраструктуры; приобретенных для личного подсобного хозяйства ,садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Допускается применение дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категории земель и разрешенного использования земельного участка.

Налоговые льготы: освобождаются от налогообложения организации или учреждения уголовно- исполнительной системы Минюста РФ; организации занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования; религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов; организации народных художественных промыслов; физические лица относящиеся к коренным малочисленным народа Севера, Сибири и Дальнего востока; организации резиденты особой экономической зоны в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

 

Таможенные платежи

К таможенным платежам относятся: ввозная таможенная пошлин; вывозная таможенная пошлина; НДС, взимаемый при ввозе товара на таможенную территорию таможенного союза; акцизы взимаемы при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, таможенные сборы. Специальные антидемпинговые и компенсационные пошлины, устанавливаемы в соответствии с законодательством РФ и международными договорами государств – членов таможенного союза взимаются по правилам и в порядке предусмотренным для взимания ввозной таможенной пошлины.

Виды ставок таможенных пошлин: адвалорные (в %), комбинированные, специфические ( в валюте в зависимости от характеристик).

При перемещении товаров через  таможенную границу, обязанность по уплате таможенных пошлин возникает:

- при ввозе товаров с момента  пересечения таможенной границы;

- при вывозе товаров, с момента  подачи таможенной декларации  или совершения действия непосредственно  направленного на вывоз товаров;

Таможенные пошлины налоги не взимаются  в случаях:

- если товары не облагаются  таможенными пошлинами;

- если предоставлено условное  полное освобождение от уплаты;

- если общая таможенная стоимость  товаров ввозимых на таможенную  территорию РФ в течении одной недели, в адрес одного получателя не превышает 5 000 рублей

- если до выпуска товара для  свободного перемещения и при  отсутствии нарушений лицами  требований и условий  предусмотренным  таможенным кодексом РФ;

- если иностранные товары оказались  уничтожены или безвозвратно  утерянными в следствие аварии, либо, в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки и хранении;

- если товары обращаются в  федеральную собственность в  соответствии с федеральными  законами.

 

Таможенные сборы- обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершении иных действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а так же за совершением иных действий, установленных ТК ТС, ил законодательством государств членов Таможенного Союза.

Виды и  ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством  государств- членов Таможенного Союза. Размер таможенных сборов не может  превышать примерной стоимости  затрат таможенных органов за совершение действий в соответствии с которыми установлен таможенный сбор.

Плательщики таможенных сборов, сроки  уплаты, порядок их исчисления, уплаты, возвраты и зачета, а так же случае когда таможенные сборы не подлежат уплате, определяются ТК или законодательством государств- членов ТС.

Льготы по уплате таможенных платежей: - тарифные преференции;

- тарифные льготы;

- льготы по уплате налогов;

- льготы по уплате таможенных  сборов.

Облагаемыми  налогом объектами  таможенными пошлинами являются товары перемещаемы через таможенную границу. Базы для исчисления таможенных пошлин, в зависимочти от вида товаров и применяемых от видов ставок, является таможенная стоимость товара или их физическая характеристика в натуральном выражении.

Таможенные пошлины и налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин самостоятельно, за исключением  случаев, предусмотренных таможенным кодексом и международными договорами государств – членов ТС.

При взыскании таможенных пошлин- налогов, исчисление подлежащих уплате сумм таможенных пошлин налогов, производится таможенным органом государства- члена таможенного союза государства, в котором подлежат уплате таможенные пошлины и налоги.

Исчисление из сумм таможенных пошлин налога, исчисляется в валюте государства- члена ТС, таможенному органу которого подана таможенная декларация.

Сумма таможенных пошлин налогов, подлежащих уплате или взысканию определяются путем применения базы  для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин.

Для целей исчисления таможенных пошлин налогов применятся ставки действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки установленные единым таможенным тарифом  таможенного союза или международными договорами государств.

Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки установленные  законодательством государства  члена таможенного союза в  отношении товаров, включенных в  сводный перечень товаров, формируемый  комиссией ТС, регулирующими вопросы  применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.

Для целей исчисления налогов применяются  ставки установленные законодательством  государства члена таможенного  союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру, либо, на территории которого выявлен  факт незаконного перемещения товаров  через таможенную границу.

Плательщиками таможенных пошлин налога являются : декларант, или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин и налога.

Сроки уплаты таможенных пошлин налога в отношении товаров особенности  таможенного декларирования которых определяются законодательством государства члена Таможенного Союза и устанавливаются им же.

Изменение сроков уплаты таможенных пошлин налогов, производится в форме  отсрочки или рассрочки.

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин налогов  обеспечивается в следующих случаях:

-перевозки товаров в соответствии  с таможенной процедурой таможенного  транзита;

- изменение сроков уплаты таможенных  пошлин налогов, если это предусмотрено  международными договорами государств членов ТС;

-  помещение товаров под таможенную  процедуру переработки товаров  вне таможенной территории; 
- при выпуске товаров в соответствии с таможенным кодексом;

Обеспечение уплаты таможенных пошлин налогов не предоставляется:

- если сумма подлежащих уплате  таможенных пошлин налогов и  % не превышает сумму эквивалентную  500 евро по курсу валют, устанавливаемую  в соответствии с законодательством  государства члена таможенного  союза, в которому подлежат  уплате таможенные пошлины действующему  надень регистрации таможенные  декларации, а если таможенная  декларация не предоставляется,  то на день принятия решения  о непредставлении обеспечения.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин налогов производится плательщиком, а при перевозке товаров в  соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита так же и  иным лицом за плательщика, если это  лицо в праве владеть, пользоваться и распоряжаться товаром, в отношении которых производится обеспечение уплаты.

Обеспечение уплаты предоставляется  таможенному органу, осуществляющему  выпуск товаров. При перевозке товаров  в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, обеспечение  уплаты может быть предоставлено  таможенному органу отправления  либо назначения.