Налоги и таможенные платежи

Налоги и таможенные платежи

Функции налога.

У налогов имеется три основные функции: фискальная, регулирующая (экономическая), распределительная.

Основное свойство налога: обязательность, однократность, безэквивалентность.

Сбор- взимание денежных средств за оказываемую услугу.

Основные принципы налогообложения (Адам Смитт):  равенство, определенность, удобность (по месту жительства, по месту регистрации, к примеру), гласность.

Элементы налога- принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся : субъект налога (налогоплательщик), объект налога( то за что взимается налог), налогооблагаемая база, единица обложения, налоговые льготы, налоговая ставка, налоговый оклад, источник налога, налоговый период, срок уплаты налога.

Субъекты налога- налогоплательщики (физические и юридические лица), фонды, филиалы.

Объект налога- то за что взимается налог (имущество, доход).

Налогооблагаемая база- количественная оценка объекта налогообложения.

Единица обложения-  единица измерения объекта налога.

Налоговые льготы- полное или частичное освобождение от налога.

Виды налоговых  льгот:

- необлагаемый минимум, то есть  часть объекта налога полностью освобождаемая от налогообложения;

-вычеты из налогового оклада;

-освобождение от уплаты налогов  по отдельным видам деятельности  или категории плательщиков или,  понижение ставок налога.

Налоговая ставка-  величина налога на одну единицу обложения.

Налоговый оклад- сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Источник налога- доход, который уплачивает субъект.

Налоговый период- период времени, за который производится взимание налога (месяц, квартал, год).

Сроки уплаты налога- сроки, определенные законом, для уплаты налога.

По степени  компетенции налоги делятся на: федеральные, региональные, местные.

Федеральные налоги- устанавливаются и вводятся высшим органом государственной власти РФ. Взимаются на всей территории страны. К ним относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организации, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственные пошлины.

Региональные налоги- налог на имущество организации, транспортный налог.

Местные налоги- земельный налог, налог на рекламу, курортный сбор.

По форме взимания налоги делятся: прямые и косвенные.

Прямые налоги- налоги, непосредственно на доходы или имущество налогоплательщика. У прямого налога субъект и носитель налога является одним лицом (налог на имущество предприятий или физических лиц).

Косвенные налоги- налоги, непосредственно не связанные с доходом или имуществом налогоплательщика. Они устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу, владельцев товаров, работ услуг при их реализации, получают с покупателя сумму налога и перечисляют ее государству (НДС, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, таможенные пошлины).

Налоговая система РФ- совокупность налогов, взимаемых государством, форм и методов их установления, изменения и отмены, а так же организации налогового контроля, формы ответственности за нарушение налогового законодательства.

Создание налоговой системы  России, отвечающей требованиям рыночной экономики, началось на рубеже 1991-1992 годов.  Действующая в России налоговая система основана на следующих принципах:

1. Налоги устанавливаются государством
2. Отрицание обратной силы закона (согласно этому принципу, налоговые законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей обратной силы не имеют, поэтому, изменение налогового законодательства не распространяется на отношения, возникшие до их принятия)
3. Единство налоговой системы (необходимо для  обеспечения единства экономического пространства)
4. Строгое разграничение прав по установлению и взиманию налогов между органами власти на разных уровнях
5. Равное налоговое бремя, которое не допускает установление повышенных ставок налогов зависимости от формы собственности, от организационно-правовой формы предприятия, местонахождения налогоплательщика.
6. Однократность налогообложения, которая означает, что один и тот же объект налогообложения, может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.
7. Безусловный приоритет норм, установленных налоговым законодательством над положениями по налоговым вопросам в законодательных актах, не относящихся к сфере налогообложения.
8. Равенство защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства.
9. Определение в федеральном законодательстве перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и их должностных лиц.

 

Налоговая политика государства.

Налоговая политика государства представляет собой систему налоговых мероприятий, осуществляемых государством при формировании доходов государства и регулировании экономики. Содержание и цели налоговой политики, обусловленной задачами государства, на каждом этапе развития страны.

Экономические задачи- предотвращение роста инфляции, снижение дефицита.

Социальные задачи- обеспечение занятости населения, перераспределение национального дохода (для малообеспеченных семей).

Основные направления  налоговой политики государства определены в указе Президента РФ в указе от 8 мая 1996 года:

1. Построение стабильной налоговой системы РФ
2. Сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений
3. Консолидация в федеральном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств
4. Облегчение налогового бремени производителей продукции, работ, услуг и недопущение двойного налогообложения.
5. Развитие налогового федерализма
6. Сокращение льгот и исключение из общего режима налогообложения
7. Расширение практики установления специфических ставок акцизов
8. Замена акцизов на отдельные виды минерального сырья ресурсными платежами
9. Увеличение роли экологических налогов

 

Налоговый федерализм- обеспечение оптимального распределения налоговых доходов государства между бюджетами разного уровня.

 Для этого государство может  использовать широкий спектр  методов налогового регулирования  (закрепление отдельных налогов  за бюджетами разного уровня; установление твердой доли налога  за отдельным регионом; трансфертные  платежи).

 

Налоговое администрирование  как элемент налоговой политики.

Современное развитие общественных политических отношений в совокупности с реформированием  системы требует повышения поступлений  налогов, упрощение налогового учета , стабильности и эффективности налоговой системы в целом.

Налоговое администрирование является одним из основных элементов эффективного функционирования налоговой системы  и экономики государства.

 Налоговое администрирование- регламентированное законами и другими правовыми актами организационная управленческая деятельность уполномоченных государственных органов и других уполномоченных законами субъектов по обеспечению возникновения изменения и прекращения налоговой обязанности и созданию условий для поступления налогов в бюджетную систему РФ.

Основной целью налогового администрирования  является- своевременное и полное исполнение налоговой обязанности всеми налогоплательщиками. Другие цели налогового администрирования определяются задачами государственного развития и непосредственно связаны с выполнением налоговой политики.  К ним относится:

- контроль налогоплательщиков

-информирование налогоплательщиков

-принуждение и разрешение споров  в налоговой сфере

-укрепление налоговой дисциплины

-снижение затрат на налогообложение

-упорядочивание налоговых отношений

-модернизация отношений налоговых  органов и налогоплательщика

Основная задача налогового администрирования- планирование объема поступлений налогов.

Объектом налогового администрирования является исполнение налоговой обязанности.

Основные признаки администрирования налогов:

1. Подзаконность осуществляемая во исполнении и основании закона направленная на достижение целей в рамках существующего правопорядка
2. Процессуальный характер деятельности
3. Возможность самостоятельно исполнять меру принуждения в административном порядке, а так же меры налоговой ответственности.
4. Вторичность по отношению к законодательной деятельности
5. Юридическое неравенство субъектов
6. Упорядоченность и постоянно осуществляемый контроль

 

Основные функции налогового администрирования:

1. Планирование
2. Контроль
3. Учет
4. Регулирование

 

Налоговое администрирование- деятельность исполнительно- распорядительно типа, осуществляемая органами государственно управления на основании и во исполнении закона.

Недостатки администрирования  налогов приводят к увеличению налоговых  правонарушений, снижению поступлений  налогов в бюджет и разбалансированности действий уполномоченных государственных  органов. Необходимым условием эффективного налогового администрирования является налоговый контроль. Эффективность  налоговой системы во многом зависит  от полноты выявлений источников доходов, целях обложения их налогами и минимизации расходов по их мобилизации  и обязанности уплаты. Успешное налоговое  администрирование ведет к повышению  поступления налогов, улучшению  инвестиционного климата и обеспечению  прав и законных интересов граждан  и юридических лиц.

Специальные налоговые  режимы.

Особый порядок исчислений и  уплаты налогов и сборов в течении, определенного периода времени, специальный налоговый режим исчисляется только в случаях и в порядке установленном Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При этом должны быть определены 6 элементов налогообложения. Иные особые правила применения специального режима налогообложения могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах. Таким образом, специальный налоговый режим налогообложения устанавливается налоговым законодательством, но, в тоже время,  регулируется и не налоговым законодательством (законодательство об инвестиционной деятельности при разделе продукции.

К специальным налоговым режимам  относятся:

-упрощенная система налогообложения:

Упрощенная система налогообложения- особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учета. Налоговым кодексом предусмотрено, что для организации и И.П., применяющих упрощенную систему налогообложения сохраняются действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

 

-система налогообложения при применении договором концессии и соглашении о разделе продукции:

Данный налоговый режим применяется  при выполнении соглашений, которые  заключены с федеральным законом по соглашению о разделе продукции. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с ФЗ. Налогоплательщик в праве поручить исполнение своих обязанностей связанных с применением специального налогового режима оператору, с его согласия и должны отвечать следующим условиям: 1) соглашения совершены против проведения аукциона на предоставления права пользования недрами ; 2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 % общего количества произведенной продукции; 3) соглашение предусматривает увеличение доли государства прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора, в соответствии с условием соглашения. Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов, инвестор не уплачивает налог на имущество, транспортный налог, а так же  подлежат возмещению некоторые виды налога ( НДС, сбор за пользование природными ресурсами) при условии предоставления в налоговые органы перечня документов  об освобождении от уплаты от указанных налогов, определяющихся Правительством РФ.

 

-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей:

Данный режим известен как единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками  при данном режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации  и И.П., фермерские хозяйства) добровольно  перешедшие под этот режим  и предполагает замену совокупности налогов и сборов, за исключением установленных законом, уплатой единого сельскохозяйственного  налога.

-единый  налог на вмененный доход:

Налог, вводимый законами субъектов  РФ для определенных видов деятельности, заменяющий собой уплату ряда налогов  и сборов и упрощает контакты с  фискальными службами. В отличии от упрощенной системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, порядок ведения единого налога на территории соответствующего субъекта, виды предпринимательской деятельности, в отношении которой вводится этот налог, значение корректирующего коэффициента, вводится законами субъектов РФ.