Налог на игорный бизнес в России

     Некоторые предложения по совершенствованию  налога на игорный бизнес. 

     Вопрос  несовершенства системы обложения  налогом на игорный бизнес остро  стоит уже не первый год, о чем, в частности, говорит содержание Основных направлений налоговой  политики на 2008-2010 гг. и 2009-2011 гг., в которых  выделяется положение о необходимости  реформирования данной сферы. Однако, как показала, например, встреча  Д. Медведева и руководителя ФНС  М. Мокрецова 06.05.2009 г., основные изменения, принятые на сегодняшний день, выражаются в следующем. Согласно закону о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, с 1 июля текущего года появились четыре особые зоны, где будут работать казино и залы игровых автоматов.

     Однако  представляется очевидным, что для  повышения эффективности налогообложения  игорного бизнеса необходимы более  глубокие структурные изменения  данного фискального механизма.

     Целесообразность  расширения перечня объектов налога на игорный бизнес.

     Как показывает судебная практика, налоговые  органы зачастую пытаются приравнять к объектам обложения, указанным  в п.1 ст.366 НК РФ, игровое место (например, в качестве игрового автомата). Доказать факт наличия объекта обложения  в этом случае налоговым органам  не удается. К таким выводам, в  частности, пришли суды в постановлениях:

     ФАС Московского округа от 21.05.2008 N КА-А40/3325-08 по делу N А40-52693-07-33-310;

     ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2008 N Ф04-601/2008(1293-А75-27) по делу N А75-2634/2007;

     ФАС Волго-Вятского округа от 03.10.2007 по делу N А43-35546/2006-11-1096;

     ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2007 N Ф04-4428/2007(35930-А75-27) по делу N А75-8660/2006 и др.

     Анализ  судебной практики в данной области  показывает, что подавляющее большинство  противоречий заключается именно в  этой области. С одной стороны, очевидно желание налоговых органов взимать  налог с каждого игрового места. С другой, возникает вопрос ухода  от налогообложения путем объединения совокупности игровых мест в один игровой автомат.

     Несомненно, данный вопрос требует глубокого  изучения именно с точки зрения экономической  обоснованности, поскольку, например, необходимо учитывать существование  азартных игр с зависимостью исхода от положения на нескольких игровых  местах, игровых полях и пр. В  таких случаях возникает многократное налогообложение в нарушение  основных принципов (в частности, экономической  обоснованности налогов, запрещения препятствования  не запрещенной законом экономической  деятельности физических лиц и организаций), установленных ст.3 НК РФ.

     Критерии  установления ставки налога на игорный  бизнес.

     Экономическая природа игорного бизнеса уникальна  в смысле сочетания его прибыльности и малозатратности. Таким образом, актуализируется регулирующая роль региональных налогов, заключающаяся в перераспределении получаемой игорными заведениями сверхвысокой прибыли. С другой стороны, данный вид предпринимательской деятельности не является социально значимым, более того, способствует развитию негативных явлений в обществе. Данные обстоятельства говорят о целесообразности повышения ставок налога, что подтверждается практикой: во многих регионах устанавливаются максимально возможные, увеличенные в пять раз регламентируемые НК РФ, ставки налога на игорный бизнес. Несомненно, эффективность принципа зонирования игорного бизнеса подтверждается мировой практикой, однако не стоит при этом забывать, что данный вид деятельности является важным источником аккумулирования доходов в бюджеты субъектов. Особенно актуальна эта проблема становится в современных условиях выпадения части наиболее значимых доходов бюджета.

 

     

     Налог на игорный бизнес

Кто является плательщиками  налога?

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по оказанию услуг: казино, зала игровых автоматов, тотализатора, букмекерской конторы.

Что является объектом обложения налогом на игорный  бизнес?

Игровой стол

Игровой автомат

Касса тотализатора

Электронная касса тотализатора

Касса букмекерской конторы

Электронная касса букмекерской конторы

Каковы  ставки исчисления налога?

Исчисление  налога производится самостоятельно путем  применения соответствующих ставок налога к объектам налогообложения:

Игровой стол – 830 месячных расчетных показателей  в месяц

Игровой автомат - 30 месячных расчетных показателей  в месяц

Касса тотализатора – 125 месячных расчетных показателей  в месяц

Электронная касса тотализатора - 125  месячных расчетных показателей

Касса букмекерской конторы – 75 месячных расчетных  показателей в месяц

Электронная касса букмекерской конторы - 75 месячных расчетных показателей в месяц

Какой установлен налоговый  период?

Налоговый период установлен - квартал.

Какие установлены сроки  уплаты налога?

При вводе  в эксплуатацию объектов налогообложения  до 15 числа месяца налог на игорный  бизнес исчисляется по установленной  ставке, после 15 числа - в  размере 1/2 от  установленной ставки.

При выбытии  объектов налогообложения до 15 числа  месяца налог на игорный бизнес исчисляется  в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа - по установленной ставке.

Налог на игорный  бизнес подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения  не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Когда подается налоговая декларация?

Декларация  представляется не позднее 15 числа  второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. 

Какие существуют особые условия исчисления данного  вида налога?

В случае превышения дохода, полученного от деятельности в этой сфере игорного бизнеса  над предельной то налогоплательщиком производиться дополнительный платеж плательщиков налога  

       Предельный размер дохода за  налоговый период для плательщиков  налога на игорный бизнес составляет:

     с деятельности казино — 135 000 месячных расчетных  показателей;

     с деятельности зала игровых автоматов  — 25 000 месячных расчетных показателей;

     с деятельности тотализатора — 2 500 месячных расчетных показателей;

     с деятельности букмекерской конторы  — 2 000 месячных расчетных показателей. 

     Каков порядок исчисления и уплаты дополнительного  платежа?

Дополнительный  платеж исчисляется путем применения к сумме превышения предельного размера дохода ставки в размере подлежит уплате не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

При осуществлении  плательщиками налога на игорный  бизнес нескольких видов деятельности в сфере игорного бизнеса дополнительный платеж исчисляется отдельно с дохода каждого вида деятельности в сфере  игорного бизнеса.

 

     

Введение 

Глава 1 Налогообложение  игорного бизнеса в условиях налоговой  реформы в Российской Федерации 

1.1 Понятие  и значение налогообложения субъектов  игорного бизнеса 

1.2 Объекты  налогообложения по налогу на  игорный бизнес 

1.3 Ставки  налога на игорный бизнес и  особенности налогообложения 

Глава 2 Практическая часть 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика организации 

2.2 Расчёт  налога на игорный бизнес на  примере ООО "Кристалл" 

2.3 Судебная  практика 

2.4 Судебная  практика разрешения споров по  налогу на игорный бизнес в  интернете за рубежом 

Глава 3 Совершенствование  налога на игорный бизнес в Российской Федерации 

3.1 Совершенствование  нормативно-правового регулирования  налоговой базы и ставки налогообложения  игорного бизнеса 

3.2 Совершенствование  нормативно-правового регулирования  порядка исчисления величины  налоговой обязанности при налогообложении  игорного бизнеса 

3.3 Совершенствование  нормативно-правового регулирования  порядка обеспечения уплаты налога  на игорный бизнес

Введение

Игорный бизнес - один из самых доходных видов деятельности в мире. В периоды тяжёлого финансового  положения в ряде стран этот бизнес выводил экономику из кризиса. В  России возлагаемое на него налоговое  бремя не столь велико, а налоговая  система, регулирующая данный вопрос, всё время совершенствуется.

Азартные  игры уходят своими корнями далеко в прошлое. Впервые в нашей  стране государство обратило внимание на игорный бизнес при императрице  Анне Иоанновне. При ней игры были запрещены, но через тридцать лет  императрица Елизавета Петровна разрешает некоторые из них. Проследив  историю игорного бизнеса в России, можно с уверенностью сказать, что  он очень стар.

В современной  России игорный бизнес очень быстро формируется, разрастается и набирает обороты, а вместе с ним растёт и круг вопросов, которые необходимо решать. Поэтому вопросы, касающиеся бухгалтерского учёта и налогообложения  игорных заведений, приобретают  особую актуальность.

Налог на игорный  бизнес - региональный налог, взимаемый  на основании главы 29 НК РФ.

Объектом  исследования являются общественные правоотношения, складывающиеся в процессе нормативно-правовой регламентации системы налогообложения  в виде налога на игорный бизнес, а так же ее использования и  применения индивидуальными предпринимателями  и организациями на практике.

Цель дипломной  работы: изучение общих положений  Федерального закона о государственном  регулировании деятельности по организации  и проведению азартных игр и о  внесении изменений в некоторые  законодательные акты Российской Федерации; проведение анализа данных изменений; определение содержания понятий "система  налогообложения в виде налога на игорный бизнес", "игорный бизнес", установление особенностей, признаков, функций, принципов и источников (форм) регулирования системы налогообложения  в виде налога на игорный бизнес, а равно механизма ее применения, выявление недостатков нормативно-правовой регламентации и формулирование предложений, направленных на совершенствование  законодательства в данной сфере.

Цель обеспечивалась поставленными и решенными задачами, главными из которых были:

· Изучение основных понятий, используемых в законе

· Изучение предмета регулирования Федерального закона

· Изучение требований к организаторам азартных игр, посетителям, игорному заведению

· Теоретическое  осмысление данного закона

· Анализ статей закона

· Примеры  налогообложения на игорный бизнес

Глава 1 "Налогообложение  игорного бизнеса в условиях налоговой  реформы в Российской Федерации"

1.1 "Понятие  и значение налогообложения субъектов  игорного бизнеса"

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями  или индивидуальными предпринимателями  доходов в виде выигрыша и (или) платы  за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или  услуг.

В Российской Федерации налог на игорный бизнес впервые введён Федеральным законом  от 31 июля 1998г. №142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес". Закон фактически определил общие принципы налогообложения, порядок формирования налогооблагаемой базы, ставки и плательщиков налога на игорный бизнес.