Более
конкретный порядок уплаты налога устанавливается
применительно к каждому налогу отдельными
законодательными актами. Так, порядок
уплаты федеральных налогов устанавливается
НК РФ, региональных налогов - законами
субъектов РФ, местных налогов - нормативными
правовыми актами представительными органов
местного самоуправления в соответствии
с НК РФ. Все налоги и сборы могут быть
уплачены как в наличной, так и в безналичной
форме.
Выделяют
три основных способа уплаты налога:
- по
декларации;
- у
источника выплаты дохода;
- кадастровый
способ уплаты налога.
Обязанность
по уплате налога (сбора) исполняется в
валюте Российской Федерации, т.е. в российских
рублях. В иностранной валюте налоговые
платежи вправе совершать иностранные
организации и физические лица, не являющиеся
налоговыми резидентами РФ.
Сроки
уплаты налога (сбора) устанавливаются,
изменяются нормативными правовыми актами
о налогах и сборах применительно к каждому
налогу (сбору). Срок уплаты налога определяется
календарной датой или истечением периода
времени, исчисляемого годами, кварталами,
месяцами, неделями и днями, а также указанием
на событие, которое должно наступить
или произойти, либо действие, которое
должно совершиться.
Обязательные
(существенные) элементы налога должны
быть установлены в законодательном акте
при установлении налогового обязательства.
Факультативные
элементы юридического состава налога
- это элементы, отсутствие которых не
влияет на определенность налога.
Факультативные
элементы необязательны, но могут быть
определены законодательным актом по
налогам:
1) порядок
удержания и возврата неправильно
удержанных сумм налога;
2) ответственность
за налоговые правонарушения;
3) налоговые
льготы.
В соответствии
со ст. 12 НК РФ законодательные органы
власти субъектов РФ (местного самоуправления),
устанавливая региональные или местные
налоги и сборы, определяют в нормативных
и правовых актах как основные, так и факультативные
элементы налогообложения:
- налоговые
ставки в пределах, установленных
НК РФ;
- порядок
и сроки уплаты налога;
- налоговые
льготы.
Дополнительные
элементы налогов - это элементы, которые
не предусмотрены в обязательном порядке
для установления налога, но в какой-либо
форме должны присутствовать при установлении
налогового обязательства:
1) предмет
налога - объект материального мира,
с наличием которого закон
связывает возникновение налоговых
обязательств;
2) масштаб
налога - единица налога, используемая
для количественного выражения
налоговой базы;
3) единица
налога - тесно связана с его
масштабом и используется для
количественного выражения налоговой
базы;
4) источник
налога - резерв, используемый для
уплаты налога: доход и капитал
налогоплательщика;
5) налоговый
оклад - размер налога денежного
сбора;
6) получатель
налога - бюджет либо внебюджетный
фонд.
- Объекты
налогообложения. Налоговая база и налоговая
ставка. Исчисление налога и налоговой
базы. Налоговый период. Налоговые льготы,
виды налоговых льгот.
1. Объектом налогообложения
для применения единого налога
признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для
исчисления суммы единого налога
признается величина вмененного
дохода, рассчитываемая как произведение
базовой доходности по определенному
виду предпринимательской деятельности,
исчисленной за налоговый период,
и величины физического показателя,
характеризующего данный вид
деятельности.
1. Налоговая ставка устанавливается
в размере 20 процентов, если иное
не установлено настоящей статьей.
При этом: (в ред. Федерального
закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) сумма налога,
исчисленная по налоговой ставке
в размере 2 процентов, зачисляется
в федеральный бюджет; (в ред. Федерального
закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ) сумма налога,
исчисленная по налоговой ставке
в размере 18 процентов, зачисляется
в бюджеты субъектов Российской
Федерации. (в ред. Федерального закона
от 30.12.2008 N 305-ФЗ) Налоговая ставка налога,
подлежащего зачислению в бюджеты субъектов
Российской Федерации, законами субъектов
Российской Федерации может быть понижена
для отдельных категорий налогоплательщиков.
При этом указанная налоговая ставка не
может быть ниже 13,5 процента, если иное
не предусмотрено настоящей статьей. (в
ред. Федеральных законов от 30.11.2011 N 365-ФЗ,
от 29.11.2014 N 379-ФЗ) Для организаций - резидентов
особой экономической зоны законами субъектов
Российской Федерации может устанавливаться
пониженная налоговая ставка налога на
прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты
субъектов Российской Федерации, от деятельности,
осуществляемой на территории особой
экономической зоны, при условии ведения
раздельного учета доходов (расходов),
полученных (понесенных) от деятельности,
осуществляемой на территории особой
экономической зоны, и доходов (расходов),
полученных (понесенных) при осуществлении
деятельности за пределами территории
особой экономической зоны. При этом размер
указанной налоговой ставки не может быть
выше 13,5 процента. (абзац введен Федеральным
законом от 03.06.2006 N 75-ФЗ, в ред. Федерального
закона от 30.11.2011 N 365-ФЗ) Для организаций
- участников региональных инвестиционных
проектов законами субъектов Российской
Федерации может устанавливаться пониженная
налоговая ставка налога, подлежащего
зачислению в бюджеты субъектов Российской
Федерации, в соответствии с положениями
пункта 3 статьи 284.3 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от
30.09.2013 N 267-ФЗ) Положения настоящего пункта
не применяются: (в ред. Федерального закона
от 24.11.2014 N 376-ФЗ) налогоплательщиками,
указанными в пункте 1 статьи 275.2 настоящего
Кодекса, при исчислении налоговой базы
при осуществлении деятельности, связанной
с добычей углеводородного сырья на новом
морском месторождении углеводородного
сырья; (абзац введен Федеральным законом
от 24.11.2014 N 376-ФЗ) при исчислении налоговой
базы налогоплательщиками - контролирующими
лицами по прибыли контролируемых ими
иностранных компаний.
Источник: http://ppt.ru/kodeks.phtml?kodeks=14&paper=284
Статья 166. Порядок
исчисления налога
[Налоговый кодекс
РФ] [Глава 21] [Статья 166]
1. Сумма налога при
определении налоговой базы в
соответствии со статьями 154 - 159 и
162 настоящего Кодекса исчисляется
как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой
базы, а при раздельном учете -
как сумма налога, полученная
в результате сложения сумм
налогов, исчисляемых отдельно как
соответствующие налоговым ставкам
процентные доли соответствующих
налоговых баз.
2. Общая сумма налога
при реализации товаров (работ, услуг)
представляет собой сумму, полученную
в результате сложения сумм
налога, исчисленных в соответствии
с порядком, установленным пунктом
1 настоящей статьи.
3. Общая сумма налога
не исчисляется налогоплательщиками
- иностранными организациями, не
состоящими на учете в налоговых
органах в качестве налогоплательщика.
Сумма налога при этом исчисляется
налоговыми агентами отдельно
по каждой операции по реализации
товаров (работ, услуг) на территории
Российской Федерации в соответствии
с порядком, установленным пунктом
1 настоящей статьи.
4. Общая сумма налога исчисляется
по итогам каждого налогового периода
применительно ко всем операциям, признаваемым
объектом налогообложения в соответствии
с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего
Кодекса, момент определения налоговой
базы которых, установленный статьей 167
настоящего Кодекса, относится к соответствующему
налоговому периоду, с учетом всех изменений,
увеличивающих или уменьшающих налоговую
базу в соответствующем налоговом периоде,
если иное не предусмотрено настоящей
главой.
5. Общая сумма налога при ввозе
товаров на территорию Российской Федерации
и иные территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой
базы, исчисленной в соответствии со статьей
160 настоящего Кодекса.
Если в соответствии с требованиями,
установленными пунктом 3 статьи 160 настоящего
Кодекса, налоговая база определяется
отдельно по каждой группе ввозимых товаров,
по каждой из указанных налоговых баз
сумма налога исчисляется отдельно в соответствии
с порядком, установленным абзацем первым
настоящего пункта. При этом общая сумма
налога исчисляется как сумма, полученная
в результате сложения сумм налогов, исчисленных
отдельно по каждой из таких налоговых
баз.
6. Сумма налога по операциям
реализации товаров (работ, услуг), облагаемых
в соответствии с пунктом 1 статьи
164 настоящего Кодекса по налоговой
ставке 0 процентов, исчисляется отдельно
по каждой такой операции в
соответствии с порядком, установленным
пунктом 1 настоящей статьи.
7. В случае отсутствия
у налогоплательщика бухгалтерского
учета или учета объектов налогообложения
налоговые органы имеют право
исчислять суммы налога, подлежащие
уплате, расчетным путем на основании
данных по иным аналогичным
налогоплательщикам.
Налогоплательщики-организации
исчисляют налоговую базу по итогам каждого
налогового периода на основе данных регистров
бухгалтерского учета и (или) на основе
иных документально подтвержденных данных
об объектах, подлежащих налогообложению
либо связанных с налогообложением. При
обнаружении ошибок (искажений) в исчислении
налоговой базы, относящихся к прошлым
налоговым (отчетным) периодам, в текущем
налоговом (отчетном) периоде перерасчет
налоговой базы и суммы налога производится
за период, в котором были совершены указанные
ошибки (искажения). (в ред. Федерального
закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) В случае невозможности
определения периода совершения ошибок
(искажений) перерасчет налоговой базы
и суммы налога производится за налоговый
(отчетный) период, в котором выявлены
ошибки (искажения). Налогоплательщик
вправе провести перерасчет налоговой
базы и суммы налога за налоговый (отчетный)
период, в котором выявлены ошибки (искажения),
относящиеся к прошлым налоговым (отчетным)
периодам, также и в тех случаях, когда
допущенные ошибки (искажения) привели
к излишней уплате налога. (абзац введен
Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в
ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы,
занимающиеся частной практикой, адвокаты,
учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют
налоговую базу по итогам каждого налогового
периода на основе данных учета доходов
и расходов и хозяйственных операций в
порядке, определяемом Министерством
финансов Российской Федерации. (в ред.
Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от
29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 3. Остальные
налогоплательщики - физические лица исчисляют
налоговую базу на основе получаемых в
установленных случаях от организаций
и (или) физических лиц сведений о суммах
выплаченных им доходов, об объектах налогообложения,
а также данных собственного учета полученных
доходов, объектов налогообложения, осуществляемого
по произвольным формам. (в ред. Федерального
закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 4. Правила, предусмотренные
пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются
также на налоговых агентов. (п. 4 введен
Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 5.
В случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом, налоговые органы исчисляют
налоговую базу по итогам каждого налогового
периода на основе имеющихся у них данных.
Источник: http://ppt.ru/kodeks.phtml?kodeks=14&paper=54
Налоговым периодом по налогу
признается календарный год. 2. Отчетными
периодами по налогу признаются первый
квартал, полугодие и девять месяцев календарного
года. Отчетными периодами для налогоплательщиков,
исчисляющих ежемесячные авансовые платежи
исходя из фактически полученной прибыли,
признаются месяц, два месяца, три месяца
и так далее до окончания календарного
года. (абзац введен Федеральным законом
от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Источник: http://ppt.ru/kodeks.phtml?kodeks=14&paper=285
Льготами по налогам
и сборам являются преимущества, предоставляемые
отдельным категориям налогоплательщиков
и плательщиков сборов, по сравнению с
другими плательщиками, включая возможность
не уплачивать налог или сбор либо уплачивать
их в меньшем размере (ст. 56 части первой
Налогового кодекса Российской Федерации).
Все налоговые льготы имеют
одну общую цель — сокращение размера
налогового обязательства налогоплательщика.
Реже преследуется другая цель — отсрочка
или рассрочка платежа, что в конечном
счете (учитывая, что отсрочка или рассрочка
платежа фактически являются кредитом,
предоставленным бесплатно или на льготных
условиях) косвенно также приводит к сокращению
налоговых обязательств налогоплательщика.
Однако по механизму своего
действия налоговые льготы имеют существенные
различия.
В зависимости от того, на изменение
какого элемента структуры налога — предмета
(объекта) налогообложения, налоговой
базы или окладной суммы направлена льгота,
они могут быть разделены на три группы:
• изъятия;
• скидки;
• освобождения (схема 1-16).
Изъятия — это налоговая льгота,
направленная на выведение из-под налогообложения
отдельных предметов (объектов) налогообложения.
В отношении налогов на прибыль
и доходы изъятия выражаются в том, что
прибыль или доход, полученный плательщиком
от определенных видов деятельности, изымается
из состава налогооблагаемой прибыли
(дохода), т.е. не подлежит налогообложению.
Закон о налоге на прибыль предприятий
и организаций предусматривает значительное
число изъятий. Например, не подлежит налогообложению
прибыль от производства продуктов детского
питания, от производства технических
средств профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов и др.
Изъятия предусмотрены и Законом
о подоходном налоге с физических лиц.
Так, с целью придания конкурентоспособности
государственным займам выигрыши и суммы,
полученные в их погашение, не включаются
в состав совокупного облагаемого дохода,
т.е. не облагаются налогом.
В отношении налогов на имущество
изъятия выражаются в освобождении от
налогообложения отдельных видов имущества.
Косвенные налоги также используют
этот вид льгот.
Согласно ст. 5 Закона РФ «О налоге
на добавленную стоимость» от налогообложения
освобождаются, например, операции по
страхованию и перестрахованию, банковские
операции, за исключением операций по
инкассации, и др.
Изъятия могут быть постоянными
или предоставляться на ограниченный
срок.
Например, Закон о налоге на
прибыль предприятий и организаций предусматривает
освобождение от налогообложения прибыли,
полученной от вновь созданного производства
(за исключением производств, созданных
в рамках торговой, снабженческо-сбытовой
и посреднической деятельности организаций),
на период его окупаемости, но не свыше
трех лет (п. 6 ст. 6).