Косвенные налоги: их виды, характеристика

их отсутствии исходя из рыночных цен без учета  налога, налога на добавленную

стоимость и  налога с продаж - по подакцизным  товарам, в отношении которых

установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В  аналогичном порядке

определяется  налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых

установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при  их реализации на

безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а

также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении

отступного или  новации и передаче подакцизных  товаров при натуральной оплате

труда.

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не

связанные с  реализацией подакцизных товаров.

Сумма налога по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию

Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых

установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется  как

произведение  соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога

по подакцизным  товарам (в том числе при их ввозе на территорию Российской

Федерации) и  подакцизному минеральному сырью, в  отношении которых установлены

адвалорные (в  процентах) налоговые ставки, исчисляется  как соответствующая

налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а  при раздельном учете - как

сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно

как соответствующие  налоговым ставкам процентные доли соответствующих

налоговых баз.

Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья

осуществляется  по следующим единым на территории Российской Федерации

налоговым ставкам  Таблица 2.

                                                                       Таблица 2

     Виды  подакцизных товаров Налоговая ставка (в процентах или рублях и копейках за единицу измерения)

Этиловый спирт-сырец  из всех видов сырья  8 руб. за 1 литр безводного этилового спирта

Этиловый спирт  из всех видов сырья (за исключением  спирта-сырца)  12 руб. 60 коп. за 1 литр безводного этилового спирта

Алкогольная продукция  с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция  88 руб. 20 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция  с объемной долей этилового спирта от 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин)  65 руб. 10 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция  с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин)  45 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина (за исключением  натуральных): виноградные специальные, оригинальные (крепленые), плодовые (крепленые), вермуты  36 руб. 75 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина шампанские и вина игристые  9 руб. 45 коп. за 1 литр

Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых)  3 руб. 15 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 8,6 процента включительно  1 руб. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием  объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента  3 руб. 30 коп. за 1 литр

Табачное сырье, табачные отходы, прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака, используемые в качестве сырья для производства табачной продукции  0 процентов

Табачные изделия:  

Табак трубочный   405 руб. за 1 кг

Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции  166 руб. за 1 кг

Сигары  10 руб. за 1 штуку

Сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше 85 мм  75 руб. за 1 000 штук

Сигареты с  фильтром, за исключением сигарет  длиной свыше 85 мм и сигарет 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу  55 руб. за 1 000 штук

Сигареты с  фильтром 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу   35 руб. за 1 000 штук

Сигареты без  фильтра, папиросы  10 руб. за 1 000 штук

Ювелирные изделия   5 процентов

Нефть и стабильный газовый конденсат  66 руб. за 1 тонну

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 Квт (90 л. с.) включительно  0 руб. за 0,75 Квт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 Квт (90 л. с.) и до 112,5 Квт (150 л. с.) включительно  10 руб. за 0,75 Квт (1 л. с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 112,5 Квт (150 л. с.)  100 руб. за 0,75 Квт (1 л. с.)

Бензин автомобильный  с октановым числом до "80" включительно  1 350 руб. за 1 тонну

Бензин автомобильный  с иными октановыми числами  1 850 руб. за 1 тонну

Дизельное топливо   550 руб. за 1 тонну

Масло для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей  1 500 руб. за 1 тонну

Природный газ, реализуемый на территории Российской Федерации  15 процентов

Природный газ, реализуемый в государства - участники  Содружества Независимых Государств  15 процентов

Природный газ, реализуемый за пределы территории Российской Федерации (за исключением  государств - участников Содружества Независимых Государств)  30 процентов  
 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции

по реализации подакцизных товаров, определяется по итогам каждого налогового

периода как  уменьшенная на налоговые вычеты общая сумма налога.

     5. Таможенные пошлины

Определяются "Таможенным Кодексом Российской федерации" от 18.06.1993 № 5221-

1, с изменениями,  внесенными Федеральным законом  от 19 июня 1995 года № 89-

ФЗ.

Данный Кодекс определяет правовые, экономические и организационные основы

таможенного дела и направлен на защиту экономического суверенитета и

экономической безопасности Российской Федерации, активизацию  связей

российской экономики  с мировым хозяйством, обеспечение  защиты прав граждан,

хозяйствующих субъектов и государственных органов и соблюдение ими

обязанностей  в области таможенного дела.

Ставки исчисления таможенных пошлин являются едиными  и не подлежат изменению

в зависимости  от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской

Федерации, видов сделок и других факторов, за исключением случаев,

предусмотренных законом РФ "О таможенном тарифе" (с изменениями на 8 августа

2001 года). Ставки  ввозных таможенных пошлин в  пределах, установленных данным

Законом, определяются Правительством Российской Федерации.

Собственно "таможенный тариф" представляет собой свод ставок таможенных

пошлин, систематизированных  в соответствии с принятой Товарной Номенклатурой

Внешнеэкономической Деятельности и действующих в  отношении товаров, которые

перемещаются  через таможенную границу. Цель же Закона "О таможенном тарифе"

состоит в том, чтобы установить порядок формирования и применения таможенного

тарифа, важнейшие  правила обложения таможенной пошлиной (определение

таможенной стоимости, страны происхождения товара, вопросы тарифных льгот и

др.).

                         Понятие "таможенные пошлины"

Таможенная пошлина - это одна из разновидностей косвенных  налогов, которой

облагается внешнеторговый оборот товаров в силу факта перемещения  товаров

через таможенную границу. Под таможенной пошлиной понимается "платеж,

взимаемый таможенными  органами Российской Федерации при  ввозе товара на

таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товара с этой

территории и  являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза".

Таможенной пошлиной облагается не весь внешнеторговый оборот. Отдельные

товары, в зависимости  от их вида, происхождения, заявленного  таможенного

режима и т. д., освобождаются от уплаты таможенной пошлины. Однако если

конкретный товар  в соответствии с нормами таможенно-тарифного

законодательства  подлежит обложению таможенной пошлиной, он может быть

перемещен через  таможенную границу только после  уплаты причитающихся

таможенных платежей.

                         Характеристика таможенных пошлин

Таможенная пошлина обладает всеми основными налоговыми характеристиками:

    

Уплата      таможенной пошлины носит обязательный характер и

обеспечивается      государственно-властным принуждением.

 

Таможенная

пошлина не представляет собой плату за оказанные услуги и взыскивается без

встречного удовлетворения.

 

Поступления      от уплаты таможенных

пошлин не предназначены  для финансирования конкретных      государственных

расходов.

 

Правовое регулирование  таможенно-тарифных отношений носит  односторонний

характер и исключает возможность субъектов таможенно-тарифных правоотношений

договариваться  по вопросам размера, оснований, сроков и других аспектов

налогообложения.

Принципу одностороннего установления таможенных пошлин не противоречит

практика заключения между государством и предпринимателем так называемых

налоговых договоров. Предметом подобных соглашений является предоставление

налоговых (в  нашем случае таможенных) льгот с  целью стимулирования участия

частных предпринимателей в осуществлении государственных социально-

экономических планов и программ.

Налоговая природа  таможенной пошлины отчетливо проступает при сравнении

таможенной пошлины  с таможенным сбором. Таможенный сбор, в отличие от

пошлины, - это  плата за осуществление различных  мероприятий, составляющих

процедуру таможенного  оформления. Например, за товар, помещенный на

территорию свободной  таможенной зоны, пошлина не уплачивается, как это и

предусмотрено самим понятием таможенного режима свободной зоны. Что же

касается таможенных сборов, то они будут взиматься, поскольку таможенные

органы предоставляют  экспортерам и импортерам определенные услуги по