ЕНВД: достоинства и недостатки

     Академия  управления «ТИСБИ» 
 

     Факультет «Налоговое дело» 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 
 
 
 
 

     По  курсу «Теория истории налогообложения» 
 

     На  тему «ЕНВД:  достоинства  и  недостатки» 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Руководитель  Заделенов  В.  В.  __________________

                                                                     (подпись) 
 

     Студента  группы  №  Н-079

                  Ильгамутдиновой Л.  Р.  __________________

                                                                     (подпись) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Казань  2008  г. 

     План. 
 

   Введение ………………………………………………………………..3 

   Глава 1. Экономическая сущность и содержание ЕНВД………...5 

   Глава 2. Место ЕНВД в системе налогообложения………………9

         2.1. Плательщики налога………………………………………….10

         2.2. Объект налогообложения……………………………………13

         2.3. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога………………………………………………………………………..21 

   Глава 3. Перспективы развития ЕНВД и опыт его применения……………………………………………………………….…24 

   Заключение………………………………………………………….......28 

   Список  литературы…………………………………………………….30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                 Введение. 

    Одной  из  серьёзнейших  проблем  российской  экономики  в  переходный  период  её  развития  является  недостаток  у  государства  финансовых  ресурсов,  вызванный  в  определяющей  мере  низким  поступлением  налогов  в  бюджеты  всех  уровней  Российской  Федерации.  Без  выполнения  комплекса  мероприятий  по  повышению  собираемости  налогов  невозможно  осуществить  структурную  перестройку  российской  экономики,  повысить  инвестиционную  активность,  решить  назревшие  социальные  проблемы  в  обществе.

    Очевидно,  что  повышение  фискальной  направленности  налоговой  реформы  по  отношению  к  тем  предприятиям,  которые  исправно  платят  или,  по  крайней  мере,  пытаются  платить  налоги,  является  делом  бесперспективным.  Мало  того,  практика  показала,  что  для  этой  категории  плательщиков  необходимо  снижать  налоговое  бремя.

    В  этих  условиях  основное  внимание  законодательной,  исполнительной  власти  и  фискальных  органов  должно  быть  направлено  на  тех,  кто  скрывает  свои  доходы,  минимизируя  уплачиваемые  налоги  или  не  платя  их  вообще.  В  первую  очередь  речь  идет  о  предприятиях  и  индивидуальных  предпринимателях,  работающих  в  сфере  розничной  торговли,  общественного  питания,  бытового  обслуживания  населения,  занимающихся  ремонтно-строительной  и  некоторыми  другими  видами  деятельности,  то  есть  плательщики  единого  налога  на  вмененный  доход.

    Актуальность  темы  курсовой  работы  заключается в том,  что введение  единого налога  для определенных  видов деятельности  можно рассматривать как один  из  важных  этапов  в качественном  совершенствовании и развитии  налоговой системы Российской  Федерации.  Реализация  названного  положений  Налогового  кодекса  предполагает  существенное  повышение  эффективности  налогообложения  и,  в  первую  очередь,  в  так  называемых  “труднодоступных  для  налогообложения”  сферах  деятельности,  в  которых  преобладают  налично-денежные  расчеты. 

    Единый  налог  на  вмененный  доход  -  налог,  принципиально  отличный  от  действующих  налогов,  размер  которых  исчисляется  в  зависимости  от  выручки,  прибыли,  фонда  оплаты  труда  и  других  результатов  деятельности  хозяйствующего  субъекта.  В качестве  налогооблагаемой  базы  единого налога  используется  вмененный доход,  оцениваемый не  по  данным  фактической бухгалтерской отчетности,  а по  физическим  показателям,  характеризующим возможности плательщика  (размер  занимаемой  площади,  количество  посадочных  мест,  численность  работников  и  т.п.)  и  влияющим  на  потенциальную  доходность  бизнеса. 

    Введение  единого  налога  на  вмененный  доход  имеет,  с  одной  стороны, целью  увеличение  налоговых  поступлений,  а  с  другой,  -  упрощение  процедур  расчета  и  сбора  налогов.

    В  качестве  основных  целей  налогообложения  вмененного  дохода  предполагалось  достижение  результатов,  основанных  на  свойствах  данного  вида  налогообложения:

    ─ упрощение  налогового  учета  и  контроля;

    ─ минимизация  административных  издержек;

    ─ минимизация  возможностей  сокрытия  налогооблагаемой  базы;

    ─ стимулирование  деловой  активности,  оборачиваемости;

    ─ ограничение  возможности  необоснованного  роста  цен;

    ─ создание  для  малого  бизнеса  более  благоприятных  условий  развития;

    ─ высокая  надежность  налоговых  поступлений  в  бюджет;

    ─ снижение  налогового  гнета  за  счет  расширения  круга  плательщиков;

    ─ перераспределение  ресурсов в пользу  эффективного  владельца.

    Однако,  практика  реализации  законодательства  о  ЕНВД  показывает,  что  существует  еще  много  проблем  при  его  исчислении  и  уплате. 

    Цель  курсовой  работы  заключается  в  исследовании  сущности,  системы  ЕНВД  и  проблем  его  реализации.

    В  связи  с  указанной  целью  были  поставлены  следующие  задачи:

      - Рассмотреть  систему  налогообложения   в  виде  единого  налога  на вмененный  доход.

      - Исследовать  проблемы,  возникающие   при  введении  в  России  единого  налога  на  вмененный  доход.

      - Определить  достоинства  и   недостатки  введения  налога  на  вмененный  доход  для   отдельных  видов  деятельности.

    Объектом  исследования  является  система  налогообложения  в  виде  единого  налога  на  вмененный  доход.

    Предметом  исследования  является  проблемы  применения  единого  налога  на  вмененный  доход. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Экономическая сущность и содержание ЕНВД. 

     Специальный  налоговый  режим  в  виде  единого  налога  на  вмененный  доход  впервые  был введен  в  Российской  Федерации  в  1998 г.  Субъектам  Федерации  предоставлялось  много  прав,  которые  заключались  не  только  в  отношении  выбора  видов  деятельности,  но  и  в  установлении  размеров  базовой  доходности  и  множества  корректирующих  коэффициентов. [3]

     Система  налогообложения  в  виде  единого  налога  на  вмененный  доход  для  отдельных  видов  деятельности  вводится  в  действие  законами  субъектов  Российской  Федерации.  Применение  данной  системы  является  обязательным.  В  настоящее  время  она  действует  во  всех  субъектах  РФ.  Однако  его  доля  в  доходах  консолидированного  бюджета  очень  мала – менее  1%. [2]

     Единый  налог  на  вмененный  доход,  как  и  любой  другой  налог,  представляет  собой  определенную  систему  экономических  отношений,  возникающих  между  государством  и  хозяйствующими  субъектами-налогоплательщиками  по  поводу  изъятия  части  валового  внутреннего  продукта  в  виде  обязательных  платежей  в  государственный  бюджет  и  внебюджетные  фонды  с  целью  выполнения  государством  возложенных  на  него  обществом  функций.

     ЕНВД  обеспечивает  правильные  налоговые  взаимоотношения  с  бюджетом   тех  субъектов  рынка,  где  трудно  контролировать  реальный  оборот  введения  указанного  налога  в  наибольшей  степени  должна  проявиться  в  крупных  промышленных  и  торговых  центрах,  больших  городах.   [5]

     Система  налогообложения  в  виде  ЕНВД  для  отдельных  видов  деятельности  устанавливается  НК  РФ  и  вводится  законами  субъектов  РФ  и  применяется  наряду  с  общей  системой  налогообложения  и  иными  режимами  налогообложения.  Виды  предпринимательской  деятельности,  в  отношении  которых  может  быть  введен  ЕНВД:

     - оказание  бытовых  услуг  (ремонт  обуви,  прачечная,  химчистка,  парикмахерские  услуги,  фото-,  киноуслуги,  ремонт  бытовой  техники,  машин  и  др.),  их  групп,  подгрупп,  видов;

     - оказание  ветеринарных  услуг;

     - оказание  услуг  по  ремонту,  техническому  обслуживанию  и   мойке  автотранспортных  средств;

     - оказания  услуг  по  хранению  автотранспортных  средств  на  платных  стоянках;

     - оказание  автотранспортных  услуг   по  перевозке  пассажиров  и  грузов,  осуществляемых  организациями  и  индивидуальными   предпринимателями,  эксплуатирующими  не  более  20  транспортных  средств,  предназначенных  для  оказания  таких  услуг;

     - розничной  торговли,  осуществляемой  через  магазины  и  павильоны   с  площадью  торгового  зала  не  более  150  кв.м  по  каждому  объекту  организации  торговли; 

     - розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых  залов;

     - оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания;

     - оказания  услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

     - распространения и (или) размещения наружной рекламы;

     - распространения  и (или) размещения наружной рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах и прицепах-роспусках, речных судах;

     - оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв.м;

      - оказания  услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

     - оказание  услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест, а стационарной торговой сети, а также для размещения  объектов не стационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей. [7] 

     Из-за сокращения перечня видов деятельности по сравнению с прежним законом количество налогоплательщиков сократилось на 8%.

     Следует отметить, что с экономической точки зрения, ограничения по сферам деятельности является прямым нарушением одного из фундаментальных принципов налогообложения - всеобщности, что в свою очередь ставит в неравное положение всех хозяйствующих субъектов.

     Сущность  любого налога, также как и единого налога на вмененный доход  определяется его функциями. Большая часть экономистов склонны выделять две основные функции налога: фискальную и экономическую. Фискальная функция предполагает, что налог обеспечивает доходную базу государственного бюджета и внебюджетных фондов, а экономическая, в свою очередь, предполагает воздействие со стороны государства на процессы общественного воспроизводства и регулирование деловой активности хозяйствующих субъектов. Применительно к единому налогу следует отметить, что данный налог носит преимущественно фискальный характер, выраженный стремлением государства решить проблему хронического недобора налогов. Его применение, по мнению экспертов Министерства экономики РФ, позволит увеличить налоговые поступления в бюджеты разных уровней как минимум в 5 раз. [3]