Движение денежных средств на примере магазина №12 «Родина »

При перечислении налогов и других платежей в бюджет (например, штрафов или пеней) поля "Плательщик" и "Назначение платежа" платежного поручения заполняют в особом порядке.

При перечислении налогов в поле "Плательщик" должны быть указаны ИНН организации и код причины ее постановки на налоговый учет (КПП). Это поле может быть заполнено так:

ИНН 1830221040 КПП 183001001 УМП "Ижторг" магазин «Родина»

В поле "Назначение платежа" должны быть указаны:

• код бюджетной классификации;
• код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО);
• код основания платежа;
• код налогового периода;
• номер документа, на основании которого перечисляются деньги (например, номер требования об уплате налога);
• дата документа, на основании которого перечисляются деньги (например, дата требования об уплате налога или дата составления налоговой декларации);
• код вида платежа;
• сумма платежа (указывается только при перечислении нескольких платежей одним платежным поручением);

Все эти показатели отделяются друг от друга точкой с запятой.

Магазин "Родина" уплачивает НДС ежемесячно. В 2012 году налоговая инспекция провела проверку деятельности магазина за 2011 год. Проверка была закончена в феврале 2012 года. В результате проверки у магазина «Родина» была выявлена недоимка по НДС за 2011 год.

Таким образом, в феврале 2012 года магазин «Родина» должен перечислить в бюджет:

• недоимку по НДС за 2011 год (по акту проверки налоговой инспекции);
• текущий платеж по НДС за январь 2012 года.

Бухгалтеру магазина «Родина»  необходимо составить:

• платежное поручение на погашение задолженности по НДС за 2011 год (в платежном поручении указывается основание "АП");
• платежное поручение на перечисление текущего платежа по НДС (в платежном поручении указывается основание "ТП").

Наличные деньги, принадлежащие организации, должны быть оприходованы в кассу. Однако в кассе деньги могут находиться только в пределах лимита, установленного банком. Деньги сверх лимита организация должна сдать в банк для зачисления на расчетный счет.  Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий вашу организацию. Лимит согласовывается с банком и при необходимости может быть пересмотрен.

В УМП магазине № 12 «Родина» обслуживающим банком установлен лимит хранения денежных сумм в кассе в пределах 60 тыс. руб. Из этого порядка есть исключения. Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначенные для выплаты зарплаты и пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности - не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке).

Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, организация может быть оштрафована.

Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей.

За это же нарушение административный штраф может быть наложен и на руководителя организации - в размере от 4 000 до 5 000 рублей (п.15.1 КоАП РФ).

Чтобы внести наличные деньги на расчетный счет, бухгалтер должен оформить "Объявление на взнос наличными", чтобы снять деньги с расчетного счета - "Денежный чек".

Для объявления на взнос наличными предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена на рис.3.

Бланк состоит из трех отрывных частей: собственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера.

Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре. Одновременно с объявлением должен быть оформлен расходный кассовый ордер, так как наличные деньги выбывают из кассы организации.

После того как деньги будут внесены на расчетный счет, делается запись:

Дебет 51 Кредит 50

внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет.

Работник банка должен подписать квитанцию, поставить на ней печать и вернуть сотруднику организации, сдавшему деньги.

Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.

Заполненный ордер со своими отметками банк передает организации вместе с банковской выпиской.

Рис.3. Объявление на взнос на наличными

Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета, магазин «Родина» получил в банке, который обслуживает магазин, книжку с денежными чеками (чековую книжку). Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека.

На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги.

Денежные средства, полученные по чеку, должны расходоваться только на те цели, которые в нем указаны. Однако ответственность за нецелевое использование денежных средств законодательством не установлена.

Отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает наличные деньги. Корешок остается в чековой книжке и должен храниться в организации 5 лет. Чек действителен в течение 10 дней с даты его составления. Если этот срок истек, банк чек не примет.

Наличные деньги, полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассе организации. Для этого следует оформить приходный кассовый ордер.

На основании ордера делается запись:

Дебет 50 Кредит 51

поступили наличные деньги с расчетного счета в кассу организации.

При контроле операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

• соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
• имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка.

В случае, если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целю выявления правильности произведенной операции;

• правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;
• обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная заработная плата, алименты и т.д.), а также доверенность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;
• правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией рубля;
• правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке, отражены ли эти операции в бух. учете на соответствующих счетах. Особое внимание следует обратить на то как операции, которые по бух. учету списаны (минуя счета расчетов) на затраты. производства (счета 20,23,25,26) или издержки обращения (сч.44);
• соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости на счете 51 и в главной книге;
• полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущий выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.

Если в выписке будут установлены не оговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

Проверка показала, что учет операций по расчетному счету ведется верно, штампы на выписках банка и на первичных документах, приложенных к ним, имеются. Записи в выписке банка соответствуют записям в журнале-ордере и ведомости по счету 51 “Расчетный счет”, а также записям главной книги.

На выписке банка правильно проставлена корреспонденция счетов. Платежные поручения имеют все необходимые реквизиты.

 

2.3. Учет денежных средств в пути и на специальных счетах в банках

 

Денежные средства, поступающие в кассу магазина, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. При этом денежные средства сдаются в кассы банка  инкассаторами.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Суммы наличных денежных средств, сданных инкассаторам, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 "Касса".

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования.

По истечению отчетного периода бухгалтер распечатывает следующие регистры: анализ счета 57 и оборотно-сальдовую ведомость счета 57.  Анализ счета 57 является регистром синтетического учета, в нем видны все движения по счетам. В оборотно-сальдовой ведомости счета 57 указывается движение денежных средств в разрезе операций и, кроме того, исчисляется конечное сальдо.

Применение счета 57 "Переводы в пути" в магазине «Родина» предусматривается при сдаче наличных денежных средств из кассы организации на счета, открытые организации в кредитных организациях.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки их сдачи устанавливаются обслуживающей кредитной организацией с учетом специфики деятельности, режима работы и места расположения организации. Наличные деньги могут быть непосредственно сданы в кассы кредитной организации, инкассированы, а также сданы предприятиям связи для зачисления на банковские счета.

При этом наличные денежные средства, сданные из кассы организации, но еще не зачисленные по назначению, отражаются по кредиту счета 50 "Касса" и дебету счета 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия к учету по счету 57 денежных средств (в том числе при сдаче торговой выручки) являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие аналогичные документы. Указанные суммы, зачисленные на расчетный счет организации в кредитной организации согласно банковской выписке, отражаются записью по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 57.

Сальдо по счету 57 на конец отчетного периода показывает сумму денежных средств в пути, не зачисленных на этот момент по назначению.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, то есть в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".