Государственный бюджет и его роль

На втором этапе осуществляется планирование поступлений по всем позициям, определенным классификацией доходов бюджетов Республики Беларусь, исходя из прогнозных макроэкономических показателей (ВВП, темп роста ВВП к предыдущему году, инфляция, среднемесячный размер заработной платы, обменный курс белорусского рубля).

На этом этапе могут быть использованы три основных метода прогнозирования:

1) детализированное моделирование.

2) применение фактической налоговой ставки.

3) определение эластичности налогов.

Наиболее точным является метод детализированного моделирования, поскольку он позволяет объективно оценить базу соответствующего налога и представить модель налогового законодательства. Однако практически реализация данного метода требует многовариантных расчетов на основе экономико-математических методов и программирования для выбора оптимального варианта, к чему отечественная практика пока не готова.

Определение эластичности налога, т.е. способности налоговых поступлений реагировать на рост ВВП – метод, действенный в условиях стабильности экономики и налогового законодательства, устойчивости системы налогообложения. В нашей стране применение данного метода неоправданно.

В Республике Беларусь при планировании доходов бюджета, как правило, используется метод, основанный на применении фактической (средней) ставки налога к налогооблагаемой базе. Процесс сводится к определению налогооблагаемой базы и расчету среднего процента изъятия исходя из прогнозов социально-экономического развития страны на соответствующий год, изменения налогового и таможенного законодательства, а также с учетом ожидаемого поступления соответствующих доходов в текущем году.

2.3 Доходы бюджетов Республики Беларусь, их распределение по уровням бюджетной системы

В Республике Беларусь основную долю в доходах консолидированного бюджета занимают налоговые доходы – около 90 %. Более 30 % этих доходов составляют поступления от НДС, около 15 % - подоходный налог, доходы от внешнеэкономической деятельности и поступления от акцизов – более 10 %

Согласно Закону Республики Беларусь « О республиканском бюджете на 2016 год» от 30 декабря 2015 года № 341-3 утверждены доходы республиканского бюджета в сумме 180 590 197 942 тыс. рублей согласно приложению А.

Начиная с 2010 года распределение доходов в Республике Беларусь осуществляется не только между республиканским и местными бюджетами, но также между уровнями местных бюджетов. В результате образуются три группы доходов: 1) собственные; 2) регулирующие; 3) межбюджетные трансферты.

Собственные доходы– это доходы, законодательно закрепленные за

бюджетами определенного уровня на постоянной основе.

Собственные доходы республиканского бюджета и местных бюджетов могут включать в себя:

1) налоговые доходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с законодательством на постоянной основе;

2) неналоговые доходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с законодательством на постоянной основе;

3) безвозмездные поступления, за исключением межбюджетных трансфертов.

Собственные доходы бюджетов разных уровней бюджетной системы Республики Беларусь зачисляются в бюджеты по нормативам отчислений, в том числе установленным в виде нижнего уровня отчислений, от налоговых и неналоговых доходов, определенных Бюджетным кодексом Республики Беларусь и (или) законами.

Регулирующие доходы– это доходы бюджета, ежегодно распределяемые между вышестоящим и нижестоящим бюджетами в целях бюджетного регулирования.

К регулирующим доходам республиканского бюджета и местных бюджетов относятся доходы, которые могут частично или полностью передаваться в другие бюджеты и по которым в соответствии с Бюджетным Кодексом установлен норматив в виде верхнего уровня отчисления от налогового дохода, а также местные налоги и сборы по нормативам, определяемым местными Советами депутатов.

Нормативы отчислений от регулирующих доходов (в процентах) республиканского бюджета в консолидированные бюджеты областей и бюджет г.Минска определяются законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

Например, в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь не менее 50 % доходов от налога на прибыль и не более 70 % поступлений от НДС должны зачисляться в республиканский бюджет.

Формами межбюджетных трансфертов являются дотации и субвенции.

Распределение доходов между звеньями бюджетной системы осуществляется на основе следующих принципов:

          1) значимости доходов;

          2) формы собственности плательщика;

          3)его территориальной принадлежности.

В соответствии с принципом значимости доходов в республиканский бюджет на постоянной основе зачисляются наиболее существенные, регулярно поступающие доходы, учитывая роль республиканского бюджета в финансировании государственных расходов. В местные бюджеты зачисляются менее значимые доходы, в том числе местные налоги и сборы, вводимые местной властью.

Принцип территориальной принадлежности означает, что доходы зачисляются в бюджет той административной единицы, на территории которой находится объект или плательщик налога. Например, к таким доходам относятся доходы от подоходного налога, земельного и налога на недвижимость.

3 Расходы  государственного бюджета

2.1 Сущность и содержание  расходов бюджета, их виды и  значение

Реализация основных направлений бюджетной политики государства осуществляется не только при формировании доходной части бюджета, но и посредством расходов бюджета.

Расходы бюджета – экономические отношения, связанные с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, ведомственному, целевому и территориальному назначению.

По экономическому содержанию расходы бюджета делятся на 2 группы: текущие и капитальные.

Текущие расходы бюджета– часть расходов бюджета, обеспечивающая текущее функционирование бюджетных организаций, оказание поддержки другим бюджетам, организациям и физическим лицам, отдельным отраслям экономики на текущее функционирование; другие расходы бюджета, не увеличивающие стоимость основных средств, нематериальных активов и материальных запасов.

Капитальные расходы бюджета– часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность. В соответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь эта часть включает следующие расходы:

         1) инвестиции в действующие или вновь создаваемые организации;

         2) финансирование модернизации, реконструкции;

         3) другие расходы, связанные увеличивающие стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов;

         4) расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в коммунальной и республиканской собственности.

В составе капитальных расходов бюджета отражаются также расходы

на создание государственных запасов и резервов, приобретение земельных участков и имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

В зависимости от назначения расходов бюджета и их видов определяются формы предоставления средств из бюджета. Бюджетным кодексом Республики Беларусь предусмотрены следующие формы расходов бюджета:

          1) расходы на функционирование бюджетных организаций;

          2) бюджетные трансферты населению;

          3) субсидии организациям и физическим лицам;

          4) бюджетные трансферты за границу;

          5) межбюджетные трансферты;

          6) расходы на увеличение стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов;

          7) бюджетные ссуды, бюджетные займы;

          8) бюджетные кредиты;

          9) расходы на обслуживание долговых обязательств;

          10) другие формы расходов в соответствии с бюджетным законодательством.

По предметному признаку расходы бюджета подразделяются на несколько крупных групп. Это, как правило, следующие группы расходов: 1) финансирование народного хозяйства; 2) финансирование социально-культурных мероприятий; 3) финансирование науки; 4) финансирование обороны; 5) содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и управления; 6) расходы по внешнеэкономической деятельности; 7) создание резервных фондов; 8) расходы по обслуживанию государственному долга; 9) прочие расходы и выплаты. Дополнительно к указанным группам могут выделяться затраты на выполнение приоритетных общегосударственных программ. Каждая из указанных групп расходов делится в свою очередь по ведомственному и целевому признакам. Ведомственный признак выделяет соответствующее министерство, другое государственное учреждение или юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования. По целевому признаку бюджетные расходы подразделяются на конкретные виды затрат (заработная плата, канцелярские и хозяйственные расходы; командировки и служебные разъезды; приобретение оборудования и инвентаря; капитальный ремонт и др.)

Структура бюджетных расходов неодинакова в разных странах и даже в разные периоды ее развития. На величину и структуру расходов влияют не только политика государства, но и общий уровень экономического развития, уровень благосостояния населения, размер государственного сектора в экономике.

Структура бюджетных расходов и доля отдельных статей в государственном бюджете стран с рыночной экономикой приблизительно следующие:

1) затраты на социальные услуги: здравоохранение, образование, социальные пособия – 40-50 %;

2) затраты на хозяйственные нужды: капиталовложения в инфраструктуру, дотации госпредприятиям. Субсидии сельскому хозяйству, расходы на осуществление государственных программ – 10-20 %;

3) расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики, включая содержание дипломатических служб и займы иностранным государствам – 10-20 %;

4) административно-управленческие расходы: содержание правительственных органов, полиции, юстиции и прочее – 5-10 %;

5) платежи по государственному долгу – 7-8 %.

Первое место в бюджетных расходах занимают затраты на социальные услуги. Эта группа расходов охватывает широкий спектр социальных мероприятий, призванных смягчить дифференциацию населения, свойственную рыночному хозяйству, облегчить доступ менее обеспеченных граждан к получению образования, медицинского обслуживания, гарантированной минимальной пенсии и других социальных пособий.

Социальные программы широко используются в бюджетно-налоговой политике государства и позволяют стабилизировать экономическое развитие, когда сокращаются доходы населения. Кроме того, расходы на социальные цели являются главным инструментом воздействия государства на воспроизводство рабочей силы. В свою очередь, воспроизводство трудовых ресурсов, выступающих важнейшим элементом расширенного воспроизводства, стимулирует рост общественного производства, национального дохода. В связи с этим большое значение приобретают государственные инвестиции в человеческий капитал. Расходы на образование и здравоохранение улучшают качество трудовых ресурсов, способствуют повышению производительности труда и росту конкурентоспособной продукции.

Общее назначение расходов государства в экономику – создавать наиболее благоприятные условия для частнопредпринимательской инициативы.

Государственное финансирование производственной инфраструктуры обеспечивает необходимые условия для функционирования сферы материального производства. К производственной инфраструктуре относятся все виды транспорта и транспортного строительства (автодорог, портов, аэродромов и т.д.), средства связи (телефон, телеграф и др.), электро-, газо-, водоснабжение, ирригационные сооружения. Наиболее широкое участие государства в развитии инфраструктуры наблюдается в ФРГ, США, Японии. Так, в США наиболее крупные затраты идут на дорожное строительство, строительство аэропортов.

Развитие производственной инфраструктуры ведет к улучшению экономической среды, повышает конкурентоспособность национального хозяйства, темпы экономического развития.

В составе государственных расходов по вмешательству в экономику большую роль играют ассигнования на капиталовложения, выступающие важным фактором общественного воспроизводства (особенно в периоды кризисов), источником обновления и расширения основного капитала, средством стимулирования накопления капитала. За счет бюджетных средств развиваются новые, прогрессивные отрасли. К ним в значительной степени относятся наукоемкие и технологически сложные отрасли, создание которых требует огромных первоначальных затрат, длительного освоения и экспериментирования, что нередко делает их развитие невыгодным для частного бизнеса ни с точки зрения средств, ни с точки зрения времени.

Во многих странах особое значение приобретают расходы на развитие аграрного производства. В силу специфики функционирования агропромышленного производства в рыночных условиях оно нуждается в государственной поддержке. Необходимость государственной поддержки агропромышленного сектора обусловлена сезонным характером сельскохозяйственного производства; использованием природных ресурсов, состояние которых может непредсказуемо измениться; значительным размером затрат капитального характера на осушение, орошение земель, реконструкцию действующих мелиоративных земель и т.п.