Государственные Финансы. Методы финансирования расходов и стабилизации фискальной политики. Финансовая система России

         Среди новых методов  организации расходов сравнительно недавно в нашей стране появился переход на закупки продукции  для гос. нужд через проведение торгов и конкурсов среди поставщиков. Для этого вышел 8 апреля 1997 года УКАЗ Президента РФ № 305 “О первоочередных мерах по предотвращению коррупции и сокращению бюджетных расходов при организации закупки продукции для государственных нужд”. Указом устанавливается, что “...заказы на закупку товаров, работ и услуг... для государственных нужд размещаются  на торгах (конкурсах), если иное не предусмотрено  ФЗ и Указами Президента РФ”⁴.

         Для участия в  процедуре по размещению заказов  на закупки продукции для государственных нужд юридические лица и индивидуальные предприниматели должны удовлетворять определенным квалификационным требованиям. Также предусматривается определенный  механизм проведения конкурса.

         Но открытый конкурс  является только одним из способов организации. Могут быть и другие способы, например, проведение закрытых торгов. Они проводятся в том случае, если это технически сложная продукция, которую могут поставить ограниченный круг предприятий и если цена госконтракта меньше 2500 минимальных месячных оплат труда. Разновидность закрытых торгов - специализированные закрытые торги, предполагающие полностью скрытую информацию для нужд государственной обороны.

         Для контракта стоимостью до 2500 минимальных месячных оплат  труда заказчиком применяется система  отбора котировок (прайс-листов) у различных фирм - на продукцию, имеющуюся на рынке в достаточном количестве. Кроме того, размещение заказов у единственного источника (предприятия) может применяться только при наличии срочной потребности в продукции, и если продукция может быть получена только от одного поставщика и ему нет замены. Заказчик имеет право на проведение внутреннего конкурса без допуска инофирм. Этот механизм действует для всех госзакупок.

         Необходимо упомянуть  еще одну проблему - кассовое исполнение бюджета, которое до последнего времени  осуществлялось уполномоченными банками (в принципе, проблема обозначилась вследствие серьезных нарушений в работе коммерческих банков, которые обслуживают бюджетные средства). Как метод ее решения было предложено при введении системы Федерального Казначейства сразу поручить ему кассовое исполнение, но эта схема оказалась очень сложной. Сейчас просто  повышены требования к банкам и отбор осуществляется в соответствии с определенной системой показателей. Основные критерии отбора на 1997 год:

• сколько лет имеет лицензию (не менее 3 лет);
• минимальный размер собственного капитала банка - 500 млрд. руб. (для создания требуется 13,5млрд.);
• размер резервного фонда банка не менее 15% от оплаченного уставного капитала, чтобы обеспечить набор надежных банков;
• в активах банка должно быть не менее 15% от собственного капитала в государственных ценных бумагах;
• должна отсутствовать задолженность по расчетам с Федеральным бюджетом и внебюджетными, положительный результат деятельности за прошедшие годы, наличие положительного результата аудиторской проверки, отсутствие нарушений налогового законодательства и ряд более частных требований.

         В 1997 году, например, обслуживать Федеральный бюджет доверили 13 банкам: Сбербанк, Менатеп, Внешторгбанк, Авто банк, Мосбизнесбанк, ОНЭКСИМБанк.

         В настоящее время  стоит задача перехода от кассового  исполнения через коммерческие банки  к кассовому исполнению через  учреждения ЦБ и Сбербанка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         4.Бюджетно-налоговая политика Российской Федерации.

         4.1.Доходы бюджета Российской Федерации.

              Как  уже понятно, расходы бюджета  – это необходимость экономической жизни общества. Но если эти расходы существуют, то должны существовать и источники их финансирования. Эти источники называются доходами бюджета и, совместно с расходами, они образуют государственный бюджет, от состояния которого во многом зависит благополучие государства. Итак,

         Доходы  бюджета⁵ - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии  законодательством  в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

            Различают  следующие виды  доходов бюджетов⁶:

         К неналоговым доходам  относятся доходы:

• от использования, продажи и иного возмездного отчуждение имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• от платных услуг, оказанных государственными или муниципальными органами власти и учреждениями;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);
• финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней и др.

         Налоговые доходы составляют большую часть доходов бюджета. Рассмотрим хотя бы примерную структуру  доходной части федерального бюджета на 2008 год⁷ (Диаграмма 1) 

          где 8,70% составляют  доходы целевых бюджетных фондов

                 7,80% составляют  неналоговые доходы 

         4.2. Фискальная политика в России.

            Бюджетно-налоговая политика⁸ — это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию экономики посредством изменений государственных доходов и расходов. Часто вместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный» (от лат. fiscus — государственная казна и fiscalis – относящийся к казне).

         Поскольку осуществление  государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги, как уже показано,  являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.  Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики. Никакое государство не может существовать без взимания налогов. Без налогов нет бюджета,  а состояние бюджета влияет на развитие налогообложения. Связь налогов и бюджета имеет неразрывный характер.

         В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами.

          На данный момент налоговая система Российской Федерации построена на следующих принципах⁹:

1.     Приоритетное направление по налоговым изъятиям приходится на обложение хозяйствующих субъектов (юридических лиц). В условиях рыночной экономики такое явление - анахронизм и требует поэтапного (постепенного) переноса налогового бремени с граждан.
2.     Достаточно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             странами доли косвенных налогов и относительно меньший– прямых.

         Причём доля косвенных  налогов в последнее время  возрастает.

3.    Создание разветвлённой системы федеральной Госналогслужбы РФ снизу доверху, непосредственное подчинение входящих в неё нижестоящих структур вышестоящим, главной задачей которых является обеспечение контроля за поступлением налогов, включая региональные и местные.
4.   Наличие широкого перечня разнообразных льгот, преимущественно направленных на стимулирование производства.
5. Разработаны и утверждены жёсткие санкции за различные нарушения налогового законодательства, включая меры финансовой, административной и уголовной ответственности.
6. Установлена обязательность постановки всех субъектов предпринимательской и хозяйственной деятельности на учёт в налоговых органах, с правом открытия расчётного счёта в банках только после регистрации в налоговых органах.
7. Определена первоочерёдность направления имеющихся у предприятий на счетах средств на уплату налогов, по сравнению с остальными расходами.

         Для налогоплательщиков предусмотрена возможность получения  по их просьбе рассрочек и отсрочек платежей в пределах текущего года, а также финансовых санкций, если их применение может привести к банкротству  и прекращению дальнейшей производственной деятельности налогоплательщика.

         Структура  действующей  налоговой системы Российской Федерации  приведена в приложении.

         4.3. Проблемы фискальной политики и её стабилизация.

         Какова идеальная  фискальная политика государства? Многие считают, что, вообще говоря, никакая. Точнее говоря, идеальное общество -это общество экономической свободы граждан, обеспечивающую возможность самостоятельно распоряжаться плодами своего труда.¹⁰ Систему же налогообложения следует упразднить и перейти на платежи за использованные ресурсы (трудовые, землю, топливно-сырьевые и т.д.) Однако введение такой системы вообще

         говор, довольно спорный и сложный вопрос, и я в своей работе предпочту не затрагивать такие смелые рассуждения. Как говорил Бенджамин Франклин : «В нашем мире неизбежны только смерть и налоги», и оспорить этот афоризм достаточно сложно. Налоги – суть кредитно-финансовой системы. Налоговые поступления, как уже было показано, являются источником средств для бюджетных расходов, обслуживания и погашения государственных займов. При сокращении налоговых поступлений увеличивается бюджетный дефицит, растут процентные ставки, раздувается госдолг, а значит, падает доверие к рублю, возникают инфляционные процессы. Идеальная фискальная политика - та, которая с одной стороны помогает государству выполнять свои функции, а с другой стороны не слишком плачевно действует на предпринимательство и экономическую свободу граждан. «Каждый инициативный человек в этой стране, -пишет Эндрю Меллон, председатель федерального казначейства США в 1920-1929 г.г, -может получить от жизни то, что хочет. Но если политика или налоговая система, отрицая его право на разумную долю прибыли, нанесут удар по его инициативе, он более не станет тратить усилий и страна лишится энергии, от которой зависит сохранение и умножение её величия конечно, в связи с постоянной необходимостью увеличения государственных расходов закономерным становится и постоянное увеличение  налогообложения. Однако в этом случае важно учитывать величину налогового бремени¹¹. Для измерения налогового бремени сотрудники Международного центра сравнительных исследований проблем налогообложения ввели понятие «полная ставка налогообложения» (ПСН), которая показывает, какая часть добавленной стоимости изымается в госбюджет. ПСН рассчитывается, как отношение общей суммы налогов и платежей к величине добавленной стоимости в процессе производства товаров и услуг. Расчёты ПСН показывают, что общее бремя налогов в России составляет 53-60%, что на 15_16 пунктов выше, чем в ряде зарубежных стран. Боле того, это намного выше уровня «налоговой ловушки» (40%), когда инвестирование в развитие производства становится невыгодным. Объёмы налоговых отчислений - одна из самых болезненных тем между представителями бизнес-сообщества и государства.  Неустойчивая и непрогнозируемая фискальная политика государства привела к развитию в стране различных финансовых схем, позволяющих предприятиям оптимизировать (значительно снижать) свою налогооблагаемую базу.¹² Применяя трансфертное ценообразование внутри группы, завышенные ставки кредитов или стоимость приобретённых услуг, отечественные компании формировали оффшорные центры прибыли, как внутри страны, так и за рубежом. Использование оффшорных схем для искусственного снижения налогооблагаемой базы выводило предприятия за границы легальной экономики в тень. Сложилась ситуация, когда изменение уровня налогов не приводит к определённым предсказуемым результатам. Искажаются сигналы, поступающие от хозяйствующих субъектов в процессе применения правительством инструментов фискальной политики. Однако позитивной тенденцией последних лет стала своеобразная пропаганда налоговой дисциплины среди предприятий. Компании, чьи права ущемляются или пытаются поглотить, в качестве довода в свою пользу при обращении за поддержкой в органы государственной власти используют уровень своих отчислений по налогам и сборам или долю в наполняемости региональных бюджетов. Имидж добропорядочного налогоплательщика становится пусть и хрупким, но всё же прикрытием от экономической агрессии.  На сегодня можно констатировать тот факт, что  государство и деловое сообщество загнали себя в ловушку. Власти отказываются проводить активную налоговую политику, а бизнес разработал схемы по искусственному снижению налоговых отчислений. В проигрыше оказались все. Экономика России испытывает финансовый дефицит для развития капиталоёмких инвестиционных проектов. Бизнес наткнулся на ограничение по введению в легальный  оборот средств, накопленных в теневых центрах прибыли. Можно сказать, что в России реализована аномальная форма фискальной политики, когда бизнес получил от государства, главным образом от региональных администраций, специфическую форму «вменённого налога». Субъекты Российской Федерации, используя всевозможные «стимулирующие» инструменты, самостоятельно стали определять для предприятий региона объёмы отчислений в местные бюджеты, независимо от установленных ставок налогообложения.

              Всё  это значит, что в настоящее  время назревают крупные изменения в существующей фискальной политике.  Прежде всего, как считают многие экономисты, необходимы активные действия, охватывающие практически все стадии общественного сознания и направленные на понимание того, что уплата налогов – это не наказание, а выгодное для всех вложение денег в свою страну, что собранные средства вернутся к налогоплательщикам в виде конкретных социальных благ и госгарантий, создавая основы стабильности и процветания общества.¹³ Добросовестное отношение к выполнению своих налоговых обязательств должно восприниматься как признак цивилизованности, культуры, высокой нравственности. Именно для удовлетворения всех этих целей по центральным каналам пускают рекламу о невозможности реформирования образования и здравоохранения без должной уплаты налогов.

           Однако кроме  отношения граждан к налогам  важно изменить и сами налоги. Каким же образом нужно это  сделать? Рассмотрим вначале базовые  принципы налогообложения. Часть  из них известна ещё со времён  Д.Рикардо и А.Смита, другие  сформированы на основе опыта  и практики современной системы налогообложения.

             Начнем  с трех главных принципов, которым  должны удовлетворять любые современные  формы налога: определенность, эффективность,  справедливость.

              Определенность  в понимании А.Смита означала тот факт, что каждый налог должен заранее и гласно объявлен в отношении:

         а/ лиц, которые должны платить этот налог,

         б/лица или учреждения, которому или в которое этот налог  должен быть внесен,

         в/срока, в течении  которого или до которого этого налог  должен быть уплачен,

         г/твердой определенности той суммы (или ставки дохода/имущества), которую налогоплательщик должен заплатить  в качестве этого налога.

            Эффективность означает минимизацию для налогоплательщика всех дополнительных затрат в связи с выполнением им обязанности уплаты налога. При этом, во-первых, должны учитываться не только расходы государства на сбор налогов, но и затраты налогоплательщиков на выполнение таких дополнительных налоговых повинностей, как ведение налогового учета и представление налоговой отчетности. Во-вторых, следует учитывать, что расходы налоговых органов в связи с взиманием ими налогов также непрерывно растут в связи с усложнением налогового законодательства, увеличение затрат на поддержание налогового контроля, на увеличение численности налоговых работников и на оснащение налоговых органов все более высокотехнологичными и более дорогостоящими техническими средствами и оборудованием.