Бухгалтерский учет денежных средств на предприятие

В течение 2013 г. рост  доходов  на Ц/п и Ц/б составил 1%, что на 0,6% больше по сравнению с 2012 г.

 

  

Рис. 7  Структура доходов за 2014 г.

 

Из диаграммы видно, что выплата пенсий и пособий – одна из наиболее важных социально значимых и востребованных услуг, предоставляемых Почтой  России.  Востребованы также денежные переводы, посылки. Возросла  доля доходов  ГЗПО, за 2014 г. она составила 16%. Это связано с выпуском и  продажей  художественных марок. Продажа художественных марок на Почте  во всем мире является одной из самых рентабельных услуг.

Подписка составила 6%. Подписка – это один из способов для людей получать информацию. Снижение доли подписки – проблема, характерная для страны в целом. Причин тому множество. Газеты и журналы в рознице дешевле (в том числе из-за разницы в ставках НДС) и купить их можно гораздо быстрее, чем получить по подписке.

 

Рассмотрев структуру доходов ФГУП «Почта России», рассмотрим структуру  расходов. Проведем анализ структуры расходов за 2012-2014 гг. по следующим статьям (таблица 2.12).

Таблица 2. 12

Структура расходов ФГУП «Почта России» 2012 – 20014 гг.

Наименование услуги	2012		2013		2014
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
ФОТ  с начислениями	79513,2	79,8	92812	81	102615,7	77,4
Материалы	8478,4	8,5	9316	8	8649	6,5
Аренда	119,1	0,1	423	0,4	661,9	0,5
Коммунальные платежи	3145,4	3,2	4110	3,6	5574,3	4,2
Услуги связи	2093,8	2,1	1889	2	2377,6	1,8
Прочие расходы	4640,8	4,6	3807	3	5646,2	4,3
Внереализационные расходы	1684,4	1,7	2278	2	7071,3	5,3
Всего	99675,1	100	114635	100	132596	100

 

На основании данных, приведенных в таблице 2.12 можно сделать следующие выводы. Наибольший удельный вес в структуре занимают расходы, связанные с оплатой труда. В 2012 г. их удельный вес  составил 79,8%, в 2013 г. он увеличился до 81%, в 2014 г. составил 77,4%. Увеличение расходов произошло в связи с переходом на новую систему оплаты труда. Также можно отметить, что в отчетном году  произошло увеличение расходов по внереализационным расходам, они составили 5,3%. Немаловажное значение имеют расходы, связанные с рекламой (прочие расходы). В 2014 г. их удельный вес составил 4,3%, однако в 2012 г. они составляли 4,6%. Увеличилась доля расходов и по коммунальным платежам, за отчетный год они составили 4,2%. Это связано с увеличением тарифов на предоставляемые услуги ОПС.

Остальные подстатьи занимают весьма небольшие доли в общей структуре расходов  предприятия ФГУП «Почта России».

Более наглядно структуру расходов предприятия за 2012 -  2014 гг. можно увидеть на диаграммах (рис. 8,9,10).

Рис. 8 Структура расходов за 2012 г

 

 Как  видно из рисунка 8, основными расходами предприятия является заработная плата, она составляет 79,8%. Расходы на материалы составляют 8,5%. Наименьшая доля расходов приходится на аренду помещений 0,1%.

Далее представлена диаграмма расходов за 2013 г. (рисунок 9).   

Рис. 9   Структура расходов за 2013 г.

 

Из диаграммы видно, что наибольший удельный вес приходится на выплату заработной платы ­ 81%, 0,4% приходится на аренду. Рассмотрим структуру расходов за 2014 г. (рисунок 10).

Рис.10  Структура расходов за 2014 г.

Как видно из диаграммы наибольший удельный вес расходов составляет ФОТ  с начислениями 77,4%, наименьшая доля расходов приходится на аренду 0,5%.

Из таблиц 2.11 и 2.12 видно, что доходы за 2012 – 2014 гг. превышали расходы.

Для наглядности построим динамику доходов и расходов предприятия ФГУП «Почта России» за 2012 - 2014 гг. (рис. 11).

 

Рис. 11 Динамика доходов и расходов почтамта

 

В результате проведенного анализа видно, что доходы за 2012 г. составили 124055,6 тыс. руб., а расходы 99675,1 тыс. руб. В 2013 г. доходы составили 147692 тыс. руб., расходы 114635 тыс. руб., за 2014 г. доходы равны 172591,8 тыс. руб., а расходы 132596 тыс. руб.

 

2.4. Совершенствование учета и анализа денежных средств ФГУП «Почта России»

 

Анализ, проведенный в дипломной работе, показывает, что приток денежных средств предприятия преобладал над оттоком. Это неплохая тенденция. Однако приток денежных средств за 2014 г.  на 99507,1 тыс. руб. меньше по сравнению с 2013 г. Нельзя не отметить, что предприятие демонстрирует рост объемов оказания услуг.  В частности, выросло количество почтовых отправлений, увеличился объем денежных переводов. Однако основные, наиболее востребованные услуги, оказываемые федеральным государственным унитарным предприятием, являются убыточными (ц/п, ц/б и посылки).Это связано с тем, что тарифы по-прежнему остаются социально ориентированными и не достигают уровня себестоимости оказания услуг.  Новые тарифы вступят в силу после их утверждения Министерством юстиции РФ. Согласно прогнозам ФГУП «Почта России», по итогам 2015 г. должна выйти на уровень безубыточности.

Индексация тарифов позволит сократить убытки Почты России от оказания универсальной услуги почтовой связи и станет шагом на пути финансового оздоровления предприятия.

В условиях кризисных явлений главным направлением повышения эффективности  предприятия является обеспечение роста доходов, разработка механизмов по сокращению затрат, обеспечение ликвидности и платежеспособности.16 Достижение этой цели зависит от индивидуального вклада каждого. Благополучие Почты России зависит от добросовестного труда ее работников. Необходимо повышать качество и доступность предоставляемых услуг. Но из-за постоянно растущей текучести кадров это сложно, а на обучение нового оператора требуется от 3 до 6 месяцев.

В целях обеспечения безубыточности текущей операционной деятельности, повышения финансовых и производственных результатов необходимо сократить издержки. По данным 2014 г., около 40% филиалов ФГУП «Почта России» являются убыточными и находятся на дотации прибыльных филиалов, что не позволяет в полной мере использовать имеющиеся ресурсы и направлять  их на повышение оплаты труда. С изменением организационной структуры, закрытием нерентабельных ОПС, реорганизацией (объединением)  отделений и обучения персонала  Почту России можно превратить в прибыльное предприятие.

Основным направлением экономии средств является полное или частичное освобождение от арендной платы за муниципальные помещения, занимаемые отделениями почтовой связи. 

Обновление и модернизация всей инфраструктуры. Развитие рынков услуг почтовой связи, включающие информационные, товарные, финансовые потоки являются важной составляющей для развития Почты России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенной работы было выявлено, что для эффективного использования денежных средств необходимо:

• правильно вести учет денежных средств, а для этого требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка;
• уметь грамотно планировать их поступление;
• желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Анализ движения денежных средств позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.

ФГУП «Почта России» было основано в рамках проведения реструктуризации  организаций федеральной почтовой связи, направленной на обеспечение гарантированного предоставления универсальных услуг почтовой связи на всей территории Российской Федерации, расширение спектра услуг почтовой связи, создание современной почтовой инфраструктуры.

В 2012-2013 гг. заключены централизованные договоры на доставку пособий с Федеральной службой по здравоохранению и социальному развитию.

Порядок осуществления операций в кассах ФГУП «Почта Росси» определяются действующим законодательством  РФ, положениями и указаниями Центрального банка РФ, положениями по бухгалтерскому учету и другими нормативными документами.         

        Ежедневно из отделений почтовой связи  в Главную распределительную кассу  высылаются суммы сверхлимитных остатков денежной наличности. ГРК передает в бухгалтерию справку о высланных из ОПС сумках со сверхлимитными остатками денежной наличности ф. МС - 44.

        В бухгалтерии Почтамта на  основании справок ф. МС-44 и препроводительных  писем ф. МС - 4 ведется накопительная  ведомость по каждому ОПС о  высланных из ОПС и полученных  ГРК суммах денежной наличности.

       ГРК Почтамта сдает сверхлимитные  остатки денежной наличности  в банк для зачисления на  соответствующие счета. При этом  средства, полученные в рамках  деятельности платежного агента, должны зачисляться на агентский  счет.

Сравнивая данные движения денежных средств филиала ФГУП «Почта России» ­ Михайловский почтамт с 2013 по 2014 гг., можно сделать  вывод, что поступления денежных средств с каждым годом уменьшались, но при этом объем выбывших денежных средств не превышал объема поступивших денежных средств.

Основными факторами, влияющими на прибыль предприятия, являются, прежде всего, выручка от продажи продукции, товаров (услуг) или доход от основной деятельности и расходы (себестоимость и прочие). В 2012-2014 гг. выручка от реализации неизменно росла. Уровень себестоимости по отношению к выручке в 2012 г. составлял 106,1 %, в 2013 г. – 60,8 %, а в 2014 г. – 63,9 %. Себестоимость за 2014 г. относительно выручки возросла на  3,1 %, это привело к уменьшению суммы прибыли от продажи, которая в целом уменьшилась на 2289,6 тыс. руб. 

Наибольший удельный вес расходов составляет ФОТ, который с начислениями составлял от 77 до 81%, наименьшая доля расходов приходится на аренду (0,5%). Доходы за 2012 – 2014 гг. превышали расходы.

В качестве рекомендаций предприятию можно посоветовать сократить издержки. Основным направлением экономии средств является полное или частичное освобождение от арендной платы за муниципальные помещения, занимаемые отделениями почтовой связи.

 

 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные документы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.- Ч.1-4. – М.: Проспект, 2014.- С.1118 

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.- М.: Проспект, 2015.- С.897

3.Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» (06 декабря 2011 г.)

4. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. №54-ФЗ.

5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. №173-ФЗ (в ред. ФЗ от 22.07.2008 №150-ФЗ).

6.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утвержден приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н.( с изм. и доп. на 24 декабря 2010 г.)

7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (ред. от 08.11.2010).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н. (с изменениями от 25.12.2007 г. № 147н).

9. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.( с отч. на 2012г.)

10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 18.09.2006).

11. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 08.11.2011).

 

Основная литература

1. Бернстайн, Л.А.  Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Перевод с англ. / Науч.ред. перевода чл. – корр. РАНН И.И. Елисеевой. Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2013. – С.624
2. Бакаев, А.С. Бухгалтерские термины и определения. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2012. – С.248
3. Баканов, М.И., Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2012. – С.426
4. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2012. – С. 231
5. Безруких, П.С. Бухгалтерский учет: Учебник.- М.: Экономика, 2011.- С.297
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. / Под ред. д.э.н., проф. И.Н. Богатой. - Ростов-н/Д: Феникс, 2013. – С.321
7. Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник /  Под. ред. Л.В. Донцовой – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис, 2013. – С.368
8. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. 5 изд. перераб. и доп. - М.ИНФРА - М, 2013.- С.456
9. Домбровская, Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2011. – С.279
10. Каморджанова, Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 3-е изд. - СПб.: Питер, 2012. – С.480
11. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - 2-е изд. изм. и доп. - М.: Дашков и К, 2013. – С.704
12. Корсун, Т.И. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экономикс Пресс, 2012. – С.268
13. Лытнева, Н.А., Малявкина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2013.- С.433
14. Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский и учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие - М.: Проспект, 2013. – С.552
15. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник - 3-е изд. перераб. и доп. - М.:КНОРУС, 2013. – С.480
16. Холоденко, Е. Корреспонденция счетов - М.: Экономика-Пресс, 2012.- С.254
17. Чайковская, Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное пособие - М.: Экзамен, 2013. – С.624
18. Чечевицына, А.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности - М.: Дашков и Ко 2012. – С.523
19. Шишкоедова, Н.Н. Учет денежных средств: Учебник.- М.: ООО «Вершина» 2012. – С.331