Бухгалтерский учет денежных средств на предприятие

 

Продолжение таблицы 2.2

На расчеты по налогам и сборам	9984,3	0,6		11415,6	0,7	1431,3	0,1
На прочие расходы	2325,9		0,12	3164	0,2	838,1	0,08
Чистые денежные средства от текущей деятельности	37564,7			183302,3		145727,6
По инвестиционной деятельности	-	-		-
По финансовой деятельности:
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	37574,7			183302,3

 

Анализ показателей за 2013-2014  гг.  притоков  денежных средств показал, что наибольший удельный вес приходится на   поступления переводных средств, который составляет 99% от общей суммы поступлений.  Авансы, полученные от покупателей и заказчиков за 2013 г., составили 0,1%, за 2014 г. 0,5%. Прочие поступления за отчетный год составили 0,04%, что на 0,02% меньше, чем в прошлом году.

Отток денежных средств за отчетный период по перечисленным переводным средствам составил 96,1%, по оплате труда составил 2,6%, расчеты по налогам и сборам 0,7% и прочие расходы составили 0,2%.

 По данным анализа можно сделать следующие выводы, что за 2012-2014 гг. в целом за каждый год преобладал приток денежных средств над оттоком. В связи с этим чистый денежный поток за 2012 г. составил 46579,8 руб.,  37574,7 руб. – 2013 г., за 2014 г. он составил 183302,3 руб.

Целесообразно отметить, что именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по прочим видам деятельности.

Что  касается  инвестиционной  и  финансовой   деятельности,   то   у организации  нет  ни  притока,  ни  оттока  денежных  средств  по  ним.  Все поступления и расходования денежных средств  происходят  только  по  текущей деятельности.

Главным недостатком прямого метода анализа движения денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации.

Используя данные отчета о движении денежных средств ф. № 4, можно провести анализ динамики движения денежных средств.  В ходе анализа рассчитываются следующие показатели: абсолютные отношения, темп роста и темп прироста.  Все данные рассмотрены в таблице 2.3

Таблица 2.3

Анализ динамики движения денежных средств за 2012- 2013 гг.

Показатели	2012	2013	Темп роста, %	Темп прироста, %	Изменения (+, -),  тыс. руб.
	тыс. руб.	тыс. руб.
Остаток на начало отчетного года	84783,4	131363,2	154,9	54,9	46579,8
Поступило	3737079,3	1852454,8	49,6	- 50,4	- 1884624,5
Выбыло	3690499,5	1814880,1	49,2	- 50,8	- 1875619,4
Остаток на конец года	131363,2	168937,9	128,6	28,6	37574,7

 

Данные в таблице 2.3 свидетельствуют о то, что общая часть поступления денежных средств за 2013 г. уменьшилась на 1884624,5 тыс. руб., темп прироста составил (– 50,4 %). То же произошло и с выбытием денежных средств, за 2013 г. они составили на 1875619,4 тыс. руб. меньше, чем за 2012 г. Темп прироста составил - 50,8%.  Для наглядности построим динамику движения денежных средств за 2012 – 2013 гг. (рис.3.)

Рис.3. Динамика движения денежных средств за 2012 – 2013 гг.

 

Как видно из динамики движения денежных средств,  поступление и выбытие денежных средств за отчетный период меньше, чем за 2012 г.

Далее проведем анализ динамики движения денежных средств за 2013 – 2014 гг. (таблица 2. 4).

Таблица 2.4

Анализ динамики движения денежных средств за 2013 – 2014 гг.

Показатели	2013	2014	Темп роста, %	Темп прироста, %	Изменения (+, -),  тыс. руб.
	тыс. руб.	тыс. руб.
Остаток на начало отчетного года	131363,2	168937,9	128,6	28,6	37574,7
Поступило	1852454,8	1752947,7	94,6	- 5,4	-99507,1
Выбыло	1814880,1	1569645,4	86,5	- 13,5	-245234,7
Остаток на конец отчетного года	168937,9	352240,2	208,5	108,5	183302,3

 

Как видно из таблицы 2.4, поступление денежных средств за отчетный период составило на 99507,1 тыс. руб. меньше по сравнению с 2013 г. Выбытие денежных средств за 2014 г. также уменьшилось на 245234,7 тыс. руб.

На основании данных таблицы построим диаграмму (рис.4).

Рис.4. Динамика движения денежных средств за 2013 – 2014 гг.

 

Данные динамики, приведенные на рисунке 3, показывают, что поступление денежных средств за отчетный период уменьшилось, также как и выбытие. Сравнивая данные движения денежных средств по годам, можно сделать  выводы, что поступления денежных средств с каждым годом уменьшались, но при этом объем выбывших денежных средств не превышал объема поступивших денежных средств.

Проведем анализ динамики поступления денежных средств предприятия ФГУП «Почта России» за 2012 – 2014 гг.,  используя данные из ф. № 4 (таблица 2. 5).   

Таблица 2. 5

Анализ динамики поступления денежных средств предприятия за 2012 - 2013 гг.

Показатели	2012	2013	Темп роста %	Темп прироста %	Изменения (+, -), тыс. руб.
	тыс. руб.	тыс. руб.
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	30,6	1631,2	5330	5230	1600,6

                    

Продолжение таблицы 5

Полученные переводные средства	3666266,7	1849656,2	50,5	- 49,5	- 1816610,5
Прочие поступления денежных средств	70781,9	1167,4	1,6	- 98,4	- 69614,5

 

Как видно из данных таблицы, что за отчетный год темп роста по авансам, полученные от покупателей и заказчиков составил 5330%, т.е. за  2013 г.  произошло большое поступление денежных средств, они составили  1631,2 тыс. руб. При этом уменьшился объем денежной массы по полученным переводным средствам на 1816610,5 тыс. руб.  Так, что же сократились прочие поступления денежных средств за отчетный период  на 69614,5 тыс. руб.

Далее проведем анализ динамики выбытия денежных средств предприятия за 2012 – 2013 гг. Данные представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Анализ динамики выбытия денежных средств за 2012 – 2013 гг.

Показатели	2012	2013	Темп роста, %	Темп прироста,%	Изменения (+, -),  тыс. руб.
	тыс. руб.	тыс. руб.
Перечисленные переводные средства	3400066,9	1770792,3	52,1	- 47,9	-1629274,6
На оплату труда	48700,7	31787,7	65,3	- 34,7	-16913
На расчеты по налогам и сборам	9187,9	9984,3	108,7	8,7	796,4
Прочие расходы	232544	2325,9	1	- 99	-230218,1

 

Темп  прироста показателя «на  расчеты по налогам и сборам» увеличился  на 8,7%.  Анализ показывает также, что на предприятие уменьшились прочие расходы  на 99%.  Темп роста по оплате труда составил 65,3%,  т.е. на  16913 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году.  Темп роста по перечисленным переводным средствам составил 52,1% или на 1629274,6 тыс. руб. меньше, чем в 2012 г.

Далее рассмотрим анализ динамики поступления денежных средств предприятия за 2013 – 2014 гг. (таблица 2. 7).

 

Таблица 2. 7

Анализ динамики поступления денежных средств предприятия за 2013 - 2014 гг.

Показатели	2013	2014	Темп роста, %	Темп прироста, %	Изменения (+, -),  тыс. руб.
	тыс. руб.	тыс. руб.
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	1631,2	8641,5	529,8	429,8	7010,3
Полученные переводные средства	1849656,2	1743446	94,3	- 5,7	- 106210,2
Прочие поступления денежных средств	1167,4	860,2	73,7	-26,3	-307,2

 

По данным анализа поступления денежных средств основной темп роста приходится на авансы, полученные от покупателей  и заказчиков 529,8 %. Поступления по полученным переводным средствам  и прочие поступления денежных средств за 2014 г. уменьшились по сравнению с 2013 г.  Темп роста составил 94,3 % - полученные переводные средства, 73,7 % - прочие поступления.

В таблице 2.8 проведен анализ динамики выбытия денежных средств предприятия за 2013 – 2014 гг.

Таблица 2. 8

Анализ динамики выбытия денежных средств за 2013 – 2014 гг.

Показатели	2013	2014	Темп роста, %	Темп прироста, %	Изменения (+, -),  тыс. руб.
	тыс. руб.	тыс. руб.
Перечисленные переводные средства	1770792,3	1508652,3	85,2	- 14,8	-262140
На оплату труда	31787,7	40538,8	127,5	27,5	8751,1
На расчеты по налогам и сборам	9984,3	11415,6	114,3	14,3	1431,3
Прочие расходы	2325,9	3164	136	36	838,1