Бухгалтерский учет денежных средств на предприятие

В настоящее время мемориально-ордерную форму учета применяют сравнительно небольшие предприятия и организации.

Форма учета Журнал-Главная применяется наряду с мемориально-ордерной формой бухгалтерского учета. Сама форма этой книги показывает, что, несмотря на простоту и наглядность, Журнал-Главная неприменима в предприятиях, где используется более 20-25 синтетических счетов, так как на развороте листа Журнала- Главная технически трудно разместить большое количество колонок для дебета и кредита синтетических счетов. Отличает также при этой форме необходимость составления оборотной ведомости по синтетическим счетам по окончании месяца, так как месячный подсчет Журнала-Главной и является такой оборотной ведомостью.

В остальном форма Журнал-Главная ничем не отличается от мемориально-ордерной формы. Поэтому было бы правильнее считать ее не самостоятельной формой бухгалтерского учета, а вариантом мемориально-ордерной формы.

Машинно-ориентированная форма основана на использовании ЭВМ. Она представляет собой комплексную автоматизацию учетного процесса, начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности. Информация справочного характера вводится в ЭВМ в начале работы, текущая учетная информация – с первичных документов, либо со специальных регистров учетных данных производится по специальным программам, в соответствии с которыми полученная учетная информация может храниться, поступать в обработку, выдаваться на экран или печать по запросу. В настоящее практически все предприятия оснащены компьютерами. Компьютеры относительно просты в эксплуатации, что позволяет создавать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтера.

 

 

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ФГУП «ПОЧТА РОССИИ»

 

2.1. Краткая характеристика деятельности  предприятия

 

Основной вид деятельности: связь - деятельность национальной почты - деятельность по приему, обработке, перевозке и доставке (вручению) почтовых отправлений.

ФГУП «Почта России» - национальный оператор почтовой связи, на сегодняшний день единственное предприятие в России, предоставляющее универсальные социально-ориентированные услуги почтовой связи на всей территории страны. Несмотря на бурное развитие телекоммуникационных средств связи, электро- и сотовой связи, почтовая связь не только по-прежнему востребована населением, но и пользуется все большей популярностью.

Деятельность почтовой отрасли регулируется действующим российским законодательством, а также нормативными и правовыми актами, международными конвенциями и «Правилами оказания услуг почтовой связи».

Организационно-правовая форма «Почта России» – федеральное государственное унитарное предприятие (ФГУП).

Российская федеральная почтовая сеть предоставляет услуги почтовой  связи на всей территории России, включая все города и сельские населенные пункты.

ФГУП «Почта России» было основано в рамках проведения реструктуризации  организаций федеральной почтовой связи, направленной на обеспечение гарантированного предоставления универсальных услуг почтовой связи на всей территории Российской Федерации, расширение спектра услуг почтовой связи, создание современной почтовой инфраструктуры.11

Программа развития и совершенствования услуг почтовой отрасли предполагает техническую и технологическую модернизацию производства, улучшение качества и расширение ассортимента услуг почты. В соответствии  с программой внедрены новые услуги:

- прием, обработка, перевозка и доставка (вручение):

- почтовых карточек (простых и  заказных);

- писем (простых, заказных и с  объявленной ценностью);

- бандеролей (простых, заказных и  с объявленной ценностью); 

Услуги почтовой связи:

   прием, обработка, перевозка  и доставка (вручение):

- посылок (обыкновенных и с объявленной  ценностью);

- международных почтовых отправлений;

- экспресс -почты «EMS»;

- ускоренной почты - отправлений 1 класса;

- курьерская доставка;

- продажа знаков почтовой оплаты;  

Дополнительные услуги почтовой связи: 

- написание письменного сообщения  и адреса на почтовом отправлении, бланке почтового перевода;

- заполнение уведомлений о вручении  почтовых отправлений и почтовых  переводов;

- упаковка почтовых отправлений;

- хранение и доставка на дом  писем и бандеролей с объявленной  ценностью, почтовых переводов, посылок  и т.п. 

Традиционные услуги:

-выплата пенсий и пособий;           

- телеграфная связь:

- реализация филателистической  продукции; 

Финансовые услуги:

- прием, пересылка и доставка (вручение) почтовых переводов денежных  средств;

- прием коммунальных платежей;

- оплата услуг электросвязи;       

- доставка и печать счетов;

- прием вкладов от населения;

- страховые услуги:

- заказ и выдача пластиковых  карт, выплата денежных средств  по пластиковым картам;

- реализация проездных билетов, жетонов, чип-карт и пр.; 

Коммерческие услуги: 

- КиберПочта (Пункты Коллективного  Доступа в Интернет);

- подписка на периодические  печатные издания;

- продажа лотерей;

- продажа карт экспресс- оплаты  за мобильную связь и Интернет, таксофонных и телефонных карт;

прием и выдача заказов на:

- фотоуслуги;

- фототовары;

- фотоовалы; 

Всего ФГУП «Почта России» оказывает более 150 видов услуг.

Почтовые услуги – основная деятельность национального почтового оператора – характеризуются не только гигантскими объемами производства, но и такими особенностями, как социальная значимость и жесткое государственное регулирование тарифов на данные услуги.  

Тарифы на услуги универсальной почтовой связи (доставки писем, карточек, бандеролей) регулируется государством, тарифы на прочие услуги «Почта России» устанавливает самостоятельно.

Универсальные услуги связи – это услуги связи,  оказание которых любому пользователю услугами связи на всей территории Российской Федерации в заданный срок, с установленным качеством и по доступной цене является обязательным для операторов универсального обслуживания.

Пользователь услуги связи – лицо, заказывающее и (или) использующее услуги связи.

Услуга связи - деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений. 

Реализации новых проектов позволит ФГУП «Почта России» реально конкурировать с банками, которые предлагают своим клиентам различные банковские услуги в сфере социальных выплат и др.

 

 

2.2. Бухгалтерский учет денежных средств в ФГУП «Почта России

 

Порядок осуществления операций в кассах ФГУП «Почта Росси» определяются действующим законодательством  РФ, положениями и указаниями Центрального банка РФ, положениями по бухгалтерскому учету и другими нормативными документами.

Немаловажное значение в деятельности предприятия играет его организационная структура. Трудовые отношения работников почтамта регулируются трудовым законодательством Российской Федерации и Коллективным договором. Управление осуществляет начальник почтамта, он действует как полномочный представитель почтамта на основании доверенности, выданной директором филиала.

 Почтамт осуществляет бухгалтерский, налоговый и управленческий учет всех хозяйственных операций, документооборот ведется на основе законодательства РФ, положения по учетной политике и прочих распорядительных документов филиала.12 Ответственность за организацию учета и документооборота в почтамте несет начальник. Результаты деятельности подразделения отражаются в регулярной отчетности, которая предоставляется в объеме и сроки установленные филиалом. 
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно начальнику почтамта. Без подписи главного бухгалтера подразделения денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. 
Проверка финансово-хозяйственной деятельности почтамта может осуществляться контрольно-ревизионным управлением предприятия и должностными лицами, а также внешними аудиторскими организациями.

Начальник почтамта руководит деятельностью предприятия. Заместители начальника следят за производственным процессом, за выполнением плана, разрабатывают методы по повышению рентабельности работы предприятия.        

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением, возлагаемой главным бухгалтером (рис.2).

 

 

 

Директор

Финансовый директор

Главный бухгалтер

Финансовая группа по перечислениям

Кассир

Расчетная группа

Материальная группа

Ревизор

 

Рис.2. Схема организации бухгалтерского учета

 

Бухгалтерская группа во главе с главным бухгалтером осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, составляют отчеты и предоставляют их в Филиал, налоговые органы, органы статистики и т.д.

Отдел экономики почтамта осуществляет планово-экономическую, финансовую и учетно-аналитическую работу, ведет контроль над ходом выполнения установленных планов, разрабатывает планы по экономическому развитию почтамта. Все отделы находятся в непосредственном подчинении у начальника, поэтому руководители отделов получают приказы и распоряжения непосредственно от начальника почтового отделения.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета составляется на основе установленного Министерством финансов РФ Плана счетов, применяемого на территории РФ. При составлении и представлении бухгалтерской отчетности предприятие руководствуется Федеральным законом  от 30 июня 2013 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 и иными положениями по бухгалтерскому учету.

Ежедневно из отделений почтовой связи (ОПС)  в Главную распределительную кассу (ГРК) высылаются суммы сверхлимитных остатков денежной наличности. ГРК передает в бухгалтерию справку о высланных из ОПС сумках со сверхлимитными остатками денежной наличности ф. МС - 44.

В бухгалтерии Почтамта на основании справок ф. МС-44 и препроводительных писем ф. МС - 4 ведется накопительная ведомость по каждому ОПС о высланных из ОПС и полученных ГРК суммах денежной наличности. ГРК Почтамта сдает сверхлимитные остатки денежной наличности в банк для зачисления на соответствующие счета. При этом средства, полученные в рамках деятельности платежного агента, должны зачисляться на агентский счет.

Бухгалтерия по деятельности платежного агента ежемесячно формирует отчет на основании сверки данных бухгалтерского учета по суммам средств, принятых от плательщиков, с суммами, зачисленными на агентские счета в банки. Деятельность платежного агента – это комплекс операций по приему, зачислению на агентские банковские счета и перечислению денежных средств физических лиц (плательщиков) в целях исполнения обязательств плательщиков перед третьими лицами – поставщиками товаров (работ, услуг) в соответствии с заключенными с ними договорами. Деятельность регулируется Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»( с изм. на 05.05.2015г.).

По итогам года предприятие  составляет годовой отчет. В годовой отчет включают:13

      - Бухгалтерский баланс (форма № 1)

       - Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);     

  - Отчет о движении денежных средств (форма № 4); 

  - Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и др.

В Отчете о движении денежных средств (форма № 4) отражают данные о фактическом поступлении и расходовании денег предприятия  за год, с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода.

При заполнении Отчета денежные потоки  распределяют  по трем видам деятельности предприятия:       

- движение денежных средств по текущей деятельности;    - движение денежных средств по инвестиционной деятельности;  - движение денежных средств по финансовой деятельности.