Анализ формирования финансовых результатов ЗАО «Строймонтаж»

                = ( : ) * 100 %.                                                   

Б) как отношение прибыли до налогообложения  ( ) к выручке от продажи ( ), %:

                   = ( : ) * 100 %.                                               

В) как отношение чистой прибыли ( ) к выручке от продажи ( ), %:

         =  ( : ) * 100 %.                                                        

          Рентабельность продаж характеризует  эффективность предпринимательской  деятельности: показывает, сколько  получено прибыли с рубля продаж.

 

3. Коэффициенты рентабельности  капитала исчисляются отношением  величины прибыли к среднегодовой  величине капитала и его собственных  частей.

         При расчете коэффициентов используется  прибыль до налогообложения ( ), чистая прибыль ( ).

В зависимости от вида капитала различают показатели рентабельности:

А) рентабельность всего имущества ( ) – как отношение прибыли до налогообложения  предприятия к среднегодовой  стоимости имущества предприятия, %:

                   = ( : ) * 100 %.                                                  

Где: - среднегодовая стоимость имущества предприятия, определяемая по данным актива баланса как среднеарифметическая величина на начало и конец анализируемого периода, руб.

          Коэффициент показывает, сколько  денежных единиц прибыли получено  предприятием с единицы стоимости  имущества (активов) независимо от  источников привлечения средств.

Б) рентабельность собственного капитала ( ) исчисляется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного  (акционерного) капитала, %:

                    = ( : ) * 100 %.                     

                       

Где: - среднегодовая стоимость собственного капитала, определяемая как среднеарифметический итог собственных источников средств предприятия (итог 3 раздела пассива баланса) на начало и конец анализируемого периода, руб.

        

Рентабельность имущества отличается от рентабельности собственного капитала, так как в первом случае оцениваются все источники финансирования, включая внешние, а во втором – лишь собственные.

 

 

Динамика коэффициентов рентабельности ЗАО «Строймонтаж»

 

Показатели	2013	2014	Изменение (+; –),
			2014 к 2013
Исходные данные, тыс. руб.
1. Выручка (нетто) от продажи товаров (работ)	18538	17233	- 1305,0
2.Полная себестоимость товаров	16256	15926	- 330,0
Показатели	2013	2014	Изменение (+; –), 2014 к 2013
Исходные данные, тыс. руб.
5. Чистая прибыль	853	921	+ 68,0
Коэффициенты рентабельности
6. Рентабельность затрат, %	14	8,2	- 5,8
7. Рентабельность продаж по прибыли  до налогообложения, %	5,8	6,7	+ 0,9
8. Рентабельность продаж по прибыли  от продаж, %	12,3	7,6	- 4,7
9. Рентабельность продаж по чистой  прибыли, %	4,6	5,3	- 0,7
10. Рентабельность имущества, %	7,9	8,0	+ 0,1
11. Рентабельность собственного капитала, %	7,7	8,6	+ 0,9

 

        В  целом по предприятию наблюдается  ухудшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных  в активы, предприятие получило  в 2013 и 2014г. очень низкую прибыль. Каждый вложенный в имущество  рубль приносил в 2013г. – 7,7 коп, а  в 2014г. – 8,6 коп.

Рентабельность собственного капитала повысилась в 2014г. на 0,7 процентов, также возросла рентабельность продаж по чистой прибыли. Причиной положительных сдвигов в уровне рентабельности стали опережающие темпы роста прибыли, полученной до налогообложения и чистой прибыли по сравнению с уменьшающимися темпами выручки от продаж.

Коэффициент рентабельности продаж, исчисленный по прибыли до налогообложения  в 2013-2014г. ниже уровня рентабельности продаж, исчисленной по прибыли от продаж. Разница между ними объясняется влиянием отрицательного сальдо от прочей деятельности. Значение коэффициента продаж, исчисленного по чистой прибыли, ниже предыдущих показателей, поскольку отражается  «давление налогового пресса» на доходы предприятия.

На уровень и динамику показателей рентабельности оказывают влияние факторы, формирующие прибыль предприятия: объем работ, цена, качество и структура работ, товаров, затраты на приобретение и реализацию товаров, выполнение работ.

 

 

3.4 Факторный анализ прибыли

      

         Основную часть прибыли предприятие  получает от реализации товаров, работ, услуг.

         Увеличение объема продаж рентабельной  продукции, видов работ приводит  к увеличению прибыли и улучшению  финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной  продукции влияет на уменьшение  суммы прибыли.

        Проведение  факторного анализа прибыли от  продажи позволяет оценить резервы  повышения эффективности производства  и сформировать управленческие  решения по использованию производственных  факторов.

Формализованный расчет прибыли от продаж ( ) можно представить в таком виде:

                    = - - - ,                                             

где:

- выручка (нетто) от продажи продукции, товаров, работ и услуг, руб.;

- себестоимость реализации продукции, товаров (работ, услуг), исключая управленческие  и коммерческие расходы, руб.;

- управленческие расходы, руб.;

- коммерческие расходы, руб.

        ЗАО  «Строймонтаж» управленческих расходов не имеет, соответственно, формула приобретет следующий вид:

                      = - - ,                                               

Показатели факторного анализа прибыли от продажи товаров, выполнения работ ЗАО «Строймонтаж»

 

Показатели	2013	2014.	Изменение, % 2014 к 2013
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, тыс. руб.	18538	17233	93,0
2.Себестоимость проданных товаров, работ, тыс. руб.	15296	15120	98,8
3. Коммерческие расходы, тыс. руб.	960	806	84,0
4. Прибыль от продажи товаров, работ, тыс. руб.	2282	1307	57,3

 

          Как видно из данных таблицы, в 2014г. прибыль от продаж сократилась  на 42,7 процента. Эти изменения произошли  в результате уменьшения выручки  от выполненных работ, изменения  себестоимости выполненных работ, проданных товаров.

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующим формулам.

1. Влияние изменения  выручки от выполненных работ (проданных товаров) на прибыль  от выполненных работ (продаж):

                = ,                                                     

Где: - прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения  выручки от продажи (выполнения работ), руб.;

- прибыль от продажи предыдущего  периода, руб.;

- индекс объема продажи (выполнения  работ), определяемый отношением  выручки от продажи (без НДС) отчетного  периода ( ) к выручке предыдущего периода ( ) по формуле:

             = / .                                                                   

(2014) = 17233,0 / 18538,0 = 0,9296.

(2014) = 2282,0 * 0,9296 - 2282,0 = - 160,58 тыс. руб.

2.  Влияние изменения  уровня себестоимости на прибыль  от продажи    ( ):         = * -  , 

где: , - себестоимость работ предыдущего и отчетного периода, руб.

(2013) = 15296,0 * 0,9296 - 15120,0 = - 900,84 тыс. руб.

3. Влияние изменения  уровня коммерческих расходов  на прибыль от продаж ( ):

= * - ,                                                                     

Где: , - коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.

(2014) = 960,0 * 0,9296 – 806,0 = 86,42 тыс. руб.

4. Сумма факторных отклонений  дает общее изменение прибыли  от продажи за анализируемый  период:

= + +                                                          

(2014) = (- 160,58) + (- 900,84) + 86,42 = 975,0 тыс. руб.

         Результаты факторного анализа  показали, что уменьшению прибыли  от продаж в 2014г. на 975000 рублей  способствовал более быстрый  темп  снижения выручки  от  продаж, чем снижение себестоимости, а также снижение величины  коммерческих расходов на 16 процентов.

         Следовательно, резервом дальнейшего  роста прибыли является увеличение  выручки от продажи, снижение  себестоимости продаж и коммерческих  расходов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Рассматривая экономическую ситуацию на ЗАО «Строймонтаж» делаем выводы о том, что предприятие, несмотря на условия финансового кризиса,  стабильно развивается, получая небольшую, но увеличивающуюся прибыль.

Выручка от выполненных работ за два года уменьшается на 7 процентов. Себестоимость снижается в  2010г. – на 1,2 процента. Прибыль от продаж наибольшее значение имеет в 2013г. Прибыль до налогообложения выросла на 8,9 процентов, чистая прибыль - на 7,9 процента.

На изменение прибыли повлияли следующие факторы: себестоимость выполненных работ (реализованных товаров) за двагода снизилась на 2,1 процент, изменилась структура выполняемых работ. Наиболее выгодные предложения упали в цене по причине неплатежеспособности заказчиков.

Большую долю в формировании прибыли занимали результаты прочих операций. В 2014г. роль прочих доходов в формировании прибыли также была небольшой. Вся величина прибыли до налогообложения была сформирована за счет положительного результата доходов и расходов от обычных видов деятельности. Прибыль от продаж на 12,6 процентов превысила сумму прибыли до налогообложения.

Факторный анализ прибыли от выполнения работ (продажи товаров) показал, что в 2013г. наибольшее положительное влияние на изменение прибыли оказало снижение себестоимости работ (товаров) на 3041000 рублей. Отрицательно повлияло увеличение коммерческих расходов на 120000 рублей и снижение выручки от выполненных работ на 1215000 рублей. В 2014г. положительное влияние оказало снижение коммерческих расходов на 154000 рублей, а отрицательное – снижение выручки на 1305000 рублей.

Для максимизации прибыли рекомендуется осуществлять следующие конкретные мероприятия:

1. Осуществлять строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ, поставку товаров.

2. Улучшать  качество выполняемых работ, что  приведет к конкурентоспособности  и заинтересованности выбора  данного предприятия заказчиками  работ.

3. Более    экономично    использовать    сырье,    материалов,    топливо, электроэнергию.

4.  Сократить  коммерческие расходы.

5. Осуществлять  эффективную ценовую политику, дифференцированную  по отношению к отдельным категориям  покупателей, заказчиков.

Анализируя финансово-экономические показатели предприятия, и осуществляя тактику постоянных улучшений можно обеспечить неуклонный экономический рост предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.  Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ;

2. Положение  по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы  организации», утвержденное приказом  Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н (в редакции приказов Минфина от 27.11.2006 № 156н);

3. Положение  по бухгалтерскому учету 10/99 «Доходы  организации», утвержденное приказом  Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н (в редакции приказов Минфина от 27.11.2006 № 156н);

4. План      счетов      бухгалтерского      учета      финансово-хозяйственной  деятельности   предприятий   и   Инструкция   по   его   применению   (утверждены приказом  Министерства финансов Российской  Федерации от 31.10.2000г № 94н, в редакции от 08.11.2010г);

5. Анализ  бухгалтерского баланса, его основных  статей и расчетных показателей. / Н. П. Мощенко. // «Все для бухгалтера». - 2011. - № 2. - с. 29.

6. Барышников, Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность  и налогообложение. – Москва : Филин, 2011. - 256 с.

7.  Бухгалтерский  финансовый учет : учеб. пособие / под  общ. ред. Г. В. Киселевой. – М.: Издательско-торговая  корпорация «Дашков и К», 2006. – 524 с.

7. Выявление  резервов и методика их расчета  в курсе «Анализ хозяйственной  деятельности» : учебно-методические  материалы / Н.Н. Морозова. – Могилев : МГУ им. А.А. Кулешова, 2006. - 76 с.

8. Горемыкин  В. А. Экономическая стратегия предприятия: учеб. пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Альфа-Пресс, 2007. – 544 с.

9. Донцова  Л. В. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2008. – 368 с.