Прямые налоги, их виды и характеристика

Федеральное агентство морского и речного транспорта

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

Волжский государственный университет водного транспорта

 

 

 

 

Кафедра «Бухгалтерского учета, анализа и финансов»

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ:

«ПРЯМЫЕ НАЛОГИ, ИХ ВИДЫ И ХАРАКТЕРИСТИКА»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент группы ЗБЭ(б)-3

 

 

Шифр

                                                                                  

                                                                                     Проверила:

 

 

 

 

Нижний Новгород

2017г.

 

Содержание.

 

 

Введение 2

1. Особенности прямого налогообложения 5
1. Основные черты прямого обложения 5
2. Субъекты и объекты прямых налогов 8
3. Роль прямых налогов в доходах государственного бюджета 10
2. Виды прямых налогов 17
1. Классификация прямых налогов 18
2. Специфические особенности и экономическое содержание основных видов прямых налогов………………………………………………………………..20
3. Значение данных платежей в экономической политике государства 22
3. Налог на доходы физических лиц, его значение и экономическое содержание 23
1. Плательщики и ставка налога, льготы при обложении. ………30
4. Налог на прибыль юридических лиц………………………………………………....…31

4.1      Регулирующая роль налога на прибыль………………………....………………35

4.2      Плательщики, ставки налога на  прибыль………………………………...….......35

5      Заключение………………………………………………………………………….…….37

6      Список использованной  литературы………………………………………………....…39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги являются мощным инструментом поддержания дееспособности любого государства и воздействия на экономическую жизнь страны путем регулирования процесса общественного воспроизводства, усиления накопления капитала, решения широкого круга социальных проблем общества. Предпосылкой для возникновения налогов стало формирование государства и товарное производство с рыночными отношениями.

Из истоков истории известно, что налогообложение существовало еще в библейские времена и было неплохо организовано. На протяжении всей истории человечества складывалась данная система. Хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни одно государство существовать не сможет.

Следует отметить, что в эпоху становления Древнерусского государства в IX - XI веках основным прямым налогом взимаемым со всего населения выступала дань. В XIV - XVII веках зарождаются налоги, собираемые на удовлетворение конкретных потребностей государства - прямые налоги специального назначения. Особенностью прямого обложения в России на рубежах XIX-XX веков являлось преобладание податей с торговли и промышленности над обложением земли и городской недвижимости. Основным видом прямых податей предреволюционной России являлся государственный промысловый налог.

В первой половине XIX века в России основу государственного бюджета составляет прямое обложение. Основными статьями государственных доходов были подушная подать, оброчные сборы и питейный налог, которые обеспечивали свыше половины поступлений в доходы бюджета.

Несмотря на то, что до начала ХХ века наблюдалось существенное преобладание поступлений от косвенных налогов над прямыми, к началу ХХ века происходит выравнивание доли прямых и косвенных налогов.

Таким образом, кратко изложив историю возникновения и развития прямых налогов и их роль в доходах стран, можно сказать, что прямое налогообложение и в прошлом и в настоящее время имеет большое значение для формирования доходной части бюджетов государства всех уровней.

Целью курсовой работы является исследование теоретических основ прямых налогов и выявление роли прямого налогообложения в бюджетной системе Российской Федерации.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Выявить особенности  прямого обложения;

2. Изучить роль  прямых налогов в доходах государственного  и местного бюджетов;

3. Описать виды  прямых налогов и определить  значение данных платежей в  экономической политике государства;

4. Конкретно  рассмотреть экономическое содержание  налога на доходы физических  лиц и налога на прибыль  организаций, их значение.

Курсовая работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В наше время, выбранная мною тема актуальна, т.к. именно роль прямых налогов в нашем современном государстве довольно высока. Сегодня очень многое зависит от налогов - это основной источник дохода любой страны. А от доходности государства зависит и благосостояние нации, и развитие экономики, и даже международные отношения.

 

ОСОБЕННОСТИ ПРЯМОГО ОБЛОЖЕНИЯ

1.1 Основные  черты прямого обложения

Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) был окончательно сформирован к 1 января 2005 года. Этот документ в настоящее время является главным законодательным документом в Российской Федерации, регламентирующим налоговые отношения.

В соответствии с НК РФ в настоящее время в Российской Федерации установлено 14 налогов и сборов, различающихся по признакам и 4 специальных налоговых режима.

В Российской Федерации в зависимости от уровня взимания различают федеральные, региональные и местные налоги (табл. 1).

Специальные налоговые режимы - вводятся для определенных видов деятельности и предусматривают освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов Для конкретного налогоплательщика количество уплачиваемых налогов определенно меньше, чем это предусмотрено в Кодексе, так как существует достаточно много специфических налогов, производить уплату которых обязывает ограниченное число предприятий. К таким налогам можно отнести акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и ряд других.Из всего многообразия видов налогов, установленных в налоговой системе России, фактически пять налогов (налог на прибыль организаций, НДС, акцизы, таможенные пошлины и НДФЛ) являются решающими и основными для формирования доходов российской бюджетной системы. По объекту налогообложения различаются налоги на доходы, на собственность, на имущество и прочие.

По характеру взимания налоги принято делить на прямые и косвенные. Прямой налог - налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

В Российской Федерации действует две системы прямого обложения:

1. Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и другие);

2. Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (НДФЛ, налог на имущество с физических лиц, налог с владельцев транспортных средств и прочие).

Данные способы взимания налогов существенно различаются.

Основными методами при прямом налогообложении являются:

1. Кадастровый
2. По месту получения дохода до его получения
3. Декларационный метод

Основные черты прямого обложения:

- прямые налоги  имеют самое близкое отношение  к определенному доходу или  имуществу плательщика, оцениваемому  тем или другим способом, и  применение этого вида обложения не требует вмешательства государственной власти в промышленную деятельность;

- обеспечивают  государству более устойчивый  и определенный доход, так как  взимаются с имущества или  дохода плательщиков, имеющего постоянную  направленность к возрастанию;

- независимо  от устойчивости поступлений, чистый  доход государства от прямых  налогов больше, чем от косвенных;

- в прямых  налогах правительство предъявляет  свои требования непосредственно  плательщику, который ясно представляет себе свою обязанность и поэтому привыкает сознательно относиться к участию граждан в общих расходах государства, также приобретает интересы к вопросам, касающимся финансового хозяйства отечества.

Вывод: прямое налогообложение имеет много преимуществ финансового, экономического и социального характера. Но есть и недостатки: оно не может служить для обложения в достаточной мере массы населения, принадлежащей к бедному классу.

 

 

                                                                                                                                        Таблица 1

                               Система налогов Российской Федерации

 

1.2 Субъекты  и объекты налогов

Юридическое определение налога дано в НК РФ: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] Глава 1 , ст. 8, п. 1//СПС «Консультантплюс»

Налоговая система РФ строится на основе существующих законодательных актов страны, которыми устанавливаются основные элементы налога. К их числу из двенадцати элементов относятся: субъекты и объекты налогов.

Субъект налога (налогоплательщик) - юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивать налог.

Из практики известно, что не существует универсального налогоплательщика. Применительно к каждому налогу или сбору устанавливается конкретный круг лиц, привлекаемых к его уплате.

Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения, т.е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика. «О налогах не договариваются» - один из основных принципов налогообложения. В отличие от других отраслей публичного права, где определяющими являются политико-правовые отношения лица и государства, в налоговом праве, прежде всего, учитывают экономические связи налогоплательщика и государства.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц:

1. имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты);
2. не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты) .

Лица, имеющие постоянное местожительство в РФ, - это лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, проживающие на ее территории не менее 183 дней в календарном году в течение одного или нескольких периодов.

Лица, не имеющие постоянного местожительства в РФ, - это лица, проживающие на ее территории менее 183 дней в календарном году.

Национальными законодательствами и международными соглашениями устанавливается строгая последовательность применения следующих критериев для определения местожительства в случаях, когда временного критерия недостаточно:

• место расположения привычного (постоянного) жилища;
• центр жизненных интересов (личные и экономические связи);
• место обычного проживания;
• гражданство.

 Налоговый  статус юридических лиц.

Деление юридических лиц на группы по принципу резидентства для России не является столь важным, как в отношении налогоплательщиков - физических лиц. Для определения резидентства юридических лиц в РФ используется тест юридического лица: лицо признается резидентом в стране, если оно зарегистрировало в этой стране свой юридический адрес. Глоссарий [Электронный ресурс].- Режим доступа: http://www.rusconsult.ru/common/glossary/?word/

Объект налога - доход или имущество, с которого в соответствии с законодательством начисляется налог (заработная плата, прибыль, недвижимое имущество и т. д.).

Перечень объектов налогов:

• операции по реализации товаров (работ, услуг);
• имущество;
• прибыль;
• доход;
• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.